Инструкции за счетоводител
Тестовете за счетоводител
Оксана Dyachkova
одитор
С развитието на конкурентна среда фирмите често трябва да изпълнява няколко дейности. В този случай, една и съща фирма може да извършва дейности, за които се плаща един данък върху условната доход (UTII), както и други дейности, облагането на което се провежда в общ начин.
Следните дейности могат да бъдат прехвърлени на плащане UTII:
- услуги за домакинството;
- ветеринарни услуги;
- ремонт, поддръжка и автомивка;
- дребно през магазина с търговска площ за всеки търговски обект на не повече от 150 квадратни метра. м, палатки, тави и т.н. г.;.
- кетъринг услуги, предоставяни на пушачите не повече от 150 квадратни метра. m;
- услуги за пътници и товари, ако организацията не работи повече от 20 превозни средства.
Дружеството е задължено да плати UTII ако тя е най-малко един от тези дейности в региона, където решението на регионалните законодателите UTII въведена (Sec. 1, чл. 346,26 на Данъчния кодекс).
Данъкоплатците, които упражняват заедно с посочените по-горе дейности и други стопански дейности трябва да водят отделни регистри за активите, пасивите и бизнес операциите по отношение на различни дейности (стр. 7, чл. 346.26 на Данъчния кодекс). Разделно счетоводство е необходимо да се провежда, за да се изчисли правилно ДДС, EHC, данък върху продажбите, корпоративен данък и имуществото, платен по отношение на друга предприемаческа дейност.
Изискването да водят отделни отчети са намерени в много нормативни актове, но никой от тях не обяснява какво се крие зад него и как да го приложат на практика. Ето защо, счетоводител трябва да реши собствените си проблеми, свързани с изчисляването на данъците върху различни видове дейности. Един такъв проблем е изчисляването на премии за задължително пенсионно осигуряване (по-нататък - пенсионни вноски).
Тарифи на пенсионните вноски се определят от Федералния закон на 15/12/01 номер 167-FZ. UST, платима на федералния бюджет се намалява с размера на пенсионните вноски (стр. 2, чл. 243 RF). Ако организацията има право да използва регресивна скала на UST в изчислението, то може да се използва регресивни проценти и изчисляването на пенсионните вноски. Разходи за пенсионни вноски за плащания на служителите за данъчни цели, се записват в други разходи (подточка. 47, ал. 1, чл. 264 от Данъчния кодекс).
Що се отнася до персонала, който участва в дейността, преведени на плащане UTII че доходите им не се начислява UST. Ето защо, пенсионни вноски да плащат такива служители няма да намали единен социален данък, а на данъка условната доход (Sec. 2, чл. 346,32 на Данъчния кодекс). Трябва да се помни, че UTII може да бъде намалена (не повече от 50%) само на реално платените вноски.
Организацията е свободен да реши в каква форма дейността замесен член на персонала. Въпреки това, той е по-добре да издаде решение под формата на заповед на ръководителя.
Пример 1 "Сталкер" LLC продава продукти на едро и дребно. В регион, където компанията продава на дребно, този вид дейност е преведен на плащане UTII. Както следва от порядъка на главата, Иванов AV е служител на отдел на едро и Василиев IA - управител на магазин за търговия на дребно. Заплатите Иванов и AV Василиев IA е 10 000 рубли. на месец. AV Иванов, роден през 1968 г., а Василиев IA - през 1970 година. Счетоводни разходи общество води до баланс сметка 44, на които две подсметки са отворени: 44-1 - за търговия на едро, 44-2 - за търговците на дребно. Заплатите на работниците и служителите, записани в сметката 70. да го отворени подсметки: 70-1 - да вземат заплати сметка на работниците и служителите отдел на едро, 70-2 - за отчитане на заплатите на работниците на дребно. Селища в Уст към федералния бюджет, обществото е в подсметка 69-2. За изчисления с ЗФР за финансиране на застрахователно част на трудовите пенсии използва подсметка 01.02.69, и за финансиране финансира част - 02/02/69 подсметка. Авансови плащания за Уст и пенсионни вноски на "Сталкер" изброява 5-то число на месеца, следващ месеца, за който се начисляват авансовите плащания.
В счетоводството, "Сталкер" OOO месец след записите са направени в последните няколко седмици:
Дебитна Credit 44-1 70-1
- 10 000 търкайте. - заплати Ivanov, A. V;.
Дебитна Credit 44-1 69-2
- 2800 търкайте. (. 10 000 рубли х 28%) - отразява на размера на авансовото плащане на единен социален данък, платена на федералния бюджет;
69-2 дебитни кредитни 02.02.69
- 300 рубли. (. 10 000 рубли х 3%) - таксуват авансово плащане на пенсионните вноски в пенсионен фонд до финансиран от страна на пенсията;
69-2 дебитни кредитни 01.02.69
- 1100 рубли. (. 10 000 рубли х 11%) - авансово плащане на натрупаните пенсионни вноски в пенсионен фонд за застраховане част от пенсията;
Дебитна Credit 44-2 70-2
- 10 000 търкайте. - заплати Василиев I. А;.
44-2 дебитни кредитни 02.02.69
- 300 рубли. (. 10 000 рубли х 3%) - таксуват авансово плащане на пенсионните вноски в пенсионен фонд до финансиран от страна на пенсията;
44-2 дебитни кредитни 01.02.69
- 1100 търкайте. (10 000 рубли с 11%.) - таксуват авансово плащане на пенсионните вноски в пенсионен фонд за застраховане част от пенсията.
Прехвърляне на авансовите плащания по единни социална данъчни и пенсионни вноски е отразено в началото на следващия месец, което е рекорд:
Дебитна 69-2 Credit 51
- 2800 търкайте. - списъка на авансовото плащане на Уст;
Дебитна Credit 02.02.69 51
- 600 рубли. (.. 300 рубли + 300 рубли) - вписана в RPF авансовите плащания на вноски за финансиран от страна на пенсията;
Дебитна Credit 01.02.69 51
- 2200 рубли. (1100 рубли + 1100 търкайте ..) - са изброени в RPF авансовите плащания на вноски по застрахователния част от пенсиите.
В счетоводството, тази сума на данъка, за да бъдат отразени от забележката:
Дебитна 99 подсметка "Натрупани плащания UTII" Credit 68 под "изчисления на UTII"
След това е необходимо чрез изчисления разпространява заплатите на работниците между дейностите. Тя трябва да бъде направено в съответствие с дела на доходите от всяка дейност. Това е начинът на разпределение на непреките разходи в изчисляването на данъка върху доходите е определена в глава 25 от Данъчния кодекс (Sec. 1, чл. 272 от Данъчния кодекс). Моля, обърнете внимание: За приходите търговска организация е цялата стойност на продадените стоки, а не на разликата между тяхната покупко-продажба цена (член 249 от Данъчния кодекс.).
На практика разпределението на заплатите си задава въпроса: Няма данни за размера на приходите от всяко счетоводство - счетоводство или данък - трябва да се вземат за такова изчисление? Както е добре известно, са данъчните регистри на приходите и разходите не е цялата компания, но само по отношение на дейността на облагаемия доход за данък общ доход мултидисциплинарен предприятие. Печалби и загуби от "vmenonke" в данъчните регистри не са отразени. С други думи, на "вменени" дейността на размера на приходите, то се определя само в областта на счетоводството. Ето защо, от гледна точка на "vmenenki" на приходи за изчисляване на данните трябва да бъде взето от счетоводство. Трябва да се помни, че в счетоводните документи на приходите и разходите отразяват метода на текущо начисляване. Това означава, че сумата на приходите от дейностите, за които организацията не плаща UTII в счетоводни и данъчни цели може да бъде различна. Това става, ако отчитането на приходите и разходите за данъчни цели печалби се извършва на касова основа. Каква е цената в този случай трябва да се използва при изчисляване?
В съответствие с дела на доходите може да споделите разходите и счетоводната отчетност. Това ще даде възможност да се съчетаят двете сметки. е необходимо Процедурата за разпределението на разходите за определяне в счетоводната политика за счетоводни цели.
В допълнение, на Данъчния кодекс не се уточнява за колко време трябва да се вземат данните за изчисляване на процента на приходите от дейност в общия доход. Можете да направите това изчисление за всеки месец поотделно. Но в същото време се дължи на грешки в съотношението на приходите (за тримесечие) и заплати (общо месечно тримесечие) за всяка дейност, могат да се различават един от друг. За да се избегнат несъответствия, по-добре е да се направи изчисление на натрупване от началото на годината. Този период е по-добре да се вземат повече, тъй като законодателството за задължително пенсионно осигуряване изисква полици за изчисляване на размера на авансовите плащания на пенсионните вноски, базирани на основата, се изчислява от началото на периода на фактуриране. Това се посочва в параграф 2 от член 24 от Федералния закон на 15/12/01 номер 167-FZ.
Месечно разпределение на заплати и вноски за задължително пенсионно осигуряване сертификат, издаден счетоводство.
Пример 2 на "Фантазия" произвежда домакински уреди. В допълнение, компанията предоставя услуги за ремонт на домакински уреди. Тази дейност е преведен на регионалното плащане законодателство UTII. По отношение на директора на "Фантазия", обемът на работата, извършена от тях за всяка дейност очевидно не може да се определи. Затова заплатите на директорите и вноските за пенсии трябва да бъдат разпределени към него по видове дейности. Заплата режисьор, роден през 1969 г., е 15 000 рубли. на месец. Изплащане на заплати и плащане на единен социален данък в бюджета и пенсионни вноски, направени през последните няколко дни.
Обемите на приходите от месец общият брой от началото на годината и до разпределяне на натрупаните пенсионни вноски са показани на финансовата помощ (дадената форма).
В счетоводство, заплати на работници и служители, които не са пряко свързани с определена дейност, обособени считат за подсметка 70-3.
Дебитна 20 подсметка "производствена дейност" Заем 26
- 7500 рубли. (54 000-46 500) - част от заплатите на директорите са включени в разходите за производствена дейност;
Дебитна 20 подсметка "Битови услуги» Кредитен 26
- 7500 рубли. (36 000-28 500) - част от заплатите на директорите са включени в разходите за предоставяне на лични услуги;
Дебитна 20 подсметка "производствена дейност" Кредит 69-2
69-2 дебитни кредитни 01.02.69
69-2 дебитни кредитни 02.02.69
Дебитна 20 подсметка "Битови услуги» Кредитен 02.01.69
Дебитна 20 подсметка "Битови услуги» Кредитен 02.02.69
Дебитна 69-2 Credit 51
- 1050 рубли. - във федералния бюджет е вписана ESN;
Дебитна Credit 01.02.69 51
- 1650 рубли. (825 + 825) - са авансовите плащания за пенсионните вноски по застрахователния част от пенсията;
Дебитна Credit 02.02.69 51
- 450 рубли. (225 + 225) - са авансовите плащания за пенсионните вноски в финансира част от пенсията.
Индивидуални предприемачи също са платци на пенсионните вноски. Ако предприемачът използва наемен труд, на RPF той плаща вноски, както за собствената си застраховка и застраховка за тези работници.
По отношение на вноските за PRF за служителите, предприемачът плаща тези вноски по същия начин, както тази на организацията.
При нормална данъчно третиране на пенсионните вноски на служителите застраховка отразено в Таблица 6-2 книги на приходите и разходите и икономическите дейности (ап. Съвместната реда на Руската министерство на финансите и Министерството на Русия на данък върху от 13.08.02 номер 86n / BG-3-04 / 430) в UST подреждане. Сумата от тези вноски, намаляване на дължими на федералния бюджет за надница за заплати единен социален данък. Приходите и разходите се записват в книгата за отчитане на касова основа, т.е. след действителното получаване на приходи и разходи, комисионни. Размерът на пенсионните вноски под формата на фиксирана плащане в Таблица 6-2 на отчитането на книгата е включена в други разходи предприемач.
Според резултатите, количеството, действително платени фиксирано плащане, заедно с други разходи, намалява данъчната основа за данъка върху доходите на физическите лица.
Ако работодателят извършва стопанска дейност, на която платени UTII, а след това да води отчет книга, той не се нуждае от (стр. 3 Номер на поръчката 86n / BG-3-04 / 430). Достатъчно е правилно да извършва сделки за уреждане и парични в брой и по безкасов форма, както и да се вземат предвид параметрите, необходими за изчисляване на UTII.
В случай на заплащане на сумата в предприемач UTII заплаща фиксирано плащане, както и размера на вноските за пенсионния фонд за застраховане на работниците и служителите намалява (не повече от 50%) от UTII от дължимата сума за данъчния период (Sec. 2, чл. 346,32 на Данъчния кодекс). По този начин, ако работодателят се занимава само в една дейност, няма проблеми с отчитане на вноските за пенсионния фонд не притежава.
От това писмо следва, че не е необходимо да се разпределят на вноските от вид дейност.
При изчисляване UTII предприемач може да приспадне размера на пенсионните вноски под формата на фиксирано плащане по техен избор в едно от местата на работа. Размерът на фиксираната плащането се отчита въз основа на копие от потвърждаване на плащането на вноските на платежното нареждане. Това копие е да се уверя, данъчната проверка на мястото на пребиваване на предприемача. Марк на прихващане на фиксираните плащания за сметка на плащане за сметки копия UTII е да се направи, че данъчната служба, където предприемачът подава декларация UTII отразявайки спад в размера на фиксираните плащания.
Материал, предоставен от списание "Практическа Счетоводство"
Свързани статии