Много търговски организации продават продукти на едро и дребно
Организация, преведени на плащане UTII не са признати като платци на ДДС (по отношение на облагаемата с този данък операции, извършени в рамките на "Условни" дейности), с изключение на дължимия ДДС върху стоките, внасяни на митническата територия на България (стр. 4 на чл. 346,26 на Данъчния кодекс ).
Както се прилага в конкретния случай това означава, че организацията е освободена от ДДС само по отношение на търговията на дребно. Продажбата на стоки от брутния ДДС се начислява и изплаща по нормалния начин.
Организацията обединява UTII с общите условия са длъжни да водят отделни регистри за активите, пасивите и бизнес операции, свързани с търговия на едро и дребно (стр. 7, чл. 346,26 на Данъчния кодекс). По-специално, необходимо е да се разделят на сделките, са предмет на ДДС върху сделки, които не са предмет на този данък.
На практика много често се произвежда от разходите на организацията не са пряко приписани на всеки един вид дейност, което затруднява счетоводство на сумите "входа" на ДДС.
Като общо правило, при условие п. 4 супени лъжици. 170 от Данъчния кодекс, сумата на данъка, се вижда от продавачи:
- се приспадат по реда на чл. 172 от Данъчния кодекс, ако закупените стоки (включително дълготрайни активи, нематериални активи), работи и услуги, използвани за операции, предмет на облагане с ДДС;
- включени в цената на тези стоки в съответствие с ал. 2 на чл. 170 НК България с помощта на най-новите дейности, които не са обект на облагане с ДДС.
Това обикновено работи, когато придобитите ценности могат да бъдат ясно се отнасят към определена (облагаема или не подлежи на облагане с ДДС) дейност.
Някои от стоките (работи, услуги), права на собственост, използвани от организацията, за да бъдат в облагаеми и за данъчно незадължени на дейностите по ДДС. Но в каква част - за определяне на технически трудно или дори невъзможно.
Следователно, размерът на "входа" на ДДС върху тези стоки (строителство, услуги), правата на собственост следва да се разпределят между тези дейности в размер на стойността на стоките, предмет на (необлагаем) ДДС, общата стойност на превозваните стоки през данъчния период.
Организацията дава под наем на сграда, която той използва за извършване на дейностите, които са предмет на рамката на общите и специални данъчни режими. Месечни комунални услуги излага организацията на потреблението на услугите на фактура със специален в него сума за ДДС.
Преброяване на топлина, електричество, вода и т.н. Тя е в цялата сграда.
В този случай, организацията ще трябва да се определи чрез изчисления (на базата на съотношението), каква част от "входа" на ДДС върху комунални услуги ще отнеме, който се приспада, и какво - е включена в цената на услугите.
По наше мнение, този дял се прилага само по отношение на непреките разходи. Всички преки разходи трябва да бъдат разпределени между облагаем и освободени от ДДС на дейности Директен сметка.
Покупната цена на стоката се отнася до преките разходи, като отчитането и изчисляването на данъка върху доходите.
Поради това е необходимо да се организира търговско дружество, като счетоводство на стоки, което би позволило едно да се определи колко и какви стоки се продават на дребно (в режим UTII), както и - в насипно състояние (като част от общия режим на данъчното облагане). Съответно, при изчисляването на размера на "входа" на ДДС, което може да отнеме намаление трябва да се извърши чрез пряко сметка - на базата на стойността на стоките, чието изпълнение е обект на облагане с ДДС.
Основният проблем пред която са изправени предприятията от търговията, е както следва. На практика в момента на придобиване на стоки, компанията често не знае как тези продукти ще се продават - търговия на едро или дребно. Решението за лечение на "входа" на ДДС (настроен на приспадане или приписани на увеличаване на разходите за стоки, купени) трябва да бъдат взети в момента на покупката.
Търговска организация продава хранителни стоки на едро и дребно в магазина с търговска площ от 100 кв.м. Дребно прехвърлени към UTII за плащане.
Към датата на придобиване е неизвестен, търговия на едро или на дребно, този продукт ще се продава.
Как да се справят с "вход" ДДС в такъв случай?
Недвусмислено Отговорът на този въпрос е главата на 21 NC България не е така, поради това, организацията в справянето с този проблем може да се използват различни подходи.
Всички те са базирани на определен процент от предположенията, в основата на които трябва да се основава на характеристиките на даден бизнес да се създава баланс на разходите за облагаеми и освободени от ДДС на дейности в предходни периоди, и така нататък. В действителност, има само три възможности за справяне с "вход" за ДДС в дадена ситуация.
1. От момента на организация за покупка е по-вероятно да се очаква да продаде цялата партида по-голямата част. Това означава, че в условията на примера по-горе организация планира да продаде всичко на закупената захар (всички 900 килограм) насипно състояние.
Впоследствие, че е възможно, че закупените стоки ще бъдат частично или изцяло прехвърлени на продажби чрез магазините на дребно.
При отчитането на обобщаване на информацията за платената (поради плащане) организацията на размера на ДДС върху закупените активи, използвани от 19 "Данък върху добавената стойност на придобитите активи."
За разделно счетоводство на ДДС върху закупените стоки се продават на едро и дребно, организациите трябва да започне от втори ред сметки подсметка 3 "ДДС по покупки на материални запаси" отчита 19:
19 / 3-1 "ДДС за стоки, продавани в насипно състояние";
19 / 3-2 "ДДС за стоки, продадени на дребно."
Дебитна 41/1 "стоки на склад" - Заем 60
- 9000 рубли. - прие да се вземат предвид закупените стоки;
Дебитна 19 / 3-1 - 60 Credit
- 900 рубли. - отразява сумата на ДДС върху покупките, предназначени за продажба в насипно състояние;
Дебитна 68 - Credit 19 / 3-1
- 900 рубли. - приема приспадането на ДДС върху стоки, предназначени за продажба в насипно състояние.
Дебитна 41/2 "стоки в търговията на дребно," - Credit 41/1 "стоки на склад"
- 3000 рубли. - отразено прехвърлянето на част от стоките, предназначени за продажба на дребно;
Дебитна 19 / 3-1 - 68 Credit
- 300 рубли. - възстановено плащането на ДДС към бюджета в частта на стоките, предназначени за продажба на дребно;
Дебитна 19 / 3-2 - Заем 19 / 3-1
- 300 рубли. - отразява сумата на ДДС върху покупките, предназначени за продажба на дребно;
Дебитна 41/2 - Credit 19 / 3-2
- 300 рубли. - Възстановяване на размера на ДДС, включен в цената на стоките за продажба на дребно.
Вариант 2: По времето на организация за покупка е по-вероятно да се очаква да продаде цялата партида на дребно. Това означава, че в нашия пример, на всеки 900 кг захар, закупени за продажба чрез магазин.
ДДС в такъв случай в своята цялост, за да бъдат включени в цената на стоките (подточка. 3, ал. 2 на чл. 170 от Данъчния кодекс). От задължението за регистриране на фактура за такава операция, в списание получени фактури в организацията на покупката книга освободен като платец на ДДС не е така.
В случай, че впоследствие стоките частично или напълно обратно от магазина с оглед на изпълнението на едро, които към датата на връщане на фактурата трябва да бъде вписан в регистъра на получени фактури и се отразява в дневника за покупка отчасти се дължи на стойността на продадените стоки (предназначени за изпълнение) в насипно състояние.
Дебитна 41/2 "Стоки в търговията на дребно," - Заем 60
- 9900 рубли. - капитализирани стоки, предназначени за продажба на дребно (с ДДС).
Дебитните 41/1 "стоки на склад" - Credit 41/2 "Стоки в търговията на дребно"
- 3000 рубли. - възстановява част от стоките, предназначени за продажба в насипно състояние (без ДДС);
Дебитна 19 / 1.3 - 41/2 Credit
- 300 рубли. - стойността на ДДС, е отразено в тази част от стоките, предназначени за продажба в насипно състояние;
Дебитна 68 - Credit 19 / 3-1
- 300 рубли. - прие приспадането на ДДС в стойността на стоките, предназначени за продажба в насипно състояние.
Вариант 3. Известно е, че придобил пратката ще се продава частично едро, частично - в търговията на дребно. Но към датата на придобиване на стоката, за да се определи размера на частите, не е възможно. В този случай, да вземе приспадането на ДДС за цялата сума е неоправдано. Поради това, организациите трябва да намери начин, как размера на "входа" на ДДС може да бъде разделена между едро и дребно.
Имайте предвид, че не съществуват универсални начини тук. Всяка организация трябва да разработи свой собствен механизъм за разделяне на ДДС.
Например, можете да разделите Пропорционална ДДС по отношение на дела на продадените продукти през предходната фискална период, търговия на едро и дребно, както и да се разгледа всяка част от данъка в съответствие с правилата, изложени по-горе (вж. Варианти 1 и 2).
Обърнете внимание! Във всеки случай, що се отнася до действителната продажба на стоки организация трябва да определи размера на ДДС, деклариран за приспадане. В крайна сметка, размерът на ДДС, деклариран за приспадане, трябва стриктно да се съобразят с цената на продадените стоки в насипно състояние.
От гледна точка на нашия пример, да предположим, че една организация е закупил захар, предполага, че захарта ще се продават на дребно в магазина, а някои - брутната непарични.
- дребно 25% (200000 RUB RUB 800 000 х 100% ..);
- 75% насипно състояние (600 000 рубли. 800000 втриване. Х 100%).
Дебитна 41/1 "стоки на склад" - Заем 60
- 6750 рубли. - с главни букви стоки, предназначени за реализиране на брутното (без ДДС) (9000 рубли х 75%).
Дебитна 41/2 "Стоки в търговията на дребно," - Заем 60
- 2250 рубли. - капитализирани стоки, предназначени да бъдат продадени в търговията на дребно (без ДДС); (9000 рубли х 25%.)
Дебитна 19 / 3-1 - 60 Credit
- 675 рубли. - отразява ДДС се дължи на част от стоките, предназначени за реализация на бруто (900 рубли х 75%).
Дебитна 19 / 3-2 - Заем 60
- 225 рубли. - отразява ДДС се дължи на част от стоките, предназначени за продажба на дребно в (900 рубли х 25%.)
Дебитна 68 - Credit 19 / 3-1
- 675 рубли. - приема приспадането на ДДС върху стоки, предназначени за продажба в насипно състояние;
Дебитна 41/2 "Стоки в търговията на дребно," - Заем 19 / 3-2
- 225 рубли. - сумата на ДДС, начислен на увеличението на цената на стоките за продажба на дребно.
Дебитна 41/2 "стоки в търговията на дребно," - Credit 41/1 "стоки на склад"
- 6750 рубли. - прехвърля част от стоките, предназначени за продажба на дребно;
Дебитна 19 / 3-1 - 68 Credit
- 675 рубли. - възстановено плащането на ДДС към бюджета по отношение на продадените на дребно стоките;
Дебитна 19 / 3-2 - Заем 19 / 3-1
- 675 рубли. - отразява на размера на ДДС за стоки, продадени на дребно;
Дебитна 90 "продажби" - Заем 19 / 3-2
- 675 рубли. - Възстановяване на размера на ДДС, включен в цената на стоките, продавани на дребно *.
* Тъй като вече продадени стоки (неговата цена за сметка на дебитна сметка 90), ДДС се приспада също в дебитна сметка 90.
Свързани статии