Ситуацията, когато организацията изпраща материалите или стоките от страната за преработка, обработка и финес, не се ограничава само до малки промишлени предприятия, но също така и за изграждане, търговски предприятия, както и организации, работещи в сферата на услугите. В такива случаи е необходимо да се сключи договор за работа на ишлеме.
Същността на преработка на ишлеме е да се гарантира, че собственикът на суровините - davalets има за цел да направи производството на своите суровини. За тази цел той сключи договор с друга организация процесор, който има подходяща производствени мощности. Според такъв договор процесор той произвежда от доставяните суровини и продукти, и я предава davaltsu който се съгласява да заплати услугите по обработване. В този случай, собствеността на стоките, е направило на комисия, която да процесора не минава.
Договорът за ишлеме като независим вид договор не е предвидено от законодателството, така че при сключването му трябва да се ръководи от разпоредбите на глава. 37 "Договор" от Гражданския процесуален кодекс на България (по-нататък - от Гражданския кодекс).
Съгласно договор, една от страните - изпълнителят се задължава да извършва по нареждане на друга партия - клиентът някаква работа и да премине своя резултат за клиента, и клиентът е длъжен да приеме резултатите от работата и да плати за него.
Договорът за работа трябва да посочва следното:
• Точно име и описание на предадения материал, включително броя на качеството на данните и разходите;
• реда, в който суровината се прехвърля на изпълнителя, който вече рециклирани материали (готова продукция) са приети от страна на клиента;
• Процедурата за плащане на услуги за обработка на материали (производството на продукти);
• наличие на загуба на процес, което представлява връщане отпадъци, ако има такива (те могат или да бъдат прехвърлени на клиента, или да останат на изпълнител);
• други съществени условия.
Характеристики на договорни отношения
За клиенти, които произвеждат продукти от суровини има очевидно предимство, когато голям брой поръчки и липса на Fabless организация може да изпълнява разпорежданията от външен предприятието, което му придава своята суровина като подизпълнители. Малки предприятия, например, често преминават стоките на външни фирми за опаковане в контейнери с логото на компанията.
От друга страна, организацията, която предоставя услуги за производството на продукти от материали на клиента (процесор), не поема разходите, свързани с неговото прилагане, т.е.. Да. Тази задача клиентът реши, така че рискът не може да внесе произведената стока, поради липса на търсене в тази област в изпълнител предприятието се намалява до нула.
Тъй като обработката на суровини (производство на продукти) се извършва изцяло или частично от материала на клиента, преди изпълнителят на клиента отговорен за безопасността на материала и неговото правилно използване.
• предупреди клиента за непригодността или лошо качество на материала, доставен на клиента,
• да представи доклад за разходите на материал и възстановява неизползваната част.
Технологичният процес на производство включва образуването на отпадъчен материал, т.е.. Е. доведе до технологични загуби.
загуби процес - това отпадъците, генерирани на неотменима основа във връзка с условията за използване на материалните ресурси в процеса на производство, или превръщането им в други видове материални ресурси.
Според подточка. 3, п. 7, чл. 254 НК България за данъчни цели на загубите на производствения процес (несъбираеми отпадъци) се приравни към материалните разходи. По отношение на суровини, доставени, трябва да отговарят на изискванията, които са настроени чл. 252 от Данъчния кодекс, т.е.. Консумация Е. Неговата трябва да бъде обосновано и документирано.
Валидността на ишлеме на потока се гарантира от нормите на неговата консумация. Ето защо, при сключване на страните по договора трябва да изготвят прогноза за следващата операция, която ще бъде създадена, нивата на консумация на суровини, включително и размера на технологичните загуби.
В съответствие с плана възлиза на финансови и икономически дейности на организации, одобрени. със заповед на Министерството на финансите на България брой 94n, за да се отчете наличието и движението на суровини и клиента приета за обработка, не са обхванати от организацията на производителя, е задбалансово сметка 003 "Материали, приети за преработка."
Аналитичен счетоводство на сметката е над 003:
• клиенти;
• видове, разновидности на суровини;
• място на суровини.
Суровини от клиента, приети за преработка, отчетени по цени, определени в договора.
Ако се вземат суровини сметка на клиента да не се използва сметка задбалансови 003, то може да се разглежда от данъчните власти като грубо нарушение на правилата за отчитане на приходи и разходи, което ще доведе глоба в размер на 5000 рубли. въз основа на п. 1 супена лъжица. 120 от Данъчния кодекс.
Имайте предвид обаче, че ако звъна на договора не е определена стойността си, и няма причина да се вземе предвид обработката като бизнес сделка да се записват в сметките.
Цената на суровини, доставени не образува нито един актив или пасив баланс и не е нито приходи, нито разходи на предприятието. Затова nonreflection разходи за суровини, доставени (ако стойността му не е в договора) по сметка 003 не е доказателство за извършването на данъчно престъпление, под формата на грубо нарушение на правилата за приходи, разходи, или данъчно облагане имущество.
Процесорът е платец на данъка върху доходите и ДДС в общия ред (както на клиента). Получаване на суровини и материали за обработка не е придобиване, така че организацията-процесор дава възможност за събиране на такси, за сметка на загуба на равновесие и няма право да претендира за приспадане на ДДС върху цената им. Особено, защото davalets в суров трансфер не е на фактура и изготвя фактура, в която не се разпределя на ДДС.
Според стр. 5, чл. 154 НК България, данъчната основа се определя като стойността на тяхното производство, преработка или друга трансформация на предмета на акциз (за акцизни стоки) и без да се включва данък върху добавената стойност в изпълнението на услуги за производството на стоки от суровини (материали).
Към момента на приемане на работата по доклада davaltsu процесор на фактура за разходите за преработка, посочена от договор.
ДДС върху стойността на ишлеме се таксува в размер на 18%, независимо от това, което скорост, налаган върху суровината и произведени продукти, т.е.. А. Обект на облагане е именно изпълнението на работата, а не да продават своите продукти.
При вземането на склада, се изготвят на плат peremerivanii на. В случай на недостиг тъкан запълва акта на определяне разлики в размера на суровини, доставени на приемане показва кадри yarlychnogo (съгласно товарителницата), действителното кадри и недостиг. След това, въз основа на изискванията, недостиг законопроект задължена.
От материала на съхранение се прехвърли на семинара разкрояване, законопроектът се издава складови работници и който определя размера на доставен статия тъкан.
Счетоводната фирма "Лукс" направен записът:
D 003 ( "Любими" - риза плат - склад) - 100 000 рубли. - включва стойността, получена от материали на клиента;
D 003 ( "Любими" - риза плат - изрязване на магазин) - К 003 ( "Любими" - риза плат - склад) - 100 000 рубли. - въз основа на фактура от склад материал се придвижва в изрязване на магазин;
До 003 (с доставчика - Материал - изрязване на магазин) - 100 000 рубли. - след изрязване на плата се премества в шивашки цех;
D 20 - 10 K - 3000 рубли. - начислява на цената на копчета и други аксесоари;
D 20 - С 26, 25, 70, 69 - 17 000 рубли. - включва и други разходи за събиране на ТОЛ такси;
D 90-2 - 68-2 K - 5400 рубли. - отразява на ДДС върху стойността на извършената работа;
D 90-2 - В продължение на 20 - 20 000 рубли. - заредена действителните разходи, свързани с изпълнението на работата за "Фаворит";
D 51 - 62 К - 35 400 рубли. - отразява плащането на извършената работа от страна на клиента;
До 003 (с доставчика - материал - склад) - 100 000 рубли. - отписва стойността на суровини, доставяни от прехвърлянето на готовите продукти.
В счетоводството, "Фаворит" тези сделки са както следва:
D 10-7 - 10-1 K - 100 000 рубли. - Подаване на обработката на страната (за отчитане на материалите, представени от изпълнителя за преработка, при условие подсметка 10-7 "материали, прехвърлени за преработка, за да отстрани" При прехвърляне на материали за страната, тъй като звън на тяхната стойност не се приспада от баланса, както добре. Тя продължава да бъде записан в предвид 10 "материали" на (в отделна под) операция се прави за прехвърляне на суровини законопроект наем (формуляр № М-15), е подписано от двете страни) .;
D 20 - К 10-7 - 100 000 рубли. - разходите обвинен тъкан (това счетоводство е направена при прехвърляне на ишлеме изпълнител);
D 20 - 60 К - 30 000 рубли. - отписани разходи за работи по усъвършенстване;
D 19 - 60 K - 5400 рубли. - подчерта ДДС;
D 60 - 51 К - 35 400 рубли. - платена за работата, извършена за преработка;
D 68 - 19 К - 5400 рубли. - приет на приспадане на ДДС;
D 43 - К 20 - 130 000 рубли. - взема готовата продукция сметка.
След работата, посочен в договора, изпълнителят се задължава да прехвърли на крайния продукт davaltsu, представя доклад процесор на консумираните суровини и актът на прехвърляне и приемане на извършената работа.
процесор Докладът съдържа данни за броя:
• подготвени, използвани и неизползвани суровини (материали);
• произведена от тези суровини готовата продукция;
• отпадъците (ако има такива).
Актът на приемане на извършените работи съдържа данни за извършената работа и тяхната цена.
Стоки с промишлено значение, доставени на клиента в съответствие с параграф. 2 PBU 5/01 "Счетоводство на материалните запаси". Въз основа на н. 7 PBU 5/01 действителна цена на инвентара по време на производството се определя от самата организация, на базата на действителните разходи, свързани с производство на данни инвентара.
По този начин, ще бъдат включени разходи за готова продукция на клиента:
• събиране на такси, разходи за покупка, без ДДС и други възстановими данъци;
• Разходите за преработка на суровините, изпълнителят платена, без ДДС и други възстановими данъци;
• Други разходи на клиента, свързани с производството на продукти.
Разходи за заплати и Уст служители организация на изпълнителя на клиента вече е платил част от разходите за преработка на суровината, и поради това, извършена върху себестойността.
За данъчни цели davalets ще формират цената на готовите продукти, в съответствие с чл. 318, 319 от Данъчния кодекс. Така, съгласно т. 2 супени лъжици. 319 НК България Оценка на готови изделия, произведени на базата на сбора от всички преки разходи, намалени с размера на тези, които падат върху работата в ход.
Когато за събиране на ТОЛ операции трудности често възникват с определянето на състава на преките и непреките разходи и оценка на текущите дейности.
Нека разгледаме по-подробно класификацията на разходите за целите на подоходното облагане в davaltsa на организация.
Според стр. 1 супена лъжица. 318 НК България до преките разходи включват:
• разходите за закупуване на суровини и материали, използвани в производството на стоки (строителство, услуги) и (или) съставните им база или е необходим компонент;
• разходи за покупка на компоненти, изложени инсталацията, и (или) полуготови продукти се обработват допълнително от данъкоплатците;
• разходи за труд на служители, участващи в производството на стоки, извършване на строителни работи, предоставяне на услуги, както и Уст начислените суми за плащане (без пенсионни вноски);
• размера на натрупаната амортизация на дълготрайните активи, използвани при производството на стоки, строителство и услуги.
Всички останали разходи са косвени. Изключения са неоперативни разходи, определени в съответствие с чл. 265 НК и България данъкоплатец се провежда през периода.
Какви са разходите на организацията-davaltsa ще се отнася до пряката и непряка, които са? Преки разходи са davaltsa са само разходите за закупуване на суровини. Други преки разходи, свързани с работа на ишлеме, организацията-davaltsa не възникват, т.е.. А. В процеса на производство (рециклиране) разходи, свързани с преработката на суровини, има една организация-процесор. Тя не произтича от суровините и собственик на дълготрайни активи, които участват в производството.
По този начин, всички други разходи за производството и продажбите на даден продукт, в т. Н. За обработка, собственикът на разходите за суровини са косвени.
Свързани статии