Често български фирми сключват дълготрайни активи в чужбина за изпълнението на каквито и да било работи (услуги) за чуждестранни контрагенти. Например, за да се тества оборудване или ремонт. Когато този проблем е въпросът, дали е необходимо да се възстанови ДДС върху остатъчната стойност на имота? Министерството на финансите на България се казва, че е необходимо. Разберете, не е дали според него противоречи на нормите на Данъчния кодекс.
Премахване на основното средство само за продължителността на делата, с ангажимент за повторното внасяне - е да се прехвърлят активи в митническия режим на временен износ (специални митнически режим).
В този случай, стоките (в този случай - дълготрайни активи), които са в свободно обращение на митническата територия на Република България, могат да се използват временно извън митническата територия на Република България с пълно условно освобождаване от износни мита. Тези стоки, които не са предмет на забрани и ограничения на икономически характер (т. 1, чл. 252, т. 1, чл. 254 на RF на LC).
Имайте предвид, че временният износ на срока, определен от митническите органи, по искане на декларатора, въз основа на целите и обстоятелствата за това действие. Това означава, че правото на такъв срок не е определен.
Специален митнически режим на временен износ е печеливша ако данъкоплатецът не е първоначално намерение за продажба на стоки или оборудване.
Временен износ на практика
В момента, стоките за временен износ, като дълготрайни активи, се внасят повторно в митническата територия на Република България.
Ако това условие не е изпълнено, а след това тези стоки се декларират по различен митнически режим (чл. 256 от КТ RF). Разпоредбите на член 156 от Митническия кодекс позволява на данъкоплатците, за да изберат всеки митнически режим или да го променят в друга, посочени в член 155 от Кодекса. Въпреки това, когато смяната на режима фирма ще заплати всички приложими такси, както и санкции за забавяне на плащането своевременно.
Помислете, във всички случаи, като цяло данъчен кодекс изисква дружеството да възстанови данъка, преди да преминат към въпроса за възстановяване на ДДС за временния износ на собственост.
Случаи на възстановяване на ДДС
С приемането на промени в глава 21 от Данъчния кодекс, както изглежда, е да сложи край на споровете между данъкоплатците и данъчните власти за възстановяване на ДДС-рано законно приета за приспадане.
- ДДС трябва да бъде възстановена в случай на прехвърляне на активи, нематериални активи и права на собственост, като принос към упълномощения (акции) от капитала на търговски предприятия или акции вноски;
В тази норма се отнася до придобиване (внос) Средствата за дейността на освободени от данъци; за производствените операции и (или) продажба на стоки (строителство, услуги), на мястото на доставка на българска територия, която не се признава. ДДС също трябва да се възстанови, ако допълнителни ресурси се използват за операции, които не са признати от прилагането на данъчен кодекс (ал. 2, чл. 146 от Данъчния кодекс).
Така например, в съответствие с подточка 7 от параграф 2 на член 146 от Данъчния кодекс, прехвърлянето на право на собственост върху неговия наследник организация не подлежат на облагане с ДДС. В този случай, на счетоводител трябва да се възстанови ДДС за прехвърлянето на правото на собственост.
"Vysotkran" Компанията реши да реорганизира компанията като се присъедини към "Пейзаж". За да се премине към пълномощника ангажимента на компанията "Vysotkran", за да изплати дълговете към кредиторите и всички активи, притежавани от дружеството "Vysotkran", включително и дълготрайни активи - машини, цената на 200 000 рубли. При изготвянето на междинен баланс, главния счетоводител на фирмата "Vysotkran" ДДС възстановени от остатъчната (книга) стойността на предадения машината.
Обърнете внимание на случаите, обхванати от възстановяване на ДДС, по-нататъшното използване на стоки, строителство и услуги (както и машини и съоръжения), в които не са предмет на операции по ДДС. Те включват работата на пренасяне:
- прехвърляне на дълготрайни активи, нематериални активи и / или друго имущество, правата на собственост на синдици в реорганизацията на юридическото лице;
- преход към специални данъчни режими: данъчната система като единен данък върху доходите вмени за определени видове дейности и опростена данъчна система.
По този начин, в норма, задължаваща възстановява ДДС, която е била предварително приета за приспадане на дълготрайни активи временно извадени за извършване на работа извън България, в Данъчния кодекс не.
Място на изпълнение на строителни работи и услуги
За да се реши дали размерът на възстановяването на ДДС да бъде на дълготрайни активи при изпълнение на строителни работи или предоставянето на услуги, за да се определи, когато на мястото на доставка на строителни работи и услуги българска територия не се разпознава. Също така провери дали работи и услуги, продавани чрез дълготрайни активи, които подлежат на облагане с ДДС.
Спомнете си, че изпълнението на работата и предоставяне на услуги, които подлежат на облагане с ДДС, само когато тяхната реализация се извършват на територията на Република България. Място на предоставянето на услуги, извършване на строителни работи може да се определя от:
- място на стопанска дейност на изпълнителя;
- местонахождение на имота по отношение на които се извършва работа или се предоставят услуги;
- месторабота / услуги;
- местоположение на купувача на работи и услуги;
- местоположението на точката на произход (чл. 148 от Данъчния кодекс).
Използването на данъчното законодателство, за да се определи дали е необходимо да се възстанови ДДС за временното отстраняване на основното средство за извършване на работа по договор с чуждестранен контрагент?
Общото правило за определяне на мястото на доставка на услуги / работи е мястото на стопанска дейност или физическо лице търговец, както е видно от организациите за сертификат за държавна регистрация и удостоверение за данъчна регистрация (ченге. 5, ал. 1, чл. 148 от Данъчния кодекс). За индивидуални предприемачи като потвърждение е регистрация на мястото на пребиваване.
Съответно, ако една организация работи извън България, на мястото на доставка на строителни работи и услуги в България няма да бъде. Но всяко правило има изключения: ако чуждестранна организация извършва работа или предоставящи услуги, свързани с недвижими имоти, която се намира в България, а на мястото на продажба на тази работа ще бъде територията на България, ще трябва да плати ДДС.
Въз основа на местоположението на имота се определя от мястото на работа и услуги, пряко свързани с движимо имущество. Такива работи и услуги включват, наред с другото, инсталация, монтаж, обработка, съхранение, ремонт и техническо обслужване (ченге. 2, ал. 1, чл. 148 от Данъчния кодекс).
Такива работи и услуги за тяхното изпълнение извън България е почти невъзможно да се извърши без да се временен износ на оборудване художник.
Българската компания "Cypress" LLC извършва в рамките на договор за техническо изпитване на оборудване за производство на една от гръцките компании. Работи се извършват на територията на Гърция. Тъй като Оборудването е извън България, главният счетоводител с право се счита, че на мястото на работа не е на територията на България. Следователно, тези произведения не са обект на облагане с ДДС (ченге. 2 п. 1, ст. 148 RF).
Кой е купувачът?
Според местоположението на купувача се определя от мястото на изпълнение на следните видове работи и услуги:
При тези строителни работи или предоставянето на услуги на чуждестранни контрагенти не са представителни и не работят на територията на България, мястото на доставка на услуги / работи българска територия не е така. Следователно, строителство и услуги, които не се облагат с ДДС. Съответно, ако горните работи и услуги изпълнител (български контрагент) е необходимо да се премахне оборудване по време на периода от време, а след това на ДДС-рано законно прието намаление на такова оборудване, подлежи на възстановяване. Но това е правилният ход? Министерството на финансите служители казват, че е не само право, но също е задължителна.
Компанията "Sine" (местно лице на България) работи върху създаването на софтуер за компанията от Холандия. Тъй като софтуера, за да се тества директно от клиента, за да се създаде софтуерен продукт на "Синус" изпрати своя експерт, и компютърно оборудване, необходими за изпълнение на последната операция. При транспортиране на оборудването е поставен под режим на временен износ. Главен счетоводител решили да възстановят ДДС върху сумите от вече приетите за приспадане на компютърна техника. Въпреки това, в бъдеще, при завръщането си от командировка на работника или служителя, компютърно оборудване ще се използва за предоставяне на услуги и изпълнението на строителни дейности, подлежащи на облагане с ДДС.
Какво мълчание на Министерството на финансите?
Така че, ако една компания първоначално купува основно средство за предоставяне на услуги, както и изпълнението на строителни дейности извън България (т.е. дейности, които не са обект на облагане с ДДС), а след това да се приспадне сумата от ДДС, няма смисъл. Всъщност, по-късно в поставянето на такива активи под митнически режим на временен износ трябва да възстанови сумата на ДДС.
Имайте предвид, че съдебната практика по въпроса за възстановяване на ДДС върху дълготрайни активи, временно изнесени извън България за работа, липсва.
Във всеки случай, за да се избегне съдебен спор данъкоплатец все още трябва да се придържат към мнението на Министерството на финансите на български език.
М. Kabulova. Ръководител на правния отдел LLC "FinServisKonsalting", член на Българската камара на данъчни консултанти
Свързани статии