Често по време на празници и почивки организации училище предоставя на служители или членове на техните семейства ваучери за санаториуми, пансиони, лагери, или напълно или частично ги компенсират разходите за самостоятелно закупени билети.

Нека да видим дали е възможно нещо, което да оправдае тези разходи, компанията е в състояние да ги разпознава при изчисляването на данъка върху доходите Освен това разбирам, дали е необходимо да се зарежда премии до средствата и задържат данък върху личните доходи на сумите, изразходвани за останалата част от персонала.

Стойте, декориран като премия

Този метод позволява да се спаси от страна на данъка върху доходите. Застрахователни вноски и данък върху доходите на физическите лица ще трябва да плащат в пълен размер.

Данък върху печалбата

Като общо правило разходите на работодателя за заплащане на разрешения за третиране или служители празници при изчисляването на данъка върху доходите, не се отчита (т. 29 на чл. 270 от Данъчния кодекс). Няма значение дали издаването на разрешителното, предвидено в договора за работа или в колективен трудов договор или местен нормативен акт. В допълнение, това няма значение, които ще почиват на този ваучер - самият служител, детето си или други членове на семейството (съпруг, родители, братя, сестри, внуци и т.н.).

Въпреки забраната, организацията има шанс да се признае за данъчни цели поне някаква част от цената на разрешителното. За тази цел предоставяне на ваучери направени като издаването на бонуси в натура (Sec. 2, чл. 255 от Данъчния кодекс). И в реда на неговото изплащане следва да се посочи, че възлагането под формата на ваучери, издадени за оперативните резултати, постигнати от служителя (желателно е да се уточни, за какво е то). Очевидно е, че предложеният метод може да изпълни издаване на ваучери, предназначени само за работника или служителя, но не и за детето си или на други членове на семейството.

В допълнение към поръчката, е необходимо възможността за отпускане на бонуси в натура да се регистрират в трудовата или колективен трудов договор или местен нормативен акт (например, в положението на работещите на бонуси). В противен случай наградата няма да се счита за част от заплатите, и така, че организацията не може да го вземе предвид при изчисляването на данъка върху доходите (чл. 129 и 135 от Кодекса на труда, ал. 1, чл. 255 от Данъчния кодекс).

Въпреки това, дори и с регистрирането на всички документи, най-вероятно, компанията ще бъде в състояние да се включи в цената на труда е само част от цената на разрешителното. Фактът, че делът на заплатите в натура не може да надвишава 20% от средствата, натрупани на работника или служителя за последния месец (чл. 2, чл. 131 от КТ RF).

Въз основа на това правило, регулаторни органи считат, че въпросът за заплатите на служителите в натура организация има право да се включи в цената на труда е не повече от 20% от средствата, натрупани за него (писмо от руското министерство на финансите 22.10.13 № 04.03.06 / 44206 и от 11.05.09 № 03.03.05 / 200 руски Федералната данъчна служба в Москва от 07.30.10 № 16-15 / 080276 @ и от 11.01.08 № 21-08 / 001105 @).

По този начин, всички разходи за безплатни билети, предоставена от компанията ще бъде в състояние да се признае за данъчни цели само ако заплатата на служителя най-малко пет пъти по-голяма от неговата себестойност.

Въпреки това, тези трудности не възникват, ако вместо бонус служител безплатни ваучери организация тя компенсира разходите за нея. издава само такова плащане не е необходимо като компенсация, но като единна премия за специфична работна постижения, при условие, че трудов договор или по системата на заплащане. В този случай, на пълния размер на наградата, т.е., цялата стойност на разрешителното, компанията ще бъде в състояние да се признае при изчисляването на данъка върху доходите (Sec. 2, чл. 255 от Данъчния кодекс).

Осигурителните вноски във фондове и данък върху личните доходи

Когато се регистрирате като ваучер за производство награда Ачийвмънт трябва да се има предвид, че такова плащане е ясно, реализирано в рамките на трудовите отношения. Така че, всички разходи за организиране на обиколката ще трябва да начисляват премии за извънбюджетни средства, включително вноски за нараняванията (гл. 1 и 2 на чл. 7 от Федералния закон на 24.07.09 номер 212-FZ и п. 1 на чл. 20.1 от Федералния закон от 24.07. 98 № 125-FL).

Имайте предвид, че за изчисляване на вноските за фондовете няма значение каква част от цената на туристическото дружество признават за данъчни цели. Въпреки това, всички от оценената сума на премиите, той има право да се вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите (ченге. 1, ал. 1, чл. 264 от Данъчния кодекс).

В допълнение, цената на разрешителното, безплатно предоставени от служител, като награда или да го компенсира сумата, която да бъде включена в доходите подлежи на данък върху личните доходи, за да го този данък и трансфер до бюджет (под-клауза. 6, ал. 1, чл. 208 и чл. 226 от Данъчния кодекс ).

Безплатно пътуване и застрахователните премии

Ако няма безплатни билети за не "маска", ще бъде в състояние да спаси върху застрахователните премии.

Stay служител

Върховният Арбитражния съд на Руската федерация смята, че работниците да се даде безплатна обиколка не е част от работна заплата, защото тя не зависи от умението му, сложността, количеството и качеството на работата и не е системно. Ето защо, съдията стигна до заключението, че разходите за билети, предназначени за служителя, организацията не е длъжен да начислява премии на средствата (определението на РФ от 19/03/14 брой VAS-2564/14 и от 14.11.13 номер VAS-15670/13) , Разбира се, този извод е валиден само в случаите, когато предоставянето на разрешителни, издадени на служителите по обичайния начин, а не като премия за данните за производството.

Въпреки това, самите фондове притежават различна гледна точка. Според тях, работодателят дава на работника или служителя начало в рамките на трудовите отношения. Следователно, тези плащания са предмет на осигурителни вноски, включително вноски за нараняванията (FSS писмо от 11.17.11 № 14-03-11 / 08-13985, Министерството на здравеопазването на Русия от 03.12.10 № 559-19 от 01.03.10 и номер 426 -19).

Въпреки това, организации, които нямат намерение да възпрепятства инспекторите и не искат да мине през съда, осигуряват сами за оценка на себестойността на разрешителното, издадено на работниците и служителите.

Останете член от семейството

Руската Министерство на труда се съгласи, че разрешението не е предназначен за работника и за детето си или друг член на семейството, не е обект на застрахователни вноски за извънбюджетните фондове (писмо от 18.02.14 № 17-3 / EGC-82, а броят 17 на 12.05.13 -3 / 2055). Но само при условие, че този, който ще почива на този ваучер не е служител на организацията. След заплащане на компанията в полза на лица, които не са с нея в трудово правоотношение, не са включени в базата за изчисляване на застрахователните премии (чл. 1, чл. 7 от Федералния закон на 24.07.09 номер 212-FZ).

В допълнение, важно е, че разрешителното е издадено е за едно дете или друг член на семейството, а не на работника или служителя. В противен случай, фондът може да счете, че разрешителното е издадено на служител, и следователно ще плаща премии за разходите (за FSS от 11.17.11 № 14-03-11 / 08-13985).

Ако компанията компенсира разходите за служителите самостоятелно закупили билети, документът за изплащане на обезщетение като получатели трябва да посочите на детето или на друго лице, а не служител. Издаване на пари за детски билет на работника или служителя е вероятно да доведе до факта, че фондът ще трябва да се зарежда премии за него изплащане на сумата.

Безплатно пътуване и ДДФЛ

Разходите за разрешителното, които организацията е предоставила безвъзмездно на работника или служителя, детето си или друг член на семейството, не е предмет на данък върху личните доходи, само ако са изпълнени следните условия (параграф 9 от член 217 от Данъчния кодекс ..):
- разрешително, издадено до един санаториум, амбулатория, ваканционен дом, пенсия, медицински и здравен център или санаториум, здравето или спортен лагер за деца;
- СПА и здравен център се намира на територията на Руската федерация;
- Стой не турист;
- организацията не се вземат предвид разходите за разрешителното при изчисляването на данъка върху доходите.

Тези условия трябва да бъдат изпълнени, за да не се запази данък върху личните доходи при плащане на служител на пълно или частично обезщетение за билет, който е купил за себе си или на семейството на техните собствени.

По този начин, ако организацията е да осигури на служителите в чужбина турне или да компенсира разходите си пътуване ваканция, например, в Санкт Петербург цена на разрешителното е включена в доходи, подлежащи на работника или служителя да данък върху личните доходи. Така че, с тази сума, работодателят е задължен да удържа данък върху личните доходи и се прехвърля в бюджета (н. 1, 4 и 6 на чл. 226 от Данъчния кодекс).