Колко да се вземат предвид в разходите
Ако лихвата по цената на сделката (заем) не надвишава пределно допустимата стойност, натрупаната лихва е включена в пълните разходи. В противен случай, помислете само лихвата, изчислена на базата на пределната стойност. От това следва, от параграф 4, параграф 1 и параграф 1.1 от член 269 от Данъчния кодекс.
Поради разликите в счетоводството и данъчното облагане на лихвите по кредитите прекомерно има постоянна разлика. Тъй като е необходимо да се изчисли постоянно данъчно задължение (стр. 4 и 7 бизнес отдел 18/02). Появата на постоянен данъчно задължение отчетени отразява окабеляване:
Дебитна 99 под "постоянните данъчни задължения" Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- отразява постоянно данъчното задължение върху лихвите по кредитите приспадат разходи.
Ограничаването на размера на разходите, подлежащи на приспадане на данъка върху доходите определя въз основа на средното равнище на интерес за сравними заеми (кредити), както следва:
лихвените проценти на пределната стойност за подобни сделки = Mid лихвените проценти за подобни заеми × 1,2
Ако натрупаните по заем (заем) лихва не надвишава пределно допустимата стойност, след изчисляване на данък върху дохода им обърнете внимание напълно. В противен случай, можете да се вземат под внимание само на размера на максималния размер на интереси. Това следва от точка 3 от параграф 1 от член 269 от Данъчния кодекс.
Ограничаването на размера на лихвата, които могат да бъдат взети предвид при облагането на печалбата също може да се определи по друг формула:
- по заеми (кредити) в рубли:
Процент от пределната стойност на скорост в рубли = скорост × 1,8 рефинансиране
- на кредитите в чуждестранна валута (кредити):
Процент от граничната честота стойност в размер чуждестранна валута = рефинансиране × 0,8
Пример включени в изчисляването на данъка върху доходите лихвата по кредита, при условие, под формата на пари
счетоводна политика за текущата година, се казва, че лихвата по задълженията по заема са включени в данъчната основа на база на скоростта на рефинансиране. рефинансиране процент по време на заема е 8.25 protsenta.Buhgalter "Хермес", изчислена на пределни стойности на лихвените проценти се отчитат данъчно облагане. Това е 14.85% (8,25% х 1,8).
Общият размер на лихвата, която се взема предвид при облагането на доходите е 1221 рубли. (570 втриване. + 651 RBL.).
Кредитите в чуждестранна валута или конвенционални единици
При получаване на заем валута чужд (кредит) за дълга си, в това число лихви, е необходимо да се разчита на официалния обменен курс, определен от Централната банка на България. Това задължение се отнася и за организации, използващи метода на текущо начисляване.
Са преведени в размер заплаща при най-ранната от следните дати:
- В деня на изплащане (лихвени плащания);
- В последния ден на всеки месец, по време на договора.
Такава процедура е предвидена в параграф 1 от точка 10 от член 272 от Данъчния кодекс.
Ако промените на валутния курс се появяват положителни или отрицателни курсови разлики. Това следва от точка 2 от параграф 10 от член 272 от Данъчния кодекс.
Положителни курсови разлики са признати за не-оперативен доход (стр. 11 на чл. 250 от Данъчния кодекс).
Отрицателни разлики се признават като не-оперативни разходи (подточка. 5, ал. 1, чл. 265 от Данъчния кодекс).
Помислете за разликата в базата за изчисляване на данък общ доход за последния ден на месеца, през който са възникнали (стр. 8, чл. 271, стр. 10 на чл. 272 от Данъчния кодекс).
Пример включени в изчисляването на данъка върху доходите от лихви по кредитите в чуждестранна валута. Организацията се надява да ограничи лихвен процент по кредитите в чуждестранна валута на базата на рефинансиране процент
"Алфа" да плащат данък общ доход на месечна база, на начислена основа. Счетоводната политика, заяви, че лихвите по задълженията за заеми в чуждестранна валута, са включени в данъчната основа на база на скоростта на рефинансиране. рефинансиране процент по време на кредита е 8 protsentov.Buhgalter стойност "Алфа" изчислява ограничаване скоростта на сто отчитат данъчно облагане. Това беше 6.4% (8% х 0,8).
За да се отрази на дейността на кредита по сметка 66 Счетоводство "Алфа", за да отворите следващите подсметки:
- "Плащания по главницата";
- "лихвени плащания".
Сметката "Алфа" са направени следния командироването.
Дебитна 99 под "постоянните данъчни задължения" Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 3140 рубли. ((26 170 рубли. - 10 468 рубли) × 20%). - постоянна отразена за данък върху доходите от размера на прекомерни разходи по кредита.
Местоположение: как да се нормализира Лихвата по заема (кредит), който се получава в чуждестранна валута? Впоследствие, валутата на договора е променено на рубли (проведе иновации)
Отговорът зависи от това какъв метод на определяне на пределната норма на интерес, определен в счетоводната политика на организацията.
Когато иновации валута кредит (заем) в областта на задълженията в рубли, бъдат прекратени със споразумение на страните. И датата, че споразумението за иновации, има нов ангажимент към рублата. От това следва от разпоредбите на параграф 1 от член 414 от Гражданския процесуален кодекс.
Поради това, максималният размер на интерес, които могат да бъдат взети под внимание при изчисляването на данъка върху доходите за отчетния период, трябва да се определят два пъти:
- на датата на новация на дълга на валутните пасиви;
- в края на отчетния период, в който е имало новация на дълга по задължение рубла.
Ако една организация стандартизира проценти на базата на средното равнище на интерес за подобни задължения на датата на новация на задължението по дълга, трябва да се сравни с кредитите в чуждестранна валута (кредити). В края на отчетния период, организацията ще съответства на получените кредит (заем) не е валута, както и рубла (заем) (ал. 2 п. 1, ст. 269 RF). Ако данните за подобни сделки в организацията не стане, то тогава е необходимо да се нормализира лихвите, прилагане на нормата за рефинансиране.
Пример изчисляване процента ограничение за размера на валута кредитни иновации в рубла
Данък върху доходите "Алфа" определя принципа на текущото начисляване и плаща на тримесечие. Лихвите по дълга счетоводител дажби "Алфа" в данъчното счетоводство на базата на процента на рефинансиране.
Местоположение: как да се вземат предвид при изчисляването на разликата в данъка върху доходите начисляване между стойността на рублата на интерес от датата на тяхното изчисляване и плащане. размер на кредита (кредит), посочена в договора в произволни единици. Процентите са нормализирани, въз основа на рефинансиране процент
Разликата между стойността на рублата на интерес от датата на тяхното изчисляване и този, който определя датата на плащане, се отнасят до начисляването. При изчисляването на данъка върху доходите, помислете за тях по общ начин.
Това е, когато положителната разлика, го взема в размер на не-оперативен доход (т. 11.1 на чл. 250 от Данъчния кодекс). Стойност на отрицателна разлика разгледа като не-оперативни разходи (т. 5.1 Чл. 265 от Данъчния кодекс).
Не забравяйте, че при изчисляването на данъка върху доходите на лихвата като заем разход (кредит) може да бъде взета предвид само в рамките на правилата (стр. 1, 1.1 чл. 269, подписа. 2, ал. 1, чл. 265 от Данъчния кодекс). Това ограничение се изчислява по общия ред. Когато този максимален размер на лихвата, възлиза на данъчно облагане, тя включва:
- Процент заем (заем);
- отрицателната разлика между стойността на рублата на кредита (заем) на датата на нейното получаване и връщане.
Съвет: отрицателна сума различия не могат да разпознаят процента. Поради това, че не е необходимо да се нормализира. Аргументи този подход следва.
Пример отражение в счетоводните и данъчни разлики, възникващи при плащане на лихви по договор за заем, сключен в произволни единици. Лихвените плащания са с погасяването на главницата. Предприятието прилага общата данъчна система и използва метода на текущо начисляване
Данък върху доходите "Алфа" плаща месечна база текущо начисляване. Счетоводната политика, заяви, че процентите са нормализирани, въз основа на степента на рефинансиране.
Регистрираният счетоводител направи следното командироването.
На датата на падежа на заема там е разликата между:
- стойността на рублата от размера на кредита към датата на получаване и стойността на рублата от размера на кредита към датата на завръщането му - 8000 рубли. (406,000 рубли - 398,000 рубли ..);
- стойността на рублата на лихвата по кредита към датата на изчисляване и стойността на рублата от интерес към датата на плащане - 6 рубли. (1085 рубли + 2699 рубли - .. 3778 рубли.).
Свързани статии