По принцип чужда компания, която иска да прави бизнес в България (или български граждани) има за тази цел няколко алтернативи. На първо място, тя може да бъде открита в българското представителство или клон, който ще действа, всъщност, почти при същите условия, че обикновената българската компания. От друга страна, дружеството може да извършва дейността си изцяло извън територията на Република България, за получаването на средствата от своята територия само под формата на приходи от външнотърговски сделки с български граждани или като пасивен характер на доходите, като дивиденти, лихви или авторски и лицензионни възнаграждения.

специално партньорство

Съгласно договора за партньорство (или, което е същото, на споразумение за съвместна дейност) от Гражданския кодекс на Република България (чл. 1041 от Гражданския кодекс) е споразумение, по силата на две или повече лица (партньори) се задължават да обединят своите вноски и да действат съвместно юридическо лице без образование печалба или постигане на други цели не противоречат на закона. Доходи от съвместни предприятия и след това се разпределят пропорционално на стойността на приноса на партньорите (при условие, освен ако не друго от договор) (чл. 1048 от Гражданския кодекс).

По този начин една чуждестранна компания може да прехвърли правата за организиране на българската определен имот или средствата, които ще бъдат използвани последно да се реализира печалба в рамките на споразумението за партньорство в рамка и съответния дял от печалбата ще отиде в чужда страна по договора. По принцип, по силата на споразумение за партньорство, всеки от партньорите има правомощия, най-общо казано, да действа от името на всички партньори (чл. 1044-1 от Гражданския процесуален кодекс), но в тази ситуация е типичен вариант, когато всички по същество работа, извършена е български приятел.

Данък върху печалбата

Според Данъчния кодекс, на принципа на данъчно облагане на чуждестранни фирми в България се определя основно от това дали то има място на стопанска дейност в Русия. В рамките на чуждестранна организация на стопанска дейност в България се отнася до клон, отдел, бюро, офис, агенция или друг отделен подразделение или друга мястото на дейност на организацията, чрез които организацията редовно извършва стопанска дейност на територията на България (чл. 306 НК).

Трябва да се отбележи, че концепцията за място на стопанска дейност по смисъла на данъчното законодателство, не е идентично с понятието на агенция или клон в смисъл на гражданското право. Може да има ситуации, когато представителството (в смисъл на гражданското право) в България от чуждестранна компания не стане, като място на стопанска дейност (по отношение на данъка) - е, и обратно. По-специално, на активността на зависим чужд агент образува постоянно представителство, дори и в отсъствието на каквато и офиса си, български (чл. 306-9).

Ако там с постоянен обект, той плаща с данъците си печалби с нормално мито (24%) (ст NK 306-307.); ако не, някои видове чуждестранни компании са обект на облагане с данък при източника в различна степен на плащане (дивиденти - 15%, лихва и роялти - 20% и др.) (. Член 309-310 НК). Този принцип е универсална и се отнася за всички форми на дружества, в това число чрез споразумение за прост партньорство.

Така, че е необходимо да се определи дали дейността представлява място на стопанска дейност по силата на договора за партньорство прост или не. Данъчен кодекс ясно е посочено, че самият факт на чуждестранна организация на такова споразумение не може да се разглежда като пораждащ място на стопанска дейност в България (чл. 306-6 NC). Това, обаче, не означава, че не се работи в рамките на такъв договор не може да доведе до място на стопанска дейност.

Въпреки това, в типичния случай, когато ролята на чужд другар ограничава от факта, че той прави пари или имущество, а след това получава дял от печалбата, или зависими агент, или място на стопанска дейност в България не е имал. По този начин, той се класифицира като приходи приходи от източници, RF, отпускани без постоянно представителство и в съответствие с това, което и се облагат с данък (чл. 309 НК). На следващо място, ние имаме предвид това е така.

Приходите на подобен договор на обществото могат да бъдат приписани на подточка "приходите, получени в резултат на разпределението в полза на чуждестранни юридически печалби или собственост на организации, други лица или техни сдружения" (чл. 309-1-2 NC). Данъчната ставка за такива доходи - 20%. Имайте предвид, че цената за близки варианти на доходи - дивиденти за акции на български дружества - по-нисък: 15%.

В същото време чуждестранна компания, на теория (на практика това не винаги се случва), трябва да се регистрирате с данъчна регистрация чрез уведомяване на данъчната администрация по местонахождението на източника на плащане (Форма 2504I). Въпреки това, на данъка върху доходите от източници в България се изчислява, удържа и прехвърлен към бюджета (за всяко плащане), а не себе си, и български платец на дохода, в този случай, на български член на споразумение за прост партньорство, придобиват статут на данъчен агент.

данък гради

Имайте предвид също така, че присъствието на чужда фирма в България собственост (както движимо и недвижимо), включително тези, използвани от Споразумението за партньорство, компанията също така трябва да се регистрират в данъчната регистрация на мястото на неговото местоположение (форма 2502I, 2302IM). Когато този имот е предмет на данък върху недвижимите имоти, при условие, освен ако не е от международни данъчни спогодби. Данък компанията може да плащат сами проверете данъчен представител (гл. 4 НК).

данъчни договори

Имайте предвид, че ако една чуждестранна компания с данъчна регистрация в страни, с които България има споразумение за избягване на двойното данъчно облагане, а след това неговите данъци се облагат в съответствие с условията на споразумението, което има предимство пред вътрешното законодателство (NC).

Данъчни спогодби осигуряват нейното определение за място на стопанска дейност, което може в някои детайли да се различават от тези, дадени от Данъчния кодекс (макар и в близост до него). И най-важното, те обикновено се определят намалени или нулеви ставки на данъците, удържани при източника на плащане.

За да се разбере по какъв процент трябва да се облагат с данък, е необходимо правилно да се класифицират от вида на дохода, в съответствие с данъчна спогодба. Трябва да се отбележи, че класификацията на данъка върху доходите договор също обикновено се различават от тези, дадени от Данъчния кодекс. По-специално, определянето на дивиденти в типичния за данъчна спогодба България по-широк, отколкото в Северна Каролина, тъй като тя включва, освен дивидентите по акциите, както и доходи от други права (не са вземания за дълг), които дават право на участие в печалбите. По този начин, доход, приписван на българската компания за външния си участник, попада в обхвата на определението за дивиденти (но не в рамките на определението, дадено от Данъчния кодекс). Въпреки това, тъй като просто не е партньорството отделно юридическо лице, разпространява под печалбата на договора не може да изглежда, да се счита за дивиденти дори в смисъл на данъчни спогодби. Това не е, разбира се, интерес, авторски и лицензионни възнаграждения и т.н. По този начин тя може да се дължи само на "други приходи", които според типичния данъчна спогодба, се облагат само в мястото на повечето от чуждестранна компания (но не и в Русия).

Така че, ако имате съответната данъчна спогодба с държавата, в която чуждестранна компания, компанията получи приходи от съвместно споразумение дейност с българската организация, която не предоставя активните стопански дейности на чуждестранни участникът не подлежи на данъчно облагане в България.

Приложимост на тази теза зависи, разбира се, от разпоредбите на специално споразумение за съвместна дейност, както и на разпоредбите на определен данъчен режим, по-специално членовете, свързани с мястото на стопанска дейност, дивиденти и "Други приходи".

Следва да се има предвид, че повечето данъчни споразумения съдържат разпоредби България, за борба с умишлено укриване на данъци, а именно членове на сътрудници. Ако българските и чуждестранните компании са свързани (свързани по отношение на собствеността или контрола) и условията на сделката между тях са различни от тези, които биха възникнали между независими предприятия, участници на приходите по договора, получили трябва да бъдат коригирани за данъчни цели. Това означава, че при наличието на тези бази на доходи на чуждестранни компанията може да бъде кредитирана в облагаемия доход на българската организация. За да не попадат в обхвата на тази разпоредба, компаниите не трябва да участват в капитала и управлението на един с друг и нямат общо акционерите, мениджърите и т.н.

Много е вероятно, че данъчният орган не е съгласен с безмитни режим на прехвърляне на печалбата на чуждестранните участници прост партньорство. В този случай той може да определи по-специално следните аргументи.

дейността на чуждестранната дружеството по договора за партньорство прост представлява мястото на стопанска дейност в Русия.

Основната антидот на всички три аргумента - правилната подготовка на споразумението за партньорство. От една страна, трябва да е ясно, че дейността на чуждестранна компания по настоящото споразумение не създава условия на стопанска дейност по смисъла на данъчна спогодба. От друга страна, условията на договора трябва да бъдат ясни на своя икономически смисъл и за двете страни, то не трябва да е явно неправдоподобна, или не са спазени съответните условия на действителния отношенията на страните. Освен това, както вече бе споменато, че е желателно, че компаниите не са били свързани по отношение на управлението или собственици.

За да се прилага намалена ставка на данък при източника по данъкоплатец български Споразумението, което е със статут на данъчен агент, ще получи от документа за задгранично дружество, потвърждаващо, че чуждестранна компания всъщност е местно лице на държавата, с която има спогодба (чл. 310-3 NC). Документът трябва да съдържа около следната формулировка: "Това се потвърждава, че компанията (името на фирмата) е за (годината) жител на (име на държава) по смисъла на споразумението (името на споразумението) между България и (наименование на държава)". Той е издаден от компетентен (данък) орган на чужда държава и сертифицирана от апостил или легализирани от българското консулство, също се нуждаят от легализиран превод на български език. Този документ не следва да се изпрати на данъчната администрация, данъчната агент го оставя у дома.

Имайте предвид, че доходите, получени от чуждестранна компания в България, подлежат на данъчно облагане на мястото на регистрацията си в съответствие с местните данъчни закони, но при спазване на разпоредбите на данъчна спогодба (която обикновено се плаща от прихващане на българския данък, ако има такива).

По отношение на данъчното облагане на имущество. Той описва не всички данъчни споразумения, но само някои от тях. Като правило, в споразумението се предвижда, че имотът се облага на мястото на неговото местоположение, както и движимото имущество на чуждестранна компания в Руската федерация, не е свързано с мястото на стопанска дейност в Руската федерация, не подлежи на облагане с данък в Руската федерация. По този начин, в типичен случай, да допринесе за един прост партньорство движими вещи или пари от данъка върху имота от чуждестранна страна не възниква (при наличие на подходяща данъчна спогодба).

По-малко очевидни въпроси на данъчното облагане на операциите, свързани с договора за партньорство, данък върху добавената стойност, като тази ситуация не се осигурява от Данъчния кодекс ясно.

Въпреки това, в типичен случай на събирателно дружество с чуждестранно лице към имота, съставляващи неговия принос, внесени от чужбина (или закупени на място) е целта на вноската. Ето защо, платен при покупката или митническо оформяне на ДДС се включват в стойността на имота.

Български приятел в този случай придобива статут на данъчен представител на чужда компания (да не се бърка с данъчен агент!). Трябва да се отбележи, че изпълнението на тези сили, той се нуждае от специално пълномощно (чл. 29-3 NC).

UST и данък върху личните доходи

Като прост партньорство, без да е юридическо лице, не може да има работодател, трудови договори с персонала сключва български приятел. Той редовно изчислява и плаща всички осигуровките. Свързаните с това разходи се вземат предвид при изчисляването на доходите на партньорство.

счетоводство

Ако поне един от участниците в споразумението прост партньорство е българска организация (или физическо лице - RF жител), след това върху него лежи задължението за поддържане на сметката на приходите и разходите за партньорство за целите на данъчното облагане, дори и в случаите, когато не го е търговски бизнес партньорство (чл. 278 NC). Той е длъжен да се изчислят приходите се дължи на всеки от партньорите, както и тримесечен доклад тази информация на участниците. В случая под внимание и бизнес дела и счетоводство е български член на събирателно дружество.

Българската страна обикновено изпълнява и функциите на данъчен представител на чуждестранна компания от данък сгради и ДДС.

валутния контрол

под партньорство на чуждестранна компания в резултат на продължаващите плащания по бизнес от договора се класифицират за целите на контрола обмен като операции не са свързани с движението на капитали. Ето защо, те се извършват без ограничения, но под контрола на държавата. Той извършва агенти за контрол на валута - български банки, чрез които се извършват плащанията. Това означава, че за плащане валута българска организация трябва да предостави на банката съответните документи (копие от договора на първо място), което потвърждава характера на операцията на чуждестранна валута.

Изчисленията могат да бъдат направени в рубли, за които чуждестранна компания може да отвори една рубла сметка в българска банка. такъв режим на сметките, включително възможността за превръщане на средствата, получени в обмена, определя на Централната банка на Руската федерация.

алтернативи

Да предположим, че чуждестранна компания разполага с имот, който тя ще се използва за генериране на доходи в България. Такъв имот може да бъде, по-специално, в брой, оборудване, интелектуална собственост. Дружеството има следните характеристики.

Прехвърлянето на собствеността в кабинета си в Руската федерация

данъчно третиране във всички случаи ще бъде по-различно. Например, правата за запазена марка, могат да бъдат прехвърлени на българския партньор по силата на лицензионно споразумение, а може - в рамките на партньорство. В първия случай на чуждестранни фирмените плащания се класифицират като кралски особи, във втория - като печалба за разпределение (БК) или "други приходи" (Споразумението Tax). Данъчния кодекс предвижда същата скорост и за двата вида приходи (20%), но ако с страната има данъчна спогодба, цени могат да варират. В допълнение, приходите чуждестранна компания под формата на възнаграждения се облагат с ДДС: Български платец на доход, получи статут на ДДС агент удържа и внася в бюджета на Дружеството дължи на чуждестранни фондове; с платен ДДС е данъчно признат за българина платеца. Разпространим доход не се облага с ДДС.

Данъчно облагане на някои видове операции на чуждестранни компании в Русия

Данък върху доходите (клон или дъщерно дружество)

В много случаи споразумение прост партньорство с български партньор може да бъде ефективен инструмент за данъчно планиране в управлението на чужда фирма в България операции. Ако има данъчно споразумение с държавата на договор печалби на чуждите страни България може, при определени условия, да му бъде дадено в безмитни режим (без данъчно облагане само в държавата на регистрация).

Можете да изтеглите текста на тази статия:

Изпращане на връзка към статията на свой приятел:

Материал, изготвен от Roche Duffay
тел. (495) 790-2660; 926-2990
www.roche-duffay.ru

Ще ви бъдем благодарни, ако оцените тази статия: