Данъчно облагане издател и разпространител зависи от договора между тях. И ако това е договор за продажба, а след това и двете страни не плащат данък общ доход и ДДС.
Издател и разпространител (юридическо лице или физическо лице предприемач), може да се регистрирате връзката им в договора за покупко-продажба или комисионна.
Според договора за продажба прехвърля собственост издателски разпространители на печатни продукти (чл. 454 от Гражданския процесуален кодекс). В този случай, се сменя собственикът на дистрибутора, от момента на прехвърляне на стоки (чл. 223 от Гражданския процесуален кодекс). След придобиването на печатната дистрибутор на продукта го препродава.
Отражение на операциите, свързани с продажбата на печатни продукти от издателя:
Дебитна 62 Credit 46 (90-1 *) - отразява реализацията на печатни продукти;
Дебитна 46 (90-1 *) 40 Кредит - отписани от разходите за производство на печат.
Отражение на работа за придобиване на печатни материали в имота на дистрибутора и експлоатацията на последваща препродажба на печатни продукти:
Дебитна 41 Credit 60 - с главна буква печатни продукти като стока;
Дебитна 41 Credit 42 - отчитат търговски марж на печатни материали;
Дебитна 50 (62) 46 на кредити (90-1 *) - отразява реализацията на печатни продукти;
Дебитна 46 (90-2 *) 41 Кредит - отписани печатни продукти на продажните цени;
Дебитна 46 (90-2 *) Кредитен 42 - обърната стойност на маржа на търговия;
Дебитна 46 (90-2 *) 44 Кредит - отписани разходи за дистрибуция.
Според споразумението комисия дистрибутор (комисионер) се задължава от името на издателя (главницата) срещу такса за извършване на една или повече сделки от тяхно име за сметка на издателството (чл. 990 от Гражданския процесуален кодекс). В този случай, дистрибуторът придобива собствеността на печатни услуги (чл. 996 от Гражданския процесуален кодекс).
Отражение на операции за прехвърляне на печатни продукти по договор за комисионна от Издател:
Дебитна 45 Credit 40 - прехвърлени към печатни материали за изпълнението на договора за комисионна;
Дебитна 62 Credit 46 (90-1 *) - отразява реализацията на печатни продукти;
Дебитна 46 (90-2) Кредитен 45 - заредена действителните разходи на печатни материали;
Дебитна 43 (44 *) Кредитен 76 - комисионна за продадените печатни материали, свързани с разходите;
Дебитна 46 (90-2 *) Заем 43 (44 *) - отписани комисионни;
Дебитна 51 Credit 62 - получил средства за изпълнение на печатни продукти, след приспадане на комисионната.
операции Reflection да получат печатен продукт на споразумение за комисионна на дистрибутора:
Дебитна 004 - Получени печатни материали от издателя за изпълнение;
Заем 004 - прехвърля на печатни продукти на клиентите;
Дебит 62 (50) кредитни 76 - отразява реализацията на печатни продукти;
Дебитна 51 Credit 62 - получаване на пари за продадените продукти;
Дебитна 76 Credit 46 (90-1 *) - показва, задлъжнялостта на такса издателска комисия;
Дебитна 46 (90-3 *) Кредитен 68 подсметка "Изчисленията на ДДС" - натрупаните дългове на ДДС за такса в бюджета на Комисията;
Дебитна 46 (90-2 *) 44 Кредит - отписани разходи, свързани с продажбата на печатни продукти;
Дебитна 46 (90-9 *) Заем 80 (99 *) - определено финансов резултат при изпълнение на печатни продукти;
Дебитна 76 Credit 51 - трансфер на средства на издател минус комисионна.
Други данъци, които са обект на данъчно облагане е продажбата на стоки (строителство, услуги) или собственост върху баланса, издател на организацията и дистрибутор на заплащането обикновено.
Но освен това данъчните страни зависи от сключения договор.
Данък върху печалбата
Ако дистрибуторът е купил печатните продукти от издателя на договора за продажба, печалбата от продажбата му не подлежи на дистрибутора частично платени на федералния бюджет. Ако договорът на комисията, на дистрибутор, предмет на размера на комисиона. В този случай, дейности, свързани с дистрибутори агенция операции.
В този случай, на комисаря също има право да се ползва за данъците върху дохода частично платими на федералния бюджет. Ето защо, с комисията той е длъжен да изчисли и да плати данък общ доход в размер, установен от представителния орган на учредителния субект на Руската федерация. Но не по-висока от 27%.
Данък върху добавената стойност
Продажба на стоки (строителство, услуги) се среща само в тяхната собственост (чл. 39 от Данъчния кодекс). Ето защо, ако дистрибуторът купува печатните продукти от издателя, за изпълнението на оборота се случва за пръв път, издателят, а след това - на дистрибутора. Но тъй като тези обороти са освободени от ДДС, няма нужда да плащат данък.
А малко по-различна ситуация възниква, когато дистрибуторът действа като посредник. Облагаемият оборот ще бъде изпълнението на посреднически услуги за разпространение на печатни материали. Този оборот за освобождаване от ДДС не се прилага (чл. 156 от Данъчния кодекс).
По този начин, дистрибутори, комисари плащат ДДС върху сумата на доходите, получени под формата на възнаграждение за извършените за разпространение на печатни материали услуги.
Но дори и ако продажбата на оборота на стоки (строителство, услуги), освободени от ДДС (чл. 149 от Данъчния кодекс), фактурата ще продължи да бъде необходимо. Изчерпателен списък на сделките, както и данъкоплатците, които не може да компенсира фактурата, в параграф 4 на член 169 от Данъчния кодекс.
за изпълнението на печатни материали за операцията не са включени. Следователно, тези сделки трябва да бъдат фактура, но без разпределение на ДДС (Sec. 5, чл. 168 от Данъчния кодекс). В същото време те направиха съответен етикет, или щамповани "Без данък (ДДС)."
Върнете непродадени останки
На практика често дистрибуторът не продава всички печатни материали. И като резултат от непродадени стоки трябва да бъдат изпратени обратно на издателя.
Тук също има свои собствени характеристики - в зависимост от поръчката. Подписването на договора за продажба, дистрибуторът придобива собствеността на печатния продукт. При връщане нереализирани остатъци дистрибутор предава (инвентар), получени от издателя има същите елементи. В тази ситуация, собствеността преминава от дистрибутора вече издателя.
След това издателят действа като обикновен купувач. Печатните продукти трябва да бъдат капитализирани като стока, тъй като е предназначен за прилагане, без да променя неговите качества. Такава замяна е отразено и от двете страни на изпълнение.
Отражение върне непродадените останки от издателя:
Дебитна 41 Credit 60 - капитализирани връщане печатни материали.
Отражение върне непродадените баланси на разпространителя:
Дебитна 62 Credit 46 (90-1 *) - отразява връщането на печатните продукти чрез прилагането му.
Но в някои случаи, възстановяването не може да бъде продажба. Това е връщане на стоката с неподходящо качество, количество, обхват (чл. 475 от Гражданския процесуален кодекс), както и връщането на стоките по искане на продавача, ако купувачът не е направил друго плащане при плащане на вноски (чл. 489 от Гражданския процесуален кодекс). Но такова освобождаване е възможно, ако сумата на плащанията, получили повече от половината от цената на стоката.
Отражение на операциите за получаване на върнатите печатни продукти с ниско качество от страна на издателя:
Дебитна 62 Credit 46 (90-1 *) - обърната стойност на покупната цена на върнатите дефектни печатни материали;
Дебитна 46 (90-2 *) Кредитен 40 - обърната стойност от стойността на върнатите дефектни печатни материали.
операции Reflection да се върнат лошо качество на печата продукти на дистрибутора:
Дебитна 41 Credit 42 - обърната сума печалби от търговия, дължащи се на върнатите печатни продукти;
Дебитна 63 Credit 41 - изложил искането за издател на печатни продукти с неподходящо качество.
В този случай, няма нужда да се плаща ДДС. Операцията се върне - е реализацията на печатни материали. Той е освободен от ДДС.
Публикувана в продажбата на печатни продукти е длъжен да постави на фактурата не по-късно от пет дни от датата на доставката (Sec. 5, чл. 168 от Данъчния кодекс). При връщане на дистрибутора трябва да постави на фактурата.
В този случай, защото издателят получава върнатите печатни продукти върху продажната им цена при дистрибутора може да е ситуация, в която същите стоки той продава на различни цени. И ако разликата е над 20 на сто, данъчните власти имат право да проверява правилното прилагане на такава цена на транзакция (ченге. 4, ал. 2, чл. 40 от Данъчния кодекс).
В допълнение, дистрибуторът ще трябва да начисляват и внасят всички други данъци, които възниква задължението за плащане, когато продажбата на стоки (строителство, услуги).
Ако продуктите са върнати без такса (безплатно прехвърлени на издателя), дистрибуторът трябва да включва загуба на финансовите резултати и да вземе предвид при изчисляването на данъка върху доходите.
Ако дистрибуторът действа като посредник (по договор за комисионна), след това да ги раздаде на печатни продукти, е собственост на издателя. Ето защо, за връщане дистрибутор остатъци не е изпълнение и не води до плащането на данъци, което възниква задължението за плащане, когато продажбата на стоки (строителство, услуги).
Публикувано на връщане непродадени стоки записи:
Дебитна 45 Credit 40 - обратно на действителната стойност на върнатите печатни продукти.
Дистрибутор, когато се връщат непродадени печатни материали прави следната позиция:
Заем 004 - включва стойността на върнатите печатни продукти.
Отписване на остарели продукти
Редът на отписване на остарели и непродадени продукти следва да бъдат отразени в реда за организацията на счетоводната политика, която се занимава с производството или продажбата на печатни продукти.
Остарели продукти могат да бъдат включени в отчетите като отпадъчна хартия. В този случай, се получи отрицателен резултат от изхвърлянето на този продукт не подлежи на приспадане.
Доставка на печатния продукт не е в търсенето, както и при унищожаване на отпадъци от хартия - неговото изпълнение намалените продукти.
Връщайте продуктите могат да бъдат изпълнени като хартия за отпадъци или отписани като скрап.
Ако продуктите се продават като хартия за отпадъци, следните записи са направени:
Дебитна 10 Credit 40 - с главна буква върнати печатни продукти като хартия за отпадъци;
Дебитна 76 Credit 48 (91-1 *) - отразява на изпълнението на върнатите продукти като хартия за отпадъци;
Дебитна 48 (91-2 *) Кредитен 10 - отразява на цената на отпадъци от хартия, когато става депозиране в позицията "Vtorutilsyrya";
Дебитна 48 (91-2 *) Кредитен 68 подсметка "Изчисленията на ДДС" - оценява просрочени данъчни задължения по ДДС, свързани с изпълнението на хартията за отпадъци.
Ако продуктите са отписани като скрап, направи следното командироването:
Дебитна 88 (84 *) 40 Кредит - приспаднати от собствения капитал на цената на върнатите продукти.