Почти всяка фирма в хода на своята дейност е изправен пред необходимостта от транспортните разходи. По този начин, предприятия, които сключват договори за продажба на стоки, които нямат свои собствени или наети превозни средства, привличане на трети лица за извършване на превоз на товари. В такива случаи компании имат договори директно с транспортни дружества или на договора с спедитор / Изпълнителят на спедиторски услуги (транспорт организацията, логистични услуги и т.н.).
За данъчни цели, транспортни разходи са отразени в данъчната разходи или като част от себестойността на продадените стоки, услуги или други разходи - в зависимост от целите на транспортирането. В същото време разходите, формиращи себестойността, се признават като разходи в периода, в който признава приходи от продажба на стоки, строителство и услуги. Други разходи се признават като разходи за отчетния период, в който те са извършени в съответствие с правилата за отчетност (правила на параграфи 138.4, 138.5 на данъчен кодекс (данъчен кодекс)).
Въпреки това, тези разходи трябва да бъдат свързани с икономическата дейност и документирани. В сравнение с първични документи, потвърждаващи разходите по прилагането на дружеството, въз основа на която, в съответствие с правилата на параграф 138.2 Разходи за данъци се признават, имайте предвид следното.
На първо място, тя трябва да бъде писмен договор. Или това е договор за превоз с транспортната компания, или договор за спедиторските услуги спедитор / изпълнител или договор за доставка (покупка - продажба) доставчик.
Документи, потвърждаващи извършването на транспортни услуги (строителство) на такъв тип договори е актът на извършената работа (услуги). подписана и подпечатана от двете страни по договора.
Показани преподреждането на стоки в договора за доставка. Според правилата на параграф 5 на член 267 от Гражданския процесуален кодекс (НК), доставка на договора по взаимно съгласие между страните може да предвиди процедура за превоз на товари с всички транспортни средства, или си Pickup купувач.
С подписването на договора за доставка, важно е да се определи кой поема разходите по доставката на стоката, което показва типа на доставчик на транспорта, дестинация, сроковете за доставка (къде, къде, как и за чия сметка ще бъдат доставени на стоката). Ако договорът за дълг доставка да достави стоката на купувача на доставчика, цената на такава доставка се отчита в стойността на стоката. Ако тези разходи трябва да се поемат от купувача, но по някаква причина осигурява транспорт доставчика, транспортни разходи във фактурата на доставчика, посочена отделно или да организира акт на извършената работа (услуги). И двата документа са в тази ситуация имат еднаква юридическа сила. Допълнителните документи за предоставяне на транспортни услуги, по наше мнение, не е необходимо.
Доставка с участието на организацията на транспорта. За транспорт се използва автомобилен, въздушен, воден и железопътен транспорт.
В съответствие с разпоредбите на член 9 от Закона № 1955 на факта на предоставяне на услуга за превоз на спедитор потвърдена от един единствен транспортен документ или набор от документи (железопътен, автомобилен, въздушни товарителници, коносаменти и т.н.), което показва пътя на товарите от неговата точка на произход до местоназначението си.
Такива документи са на въздушната товарителница (въздушна товарителница); международна коли товарителница (CMR); SMGS законопроект (фактура МВР); товарителница (коносамент); CIM (SІM) законопроект; товари лист (Товар Явна); други документи, определени от законите на Украйна.
Ето защо, за да присвоите на разходите за тези услуги в данъчните разходи за предприятието, че е целесъобразно следва да бъдат надлежно изпълнява основната транспортна документация, потвърждаващо получаването на товарни услуги. Сертификат за завършване е общ документ, който доказва изпълнението на строителни дейности (услуги).
• външнотърговски договор (договор) или документ, който го замества, и приложенията, ако има такива;
• фактура (фактура), или проформа фактура (ако продуктът не е предмет на покупко-продажба);
• други платежни и / или счетоводни документи, които потвърждават стойността на стоките и съдържащи подробности, необходими за идентифицирането на внесените стоки (ако има такива);
• транспорт (пренос) документи, ако условията на доставка на транспортни разходи не са включени в цената на стоките, както и документи, съдържащи информация за разходите за транспортиране на стоките, които се оценяват.
В този случай дружеството е препоръчително да се установи факта на организацията на транспортен лиценз за транспортиране. получена в съответствие с действащото законодателство. Ако такъв лиценз, превозвачът не е налице, в случай на установяване на този факт при проверка от данъчните органи, които предприятието не може да бъде призната като разходи в част от разходите за транспортни услуги на организацията. ДАТ в този случай се отнася до факта, че фирмата-превозвач в услуги в нарушение на действащото законодателство и нямат право да предоставят тези услуги, получаване на плащане за своите доставки и регистрационни документи.
И накрая, трябва да се отбележи някои особености на данъчното облагане, ако превозвачът е чуждестранно. Така че, по отношение на доходи, получени от нерезиденти, произхождащи от Украйна, включват по-специално, на възнагражденията (обезщетение), изплатени по силата на договорите за превоз, отдаване под наем на превозни средства: за превоз на товари и пътници по кораби или въздухоплавателни средства; превоз на товари с железопътен транспорт или по пътищата. Освен това, в разбирането на под-стандарти 14.1.260 Данъчните приходи се разглеждат като "товарен" и в съответствие с разпоредбите на параграф 160.5 NC облагат върху доходите на чуждестранни лица в размер на 6 на сто. Когато това е основата за оценка на такива товари основния лихвен процент, определен в съответствие с параграф 01.14.12 NC.
Това е компанията, с се изисква плащане на транспортните услуги на чуждестранни лица по договори за превоз, за да удържи данък при източника върху такъв доход в размер на 6% от техния размер и за тяхна сметка. Данък върху доходите на чуждестранни лица се внася в бюджета в момента на плащането, освен ако не е предвидено друго в разпоредбите на международните договори на Украйна със страните на пребиваване на лица, на които се извършват плащания.
Процедурата за прилагане на международни договори при условие че изискванията на член 103 от Данъчния кодекс. В основата на освобождаването (намаляване) на данъчните приходи, произхождащи от Украйна е да се осигури чуждестранно данъчно агент, който плаща му сертификат доход (или нотариално заверено копие), потвърждаващо, че чуждестранното лице е местно лице на държава, с която международен договор на Украйна, както и други документи, ако това се изисква от международен договор на Украйна.
Елена Иванова, сертифициран одитор
Свързани статии