Правно основание за разделно счетоводство

Разделно счетоводство за изпълнение на операции

Според п. 4 супени лъжици. 149 НК България ако данъкоплатецът е протичала операцията, при спазване на данъчното облагане, както и операциите, не подлежат на данъчно облагане (освободени от данъчно облагане), в съответствие с разпоредбите на член 149 от Данъчния кодекс, данъкоплатецът е длъжен да водят отделни регистри за такива сделки.

От главата 21 от Данъчно България не регламентира процедурата за разделно счетоводство на облагаемите и недопускане на облагаеми сделки, данъчнозадълженото лице е необходимо да се разработи такава процедура по своя собствена и го закрепете в счетоводната политика за данъчни цели.

Разделно счетоводство на "входа" на ДДС

В съответствие с п. 4 супени лъжици. 170 НК България сума на данъка от страна на продавачите:

- включена в цената на стоките (строителство, услуги), права на собственост, използвани за операции, които не са обект на облагане с данък върху добавената стойност;

- приспадане на стоки (строителство, услуги), използвани за изпълнение на операциите VATable;

- приспадане или включена в цената на стоките (строителство, услуги), използвани в двете облагаем и данъчно незадължено в сделките ДДС в частта, в която те се използват в съответните операции.

Процедурата за определяне на дела определя от данъкоплатеца в счетоводната политика за данъчни цели на спецификациите, установени в ал. 4.1 чл. 170 от Данъчния кодекс.

Съотношението се определя въз основа на стойността на превозваните стоки (строителство, услуги), прехвърлени права на собственост, сделки за продажба, които са облагаеми (освободени от данъци), общата стойност на превозваните стоки (строителство, услуги), правото на собственост се прехвърлят за данъчния период ,

В този случай, за дълготрайни активи и нематериални активи се записват в първия или втория месец от тримесечието, данъкоплатецът има право да се определи съотношението на базата на стойността на стоките, без ДДС (работи, услуги) транспортирани в същия месец, правото на собственост се прехвърлят към общата стойност на изпратени за месец на стоки (строителство, услуги), правото на собственост се прехвърлят (Nos. 1, ал. 4.1 на чл. 170 от Данъчния кодекс).

При определяне на доходите от сделки без ДДС:

- за услуги за предоставяне на кредити пари или ценни книжа обхващат таксуват само в процентното количество фискален период (месец) (параграфи 4 4.1 статия 170 от НК ...);

- по отношение на продажби на ценни книжа възлиза на положителната разлика между общата продажна цена на ценните книжа и цената на покупката им. Печалбите и загубите от продажби на ценни книжа се определят по правилата на чл. 280 NC България (Nos. 5, стр. 4.1 об. 170 RF).

Правото на 5protsentov

Според п. 4 супени лъжици. 170 НК България данъкоплатец има право да приспадне пълния размер на ДДС, декларирана от продавачите (без разделяне на облагаемите и недопускане на облагаема сделка), в данъчния период, в който делът на общите разходи за придобиване, производството и (или) продажба на стоки (строителство, услуги), права на собственост , за изпълнение на операции, които не са обект на облагане с данъци, не надвишава 5 на сто от общия размер на съвкупните разходи.

За да се възползвате от това право, трябва да се фиксира в счетоводната политика за данъчни цели.

Последствията от липсата на разделно счетоводство на "входа" на ДДС

Параграф 4 от чл. 170 НК България установено, че при липсата на разделно счетоводство на сумата на данъка, на данъкоплатеца за закупени стоки (строителство, услуги), включително и дълготрайни активи и нематериални активи, права на собственост, приспадането не може да бъде и разходи, които подлежат на приспадане за данък върху доходите организации (данък върху доходите на физическите лица) не е включена.

Предприемач на общ режим. Делът на медицински стоки не подлежат на облагане с ДДС в търговията на едро е 98%, а 2% - продажбата подлежи на облагане с ДДС. Налице е дейност по наемане на помещения (с включен ДДС). В образуването на отделно счетоводство за дела на ДДС върху услуги (например услуги за комуникация, услуги в организиране на транспорт на товари) при изчисляване на приходите от продажби на едро включват плюс услуги стая доставка или само на едро?

При определяне на дела на доходите на всички облагаеми и освободени от ДДС сделки, извършени през данъчния период. Съотношението се прилага в случаите, когато съответния данъчен период, данъкоплатеца, придобити стоки (за работа, услуги, правата на собственост), които се използват както за облагаеми доставки и недопускане на облагаеми сделки в. Като правило, това е стоката (за работа, услуги, права на собственост), общата икономическа цел.

В съответствие с това изчисление следва да вземе предвид делът на приходите от операции както в продажбата на стоки в търговията на едро, както и осъществяването на услуги от имот лизинг.

Ако разходите са свързани само с търговия на едро, за да се изчисли делът на приходите от продажби само на облагаеми и освободени от ДДС стоки.

По време на данъчния период (тримесечие) заети извършват следните операции:

- прилагане на продукти за здравеопазването не подлежат на облагане с ДДС - един милион рубли.

- продажба на стоки, подлежащи на облагане с ДДС - 23 600 рубли. (Включително ДДС - 3 600 рубли.);

- отдаване под наем на имот - 118 000 рубли. (С включено ДДС. - 18 000 RUB).

Общите приходи от продажби за данъчен период (без ДДС) са в размер на 1,12 милиона рубли. (1 000 000 + 23 600-3 600 + 118 000-18 000), включваща:

- ДДС върху облагаемите сделки - 10,71% (120 000 рубли / 1 120 000 100 рубли X ..);

- ДДС за данъчно незадължени сделки - 89,29% (1,000,000 рубли / 1,12 милиона рубли х 100 ..).

Как да се справят с допълнителните разходи за транспорт, които са включени в цената на стоките и фактурата на доставчика със стоки, които не са обект на облагане с ДДС, са отразени като разходи в привеждане на стоката до разпределението на ДДС. Как да го приспадне тези разходи: както при продажбата на стоки или еднократна сума въз основа на фактури и разчетното съотношение на отделната сметка?

Както се вижда от въпроса, транспортни разходи, включени в стойността на закупените стоки.

Според п. 4 супени лъжици. 170 НК България сума на данъка от страна на продавачите, включена в цената на стоките (строителство, услуги), използвани за операции, които не подлежат на облагане с данък върху добавената стойност.

По този начин, като транспортните разходи за доставка на стоки на отделен ред във фактурата на продавача за стоките, които са освободени от ДДС, а след това тези разходи могат да бъдат идентифицирани като принадлежащи към сделки без ДДС към датата на първоначалното им признаване на тези стоки. Съответно, цялата сума, фактурирана ДДС трябва да бъдат включени в цената на стоките, когато те се публикуване.

Предприемач, получена от продавача на товарителници и фактура за биологични микроскопи.

Общо 30 парчета от микроскопи до 10 000 рубли. за единица за общата сума от 300 000 рубли. В допълнение, продавачът представя на плащане на транспортните разходи в размер на 118 000 рубли микроскопи. (С включено ДДС 18 000 търкайте.). Общата сума на фактурата - 418 000 рубли. (С включено ДДС 18 000 търкайте.).

Според документите, предприемачът е отчела получи микроскопи в размер на 30 акции за сумата от 418 000 рубли. включително разходите за единица продукт на закупените стоки - 13 933.33 рубли. един микроскоп (418 000 търкайте. / 30 парчета).

Внимание! Таблица за пример 2 - за да изтеглите файла.

Процедурата за разпределение на разходите за транспорт на

Търговия на едро организация продава здравни продукти, включително продукти за изпълнението на дейностите, които не са предмет на облагане с ДДС. Според счетоводната политика на транспортни разходи за доставка на стоки, организация включва разходите за закупени стоки.

известието за доставка и фактура, доставчикът включва продукти както за облагаеми доставки и данъчно незадължени ДДС и транспортни разходи за доставка на тези стоки. Как да се организира разпределението на размера на ДДС, представянето на транспортни услуги, както и дебитни елементи във фактурата, извлечение от който е показан в таблица 1.

Първо, трябва да се разпределят разходите по транспорта между стоките, подлежащи на и не подлежат на облагане с ДДС. Трябва да се предвиди процедура за това разпределение в счетоводната политика. В основата на разпределението на разходите за транспорт може да бъде цената на получени стоки. Пропорционално на транспортните разходи, посочени цената на стоките се разпространява и размера на "входа" на ДДС, представянето на транспортните разходи. В документа, въз основа на които разпределението се извършва, е счетоводната информация при калкулирането (Таблица № 2).

От гледна точка на организацията на работа сметки за отделно отчитане на "входа" на ДДС следните подсметки гласи:

19-3.01 - ДДС за покупки на материални запаси, използвани за облагаеми доставки;

19-3.02 - ДДС за покупки на материални запаси, използвани за облагаеми и за които не са облагаеми доставки;

19-4.01 - на ДДС за услугите, използвани за облагаеми доставки;

19-4.02 - на ДДС за услугите, използвани за облагаеми и за които не са облагаеми доставки;

19-5 - ДДС върху закупените стоки, чието изпълнение е обект на облагане с ДДС.

При публикуване на стоки до тяхната цена включва:

- се дължи на тези продукти размерът на транспортните разходи;

- (S) за стоки без ДДС - размерът на ДДС за съответната част от транспортните разходи.

Схемата за записи в дневника са показани в таблица 3.