Руски закон не забранява сключването на договора за кредит, при който едната страна - на предприемача, без значение, тъй като кредитополучателя или заемодателя, той означава. Договорът за кредит се сключва с прехвърлянето на пари или други неща (н. 1, чл. 807 от Гражданския процесуален кодекс). Обикновено тези договори са направени в писмена форма, като се посочва заем сума, реда и сроковете за изплащане. Освен ако не е предвидено друго в закона или договора за кредит, кредиторът има право да получи лихва от кредитополучателя в размер и начин, определен в договора, в допълнение, договорът може да бъде безлихвен. Въпреки привидната простота на този вид споразумение, на практика, има много въпроси. Отговори на някои от тях.
Предприемач - кредитор
Ако предприемачът да получи лиценз и да плати до промени EGRIP, свързани с допълнителна дейност - предоставяне на кредита? За стопанската дейност на дадено лице трябва да се регистрират като отделен търговец без юридическо лице, което показва, дейностите, които той възнамерява да извърши, според руската класификация на икономическите дейности (NACE. В изявление на държавна регистрация на лице, като отделен търговец посочва всички видове икономически дейности, които да бъдат разгледани от предприемача. освен това, повторната Shade икономически дейности може да направи разликата, като попълните формата за видовете икономически дейности да бъдат включени в EGRIP и (или) за видове икономически дейности да бъдат изключени от регистъра.
Що се отнася до лиценза, списъкът на банкови операции, чието изпълнение изисква получаване на лиценз за банка на Русия, дефинирани ч. 1 супена лъжица. 5 от N 395-1. Този лиценз може да бъде издаден само на лицето, което има статут на кредитна институция, и е регистрирана в съответствие със Закон N 395-1.
Дали предприемач данъчен агент? С Лихвата, начислена от заемодателя в случай на издаване на кредита, ние разбираме. А сега да разгледаме ситуацията, когато кредита се издава за безлихвени условия (обикновено техните служители). В този случай, доходите на кредитополучателя възниква като материална облага, получена от спестявания от интерес за ползване на заем (кредит) означава. Ето защо, предприемачът действа като фискален агент, което означава, че трябва да се изчисли, зареждане и трансфер към бюджета сумата на данъка върху личните доходи върху доходите от физическо лице.
Спомнете си, данъчни агенти, които са отговорни за изчисляване, удържат от данъкоплатеца и плащат данък сумите, признати по-специално на руски компании и отделни предприемачи, от който или в резултат на отношенията с която данъкоплатеца получени доходите, посочени в Sec. 2, чл. 226 от Данъчния кодекс. Според тази точка на данъка върху личните доходи се изчисляват и изплащат по отношение на всички доходи на физическото лице, източник на които е данък агент, с изключение на доходите по отношение на които данък изчисляване и изплащане се извършва в съответствие с чл. Чл. 214.1, 227, 227.1 и 228 от Данъчния кодекс, включително по-рано, удържани данъци. Индивидуални предприемачи, в качеството на данъчни агенти, подлежат на данъчна регистрация и заплащане на сумата на данъка върху личните доходи, удържан при тяхното местоживеене, определено в съответствие с чл. 11 от Данъчния кодекс.
По силата на параграфи. 1, стр. 1 супена лъжица. 212 НК RF материална облага, получена от икономии от интерес за данъкоплатеца за ползване на заем (кредит) средства, предоставени от организации или отделни предприемачи, признати за целите на данъка върху личните доходи данък общ доход платец. данъчната основа се определя като превишението на интерес за ползване на заем (кредит), които са деноминирани в рубли, изчислен въз основа на две трети от скоростта на текущата рефинансиране, определен от централната банка на Русия на датата на действителното получаване на доходи от данъкоплатците, за размера на лихвите, изчислени въз основа на условията на договора.
Обърнете внимание! Доходи под формата на материална облага от спестявания на интерес не е само в случай, че отпуснатия заем при лихвен процент, по-голяма от 2/3 от рефинансиране процент. В противен случай, от време на месечната плащане процента (Nos. 3, б. 1, ст. 223 RF), необходима за идентифициране на разликата и да се зарежда PIT.
Пример. Индивидуален предприемач издаден безлихвен заем на физическо лице (негов служител) в размер на 150 000 рубли. за срок от 6 месеца.
Ние изчисляваме PIT икономически ползи работник: (. 150 000 RUB х (2/3 х% 8) / х 365 дни 181 дни ..) X 35%, когато:
По наше мнение, подобни аргументи неминуемо ще доведе до искове от данъчните власти. Освен това, като се има предвид цената на емисията, както и като се вземе предвид факта, че става дума за парите на данъкоплатците, ние считаме този риск ирационално.
Ако безлихвен заем предоставен на юридическо лице? Може да има ситуации, когато безлихвен заем предоставен на юридическо лице, като партньор на компанията.
Предприемачите, които са на обща облагане ценностна система имот (изчислен PIT) се предава на договора за кредит и получената сметка на погасяване не се вземе предвид (н. 6, чл. 250, стр. 10, б. 1, ст. 251 НК Руска федерация).
Предоставяне на заем също не се основава на твърдения ДДС. 15, п. 3, об. 149 от Данъчния кодекс.
Предприемачите, които се прилагат специални режими, изчисляването на единния данък също не вземат под внимание стойността на прехвърления по договора за заем и получени в погасяване на дълга имота.
По този начин, предприемач, изключителна безлихвен заем на юридическо лице, на възникване на данъчните последици.
- за ново строителство или придобиване на Руската федерация на сграда с апартаменти, апартамент, стая или акции (акции) в тях;
- за придобиване на парцели за индивидуално жилищно строителство;
- за закупуване на земя, върху която са придобити от къщите, или акции (акции) в тях.
В същото време, тази разпоредба се установи, че на споменатия материал данък печалба да освобождават при условие че правото на приспадане на данъка върху недвижимите имоти на данъкоплатците, определени от претенции. 2 п. 1 супена лъжица. 220 RF TC потвърди данъчен орган по начина, предписан н. 3 супени лъжици. 220 от Данъчния кодекс.
Предприемач - кредитополучател
Нека разгледаме обратната ситуация, когато едно физическо или юридическо лице поддава на, и на кредитополучателя е нает на работа. Основният въпрос: дали има в този случай, доходите под формата на обезщетения материал, получен от спестявания от лихви по заеми, при условията на данъка върху личните доходи?
Предприемачите, при прилагане на опростена данъчна система. Припомнете си, поради н. 3 на чл. 346,11 на Данъчния кодекс, използването на UPDF предприемачи осигури освобождаването им, по-специално, от задължението за плащане на данъка върху личните доходи (по отношение на доходи, получени от стопанска дейност, с изключение на дължимия върху доходите се облагат с данък по данъчните ставки, определени в пункт данъка. Н. 2, 4 и 5, чл. 224 от Данъчния кодекс). Така, п. 2, чл. 224 от НК, се определя, че данъчната ставка върху PIT се определя на 35% от размера на спестяванията на интерес от получаването на данъкоплатците назаем (кредит) средства, надвишаващи размера, определен в иск. 2 супени лъжици. 212 от Данъчния кодекс.
По този начин, ако кредитът е получен от юридическо лице или търговец, в този случай, за да се избегне плащането на данък върху личните доходи на доход под формата на материална облага от спестявания на интерес "uproschentsev" няма да успее.
Лични заеми от физически лица по-късно.
Предприемачите, които се прилагат специален режим като UTII и общата данъчна система. В съответствие с п. 4 супени лъжици. 346,26 на Данъчния кодекс, изплащането на индивидуални предприемачи UTII предвижда тяхното освобождаване от задължението за плащане на данъка върху личните доходи за доходите, получени от стопанска дейност облагаем плосък данък, както и по отношение на имота използва за бизнес цели, предмет на единен данък.
Въз основа на н. 7, чл. 346,26 на Данъчния кодекс, данъкоплатците, които упражняват заедно с бизнеса на оценка UTII други видове предприемаческа дейност, изчисли и плащат данъци и такси във връзка с тези дейности в съответствие с различните режими на данъчно облагане, при условие Данъчния кодекс RF. Те са длъжни да водят отделни регистри за активите, пасивите и бизнес операциите по отношение на бизнес дейности, подлежащи на облагане UTII и предприемаческа дейност, по отношение на които данъкоплатецът плаща данъци в съответствие с различното данъчно облагане.
От това следва, че по реда на облагане материална облага, получена от спестяванията на интерес зависи от какъв вид дейности, свързани с доходите, получени предприемач.
Все пак трябва да се има предвид, че в съответствие с разпоредбите на параграфи. 1, стр. 1 супена лъжица. 212 RF TC платец на доходите PIT като материална облага, в частност материали печалба в резултат на икономии от интерес за използване на привлечените (кредит) средствата, предоставени от организации или отделни предприемачи. По този начин, чл. 212 от Данъчния кодекс не предвижда този вид доход, тъй като материалната полза, получена от спестяванията на интерес за използването на данък върху личните доходи платец заем на физическо лице. Вследствие на търговеца, който получи безлихвен заем от лице, не отделен търговец, няма приходи, тъй като материална печалба, получена от спестяванията на интерес за използването на допълнителни средства, за да бъде PIT.
невнимателно кредитополучателя
Небрежен кредитополучател - физическо лице. Какво става, ако кредитополучателят не е в бързаме да изпълни задълженията? Труден въпрос. Например, ако кредитополучателят е вашият служител, можете да помислите за месечна удръжка от заплатата на един служител на дълга за погасяване на кредита, но трябва да ви предупредя, че чл. 137 TC RF съдържа определен списък с възможни удръжки от заплатите на работниците, сред които няма такава точка като компенсация за отпуснатия заем. Нарушаването на това правило може да доведе до допълнителни разходи под формата на глоба по чл. 5.27 от Административнопроцесуалния кодекс.
За да не се нарушава закона, трябва първоначално се обърнат към съда и едва след това въз основа на изпълнителен документ да направи възстановяване от заплатата на работника или служителя. Същественото тук - санкции не могат да надвишават 50% от доходите.
Информация. Като общо правило е предявен иск в Арбитражния съд на Руската федерация предмет на съответния обект или място на пребиваване на ответника (чл. 35 от АПК). Следователно спорът подлежи на арбитраж на мястото на пребиваване на кредитополучателя.
В допълнение, има и друг начин - (. Член 415 от Гражданския процесуален кодекс) да прости дълга.
Небрежен кредитополучател - предприемачът. На практика не изключва случаите, когато търговецът се озовава сред небрежност кредитополучателите. Ние няма да се помисли за действията на заемодателя - юридическо лице, ще се обърне внимание само на отношенията с физическо лице.
Представете си следната ситуация: на бизнесмена взе заем, но да върне парите в определения срок не може, и по тази причина предложеният заемодателя (индивидуално), за да се върнете продукта за кредит. За прилагането на получения продукт дадено лице е това на друго предприятие по силата на договор комисията. Какво задължения възникват в същото време един предприемач?
(. Член 990 от Гражданския процесуален кодекс) Тъй като ние говорим за съгласието на Комисията, предприемачът продава стоки, собственост на главницата - физическо лице. Парични средства от продажба на стоки са собственост на последния (стр. 1, чл. 996 от Гражданския процесуален кодекс). Вследствие на това приходите, получени за продадените стоки, за данък върху личните доходи приходи се основава на отделни параграфи. 5, стр. 1 супена лъжица. 208, п. 1 супена лъжица. 209, п. 1 супена лъжица. 210, стр. 1, стр. 1 супена лъжица. 223 от Данъчния кодекс. Въпреки това, цената на стоката, равно количество погасяват задълженията основните заеми, за да се PIT доходите не са признати (ст. В. 41, 208 RF).
Информация. Според твърденията. 2 п. 1 супена лъжица. 228 от Данъчния кодекс, когато хората получават доходи от продажба на имущество, принадлежащо на тях, като право на собственост, въпросните лица, които се изчисляват и плащат данък върху собствените си въз основа на размера на доходите, получени. Това е, за да се изчисли доходите, обект на данък върху личните доходи, в този случай е необходимо да се определи разликата между постъпленията от продажбата на стоки и размера на техните разходи за придобиване.
По този начин, когато хората получават доходи от продажба на имот под комисионна предприемач комисар не се признава за данъчен агент.
Обсъдихме нестандартни ситуации, свързани с трета страна. В случай на един прост отказ на кредитополучателя да изпълнят своите задължения в заемодателя е, може би, само две опции: да прощават или за възстановяване на дълга по съдебен ред. Средно положение няма.
PS консултант Plus
Свързани статии