Марина Parhacheva, член на Научно-експертен съвет на Българската камара на данъчни и правни консултанти, ръководителят на "Консултинг Груп" Econ-Profi "на

Много компании и предприемачи в UTII режим, които продават стоки на дребно, периодично се сблъскват с необходимостта от прилагането им в насипно състояние. Въпреки това, във връзка с търговия на едро "vmenenschiki" следва да се прилага общото данъчен режим. Това води не само до техническите трудности за поддържане на разделно счетоводство, но също така да се увеличи размерът на данъците, дължими на бюджета. Разбира се, голямо желание да спестят пари и да се избегне "прекомерни" данъци, официално подмяна на дребно на едро. В допълнение, на Президиума на България даде допълнителна храна за размисъл за оптимизиране на разходите, изразени в своята Резолюция номер 1066 / един наистина революционен становище относно очертаването на продажбите на едро и дребно.

Основният критерий за разграничение между AHF и UTII

За дълго време, основният фактор, който позволява да се направи разграничение между продажбите на едро и дребно за данъчни цели (прилагане на обща данъчна система (DOS) или UTII режим), като крайната цел е използването на закупената стока от купувача. За бизнес цели - да изберат за лична употреба - търговия на дребно. Съответно, продажба на стоки на юридически лица или предприемачи обикновено се квалифицира като търговия на едро, така и за физически лица - както на дребно.

В първия случай, купувачите обикновено плащат за стоки, във форма на безкасово, а вторият - за пари в брой. Парите в сметката "vmenenschika" почти веднага се възприема от данъчните власти, тъй като наличието на продажбите на едро и необходимостта от използване на DOS. Въпреки това, всичко се промени след приемането на Резолюция номер 1066/11, когато е на Президиума на България изрази много по-различна гледна точка (която сега се ръководи и съдилища), въз основа на следната ситуация. Индивидуален предприемач продава строителни материали за безкасово плащане на юридически лица при следните условия:

продажбата се извършва чрез един магазин (с търговска площ от по-малко от 150 квадратни метра);

договори за стоки, които не са сключени;

строителни материали са били преотстъпени на клиентите в магазина изписано за натоварване;

закупените стоки са изплатени въз основа на изложените предприемач фактури, в които не се разпределят ДДС.

Инспекторите смятат, че тези продажби е трябвало да бъдат класифицирани като търговия на едро и облагат по общия режим. Въпреки това, на Президиума на България реши, че в случай на извършена продажба по силата на договора за покупка на дребно и продажба, която е обект на режим UTII. Съдиите, посочени по-долу.

На първо място, те посочи, че продавачът няма задължение, нито способността да следват по-нататъшното използване на продадените стоки. Продажбата на физическо или юридическо лице, което не може да бъде от решаващо значение за признаването на дребно или едро и дребно.

На второ място, за целите на режима UTII трябва да използвате концепцията за търговия на дребно, Данъчния кодекс. Разбираемо е, като предприемаческа дейност, свързана с търговията със стоки (включително за парични средства и използване на разплащателни карти) въз основа на договори за продажби на дребно 2. Това директно предполага, че продажбите на дребно могат да се правят по безкасов форма. Това означава, че начинът на плащане на продадените стоки не определя очертаването на едро и дребно за данъчни цели.

На трето място, UTII се отнася и за търговията на дребно чрез стационарните обекти и (или) извънболнична търговия мрежа. Съответно, активността е търговски имоти е специална разпоредба на Кодекса за данъчно облагане, която показва всички продажби от определението за търговия на дребно, за целите на "vmenenki".

По този начин, по мнението на Президиума на Върховния арбитражен съд, с UTII режим може да се използва независимо от това кой (физически или юридически лица), продажба на стоки, как тяхното заплащане (в пари или с непарични база), каква е крайната цел на използване на доставените стоки. Определяне на критериите за разграничаване на едро и дребно са двете условия, заедно:

Статус на дребно ( "vmenenschik" трябва да направи продажбите на дребно директно през точката на продажба, което ви позволява да се прилага режим UTII, и всъщност използвате този режим);

обработка на поръчки и изпълнението на сделката (действието "vmenenschika" за проектиране и изпълнение на сделката, трябва да се класифицира като договор за покупка на дребно и продажба, а не като договор за доставка).

Тук-там се изкушава да замени договор договор за доставка на продажбите на дребно, за да се намали данъчната тежест. Въпреки това, в случай на съмнение (например, в една и съща трансфер непарични) Данъкът внимателно търсят доказателства за договорите за доставка. И основните "врагове", "vmenenschikov" се превърне собствените си клиенти, честно казва как се прави продажба. Нека да видим как инспекторите могат прекласифициране на едро и дребно в това, което те са постигнали в тази посока.

Доставка или на дребно?

Материалните условия на договора за доставка са от порядъка на стоки и срокове на доставка. От друга страна, продажбите на дребно предоставят на купувача, който се появи в магазина (точка на продажба), той избира най-необходимите продукти от тези, които са на разположение. В този случай, всяка дата или гама от стоки, продавани в аванс за доставка не са посочени и стоките се предават директно към магазина (точка на продажба). Ето защо по договорите, които се дължат на редица стоки и е предвидено време за доставка, доставка ще бъде еднозначно признати и търговия гледка - търговия на едро. Съдилищата в този случай се ръководи от друг указ на Президиума на Руската федерация, който посочи, че продажбата на стоки, които не се осъществява чрез обекти стационарна мрежа за търговия, и като ги доставят на клиента по съгласуван набор от транспортни отнася до търговията на едро.

Най-често възниква въпросът: възможно е да се признае, продажбата на дребно на пратки чрез търговски центрове? Недвусмислено Отговорът на този въпрос е не. За решение е необходимо да се прецени дали продаващата страна е закупен специално за конкретния клиент на договорен обхват (на едро), или на купувача да го изберете от гамата, която се съхранява директно в магазина (на дребно). В частност, той отбеляза, квартал FAS Волго-Vyatka. Съдиите посочиха, че видът и обемът на продадени стоки предприемач, честотата на продажба и в малки количества не са ясно показват, продажба на стоки в магазина за договори за доставка.

Понякога данък, като се опитва да се преквалифицират на едро и дребно, вижте указанията, в платежните нареждания на "доставка на плащане". Въпреки това, този факт сам по себе не е достатъчно да се признае, продажбите на дребно на едро. Въпреки този запис на платежното нареждане, за прекласифициране на договора за покупка на дребно и продажба в доставката няма да бъде възможно, ако действителните продажби, направени в магазина и клиентът ще износа на стоки.

Продажби извън магазина: лесно да се прикрият

Както бе споменато по-горе, всяка продажба на стоки "vmenenschikom" дистрибуторска мрежа извън площадката, която се отнася UTII режим (например от склада) са класифицирани като търговия на едро. Някои компании и предприемачи смятат, че данъчните претенции в търговията на дребно на едро преквалификация трябва да бъдат отхвърлени, ако стоките се купуват за пари в брой с почивка на проверки. В крайна сметка, на касовия апарат може да се намира на търговски етаж, както и себе си е купувачът издаде чек потвърждава извода на договора за продажба на дребно. Още повече, че се говори за това и себе си данък.

<.> ако продажбата на стоки продавач дава на купувача в брой и (или) касовата бележка или друг документ, потвърждаващ плащането за стоките (например, оперативна или гаранция документация за стоките, което е знак за плащане), след такова изпълнение е призната търговците на дребно.

От друга реда на FAS Област Северозападна също следва, че е безсмислено да се удари проверки за признаване на сделките за покупко-продажба на дребно, ако стоките са освободени от отделна стая от магазина (което е със собствен вход) при поискване. Имайте предвид, че в същата стая, направени фактури за закупуване на продукти. Те са направени по-рано въз основа на прилагането на клиента. В магазина плаща само за стоките в брой на предишната издадена фактура.

Президиум на България потвърди, че банковия чек не винаги е ясно показва сключването на договора за продажба на дребно. По-специално, данъкът правилно идеята за тайни доставки на едро, когато те открили, че 90 процента от проверките си проправиха път "vmenenschikom" през нощта. Както се оказа по време на разпита на служителите през деня от клиенти да се приемат поръчки за доставка на стоки, а през нощта да дойдат проверки. Този продукт се прехвърля на клиента (включително използването на транспорт) на следващия ден, заедно с проверките за възлагане.

Понякога "vmenenschiki" за покриване на използването на едро много, много фини начини, които, обаче, те не помагат. Например, в един случай, инспекторите с помощта на проучване сред потребителите разкри следния трик предприемач. Както се оказа, имаше две стаи в магазина - на едро и дребно. Цените са и с малко, но различни. Когато става дума купувач на едро, той пръв написа законопроект, тогава той плаща за стоките в магазина на касата на. Следваща е получил стоката, но не и до точката на продажба и от склад (намира се в непосредствена близост до магазина) във фактурата. При такива обстоятелства, съдът намира, че е възможно да се прекласифицира продажбите на дребно в търговията на едро.

И накрая, ние добавяме: че инспекторите трябва да докажат, че "безкасово" продажбата всъщност са договори за доставка. Ако не го направят, ако съдът реши в полза на "vmenenschika". Например, в един случай, данъчните власти, доказвайки за сключване на договори за доставка, посочени изключително в непарични за заплащане на стоки и регистрация на фактури на купувача (а не за продажби разписки). Този съд заяви, данъкът не е донесла достатъчно доказателства, за да сключи договор за доставка, и следователно не може да се счита за разумно решение инспекция.

Продажба с предварителна уговорка: UTII или общ режим?

За търговия на дребно, за да се прилага UTII отнася предприемачески дейности, свързани с търговията със стоки за пари в брой и безкасово уреждане на договори за покупка на дребно и продажба на физически и юридически лица. В този случай стоките се продават за лични, семейни, битови или за други цели, несвързани с последваща продажба или използване на стопанската инициатива (чл. 346,26 на Данъчния кодекс, чл. 492 от Гражданския процесуален кодекс). В противен случай, продажбата ще включва знаци договор за доставка (параграф 3 от глава 30 от Гражданския процесуален кодекс), и се отнасят до бизнес дейности в търговията на едро.

Все пак трябва да се има предвид, че Данъчния кодекс не поставя за фирмите продавачи контролират мита за последващо използване на закупените стоки от купувача (за бизнес или лична, семейство, или друг не употреби, свързани с предприемаческата дейност). Ето защо, ако продажбата на стоки продавач дава на купувача в брой и (или) разписка, документ, потвърждаващ плащането за стоките (например, оперативна или гаранция документация за стоките, което е знак за плащане), след такова изпълнение е призната търговците на дребно. "Vmenenka" може да се използва във връзка с него.

Светлана Pahalueva, старши съветник на специални данъчни режими българското Министерство на финансите

Данъчните обясниха, че при изготвянето на документи, използвани при изчисляването на ДДС в електронна форма, данъкоплатците трябва да използва наличната информация за полета, за да се включат нови подробности.

Според разпоредбите на членове 81 и 180 от RF КТ, ако компанията идва намаляване на задължението на работодателя е да представлява на работника или служителя, са били уволнени, точно в друга налична свободна длъжност. В този случай, работодателят има право да предложи и двете равностоен спад, както и по-ниски позиции, или да работят при по-ниски заплати.