Дружеството може да реши да изплаща дивиденти на своите членове в края на отчетния период. Но ако в края на годината, компанията генерира загуба, съществува риск, че данъчната прекласифицирани тези суми в други плащания към не-дивидент. Какво да се направи в такава ситуация, ако LLC и неговите членове не са готови за спорове с данъчните власти?
Междинно плащане на дивидент е легитимно
По силата на ал. 1, чл. 43 от Данъчния кодекс на България дивидент призната други доходи, получени от организацията на участник в разпределението на оставащите след данъчно облагане на печалбата, се дължи на участниците акции пропорционално на участниците в разрешен (акции) капитал на организацията.
При изплащане на дивидента на българските организации или физически лица - местно лице на България фирмата се е утвърдила като данъчен агент и удържа данък (данък върху доходите или данък върху личните доходи) (клауза 2, член 214 и клауза 2 на член 275 от Данъчния кодекс ....). Като цяло, данъчна ставка за дивидентите, изплащани на данъчните жители на България е 9%.
Въпреки това, когато междинен дивидент от български организации общество има право да използва и нулева ставка на данъка върху доходите, ако в деня на решението за изплащане на дивиденти за получаване на дивидент организацията най-малко 365 календарни дни непрекъснато е собственик на правото на собственост на най-малко 50 на сто дял в уставния капитал организацията плащат дивиденти (точка 3 на член 284 от Данъчния кодекс).
При изплащане на дивиденти чуждестранно България (физически лица или чужда организация) данъчен агент пази данъчна ставка от 15% (стр. 3, ст. 224, и номера. 3, б. 3, ст. 284 RF).
Когато междинен дивиденти се губи статуса си?
Както вече бе споменато, съгласно претенция. 1 супена лъжица. 28 от Закона за ограничена отговорност компании, компанията има право на тримесечна, на всеки шест месеца или веднъж годишно, за да вземе решение за разпределението на нетната си печалба между участниците на обществото. Това решение се взема от общото събрание на участниците на обществото.
Въпреки това, когато междинен дивидент, съществува риск, че до края на годината тези суми за целите на данъчното облагане ще загубят статута им. По-специално, ако в края на данъчния период, в съответствие с финансовия отчет в дружеството за изплащане на дивиденти, генерира загуба или ако печалбата ще бъде по-малка от общата сума на начислените и неизплатени дивиденти за годината.
Според данъчните власти, такива плащания вече не са отговарят на определението за дивидент, съдържаща се в ал. 1, чл. 43 от Данъчния кодекс. С тази скорост тя показва, че приходите от дивиденти се признава като акционер или член на обществото е разпределението на печалби, оставащи след приспадане на данъците.
Разпоредбите на чл. 275 от Данъчния кодекс, за създаване на преференциален ред на облагане на дивидентите не може да се прилага за такива плащания. В този случай, доходите на участващите организации ООД следва да се включват в дългосрочните оперативни приходи формиране на данъчната основа за данъка върху доходите (параграф 8 от член 250 от Данъчния кодекс), за са засегнати физически лица, тези плащания се признават като приход облагаеми доходите на физическите лица в размер на 13 % - данъчните жителите на България (точка 1 на член 224 от данъчния кодекс), и в размер на 30% - от физически лица, а не като такива.
В ситуация, в която в края на годината на печалба, но размерът на изплатените авансови дивиденти е по-голям нетна печалба, получена от Дружеството на края на годината, в резултат разлика се признава като приход на данъкоплатеца облага на обща ставка.
Процедурата за превръщането на данък върху личните доходи на междинен дивидент изплаща на физически лица
По този начин участниците-физически лица въз основа на твърдения. 4 п. 1 супена лъжица. 228 НК България е задължена да внася в бюджета на разликата между размера на дължимите данъци да се плаща, и сумата, платена от данъчен агент сума.
Получени загубата - проверка на изчисленията
Според стр. 8 ч. 2 супени лъжици. 250 от Данъчния кодекс, доходите под формата на собственост, получен безплатно, с изключение на случаите, посочени в чл. 251 от Данъчния кодекс, смята без приходи от дейността на данъкоплатеца. Следователно размерът на междинни дивиденти, получени от дружеството в резултат на разпределение на печалбата на тримесечна база (за половин година) върху нетната сума на печалбата за данъчния период (или липсата на такава), признатата организация, получателят на дивиденти без приходи и данъкът върху доходите на това трябва да се обърне за в 20% (разбира се, ако получателят е данъчни RF) (стр. 8 об. 250, п. 1, об. 284 RF).
Необходимостта от преквалификация на приходите (или част от него) да възникне от участващите организацията след приемането на годишния финансов отчет LLC. Организации - Участниците, които не желаят да влизат в спорове с данъчните органи следва да представят преработена декларация за данъка върху доходите за периода на изплащане на междинни дивиденти и да се плащат данъци и лихви (PP 1, 4, член 81 от Данъчния кодекс ...).
Въпреки това, ако акционерния капитал на OOO (предаване страна) с повече от 50 на сто се състои от вноската (дял) на приемащата организация, в съответствие с параграфи. 11, п. 1 супена лъжица. 251 НК България този доход при определяне на данъчната основа не се взема под внимание, както и да плати повече данъчни приходи организации - участници в LLC не трябва да. Той ще отиде само за връщане на надвнесен данък от бюджета.
Как да се върне на удържан данък агент "9%" данък общ доход?
За съжаление, отговорът на този въпрос е не. Шансовете са добри, че правото на възстановяване на данък за доходите на правоприемници "nedividendnyh" ще трябва да се защитава в съда.
Назад (офсет) на надвнесени данъци срещу бъдещи плащания на данъкоплатеца или други данъци въз основа на писмена молба (заявление, подадено по електронен път, с подсилена квалифициран електронен подпис чрез телекомуникационни канали) на данъкоплатеца от решението на данъчната администрация. Решението за размера на надвнесен данък по отношение на бъдещите плащания на данъкоплатеца се приема от данъчната администрация в срок до 10 дни от датата на получаване на искането на данъкоплатеца или на подписване на данъчната администрация и данъкоплатеца, които действат заедно помирение на данъци, плащани от тях (т.4 член 78 от Данъчния кодекс).
Необходимо е този начин, за да върне удържа "9%" данък общ доход за получателя на дивиденти да напише молба. За него, можете да приложи копие от посочените декларации за данък общ доход, при условие че организацията да плати "провалили се дивиденти" в данъчната си кабинет и акт на помирение с бюджета, в която броят на надплатената сума на данъка върху доходите от данъчния агент. Разбира се, ако тези документи са организация, която е получила дивиденти, може да бъде получена от организацията на плащането им.
Свързани статии