Сергей Razgulin. Активна държавна съветник от трети клас на Руската федерация
Данък върху личните доходи и осигурителни вноски
за трудови цифри за размера на еднократна премия от презареждане:
Ситуацията: дали да се зарежда премии в размер на еднократните премии, който е издаден на служителите или на честването. Това е да се показатели за труд, тези плащания не са свързани
В допълнение, което еднократната премия, не се споменава в пълния списък на плащанията, които са освободени от:
По този начин, в размер на еднократните премии налага да зареждате премии. Няма значение причината, поради която плащат премия - за постигане на конкретни резултати от труда, или във връзка с някакво събитие (рожден ден, празник, и т.н. ...).
Glavbukh Съвет: Ако сте готови да се спори с проверката, застрахователните премии за бонуси еднократни, които не са свързани с равнището на заетост, няма такса.
Количеството включени в единична премия данъчен PIT база (COP. 6, п. 1, об. 208 RF).
Данък върху доходите: обща процедура
Еднократни бонуси са взети под внимание при изчисляването на данъка върху доходите, а на следните две условия:
- Награда, предоставена на труда и (или) колективен трудов договор (1, т 255 и т 270 на член 21, TC ....);
- Награда изплащания са основани на стимули и зависят от показателите за заетост (стаж, заплата или оперативните резултати) (Sec. 2, чл. 255 от Данъчния кодекс).
Ситуацията: дали да се вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите на разходите за изплащането на бонуси еднократните необслужвани служител на работа задълженията си (например, годишнини, празници, за да спечели конкурса, и т.н.)
Еднократни бонуси, които не са свързани с трудовите задължения на члена на персонала (по случай годишнината, паметна дата за победата в състезанията на професионални умения, за почетното звание, и така нататък. П.), не намалява данъчната основа за данък върху доходите. Това се дължи на факта, че тези награди:
Ако премии не намаляват облагаемата печалба организация, постоянни разлики (стр. 4 бизнес отдел 18/02) възникват в счетоводството. Постоянните различия водят до формирането на постоянен данъчен пасив (Sec. 7 бизнес отдел 18/02).
Главен счетоводител съветва, има аргументи, които позволяват на организациите да се вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите на разходите за изплащането на бонуси еднократните не са свързани с трудовите задължения на члена на персонала. Те са, както следва.
Размерът на премиите за данни за заетостта в данъчните регистри, включени в състава на разходите за труд (Sec. 2, чл. 255 от Данъчния кодекс).
Данък върху доходите: метода на текущо начисляване
Ако предприятието прилага метода на изчисление, процедури за признаване под формата на бонуси зависят от преки или косвени разходи са разходите отнасят.
Ако премии са непреки разходи, те трябва да се признае по време на изчисление (н. 2, чл. 318, ал. 4, чл. 272 от Данъчния кодекс). Ако еднократните премии са преки разходи, а след това ги счита за продажбата на продукти, строителство и услуги (чл. 2, ал. 2 на чл. 318 от Данъчния кодекс). Организации, предоставящи услуги могат да отчитат преките разходи, когато са направени (чл. 3, ал. 2 на чл. 318 от Данъчния кодекс).
Като правило, премии са непреки разходи (чл. 318, ал. 3 на чл. 320 от Данъчния кодекс). Изключение - премии, изплащани на служителите, които пряко се занимават с производство, изпълнение на строителни работи или предоставянето на услуги (например, първокласни производствени работници). Те се отнасят до преките разходи. Тези правила са посочени в параграф 7 от параграф 1 от член 318 от Данъчния кодекс.
Местоположение: може да произвежда организации включват всички еднократна премия на непреки разходи
Един пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на еднократна премия оценена за производствени резултати. Изплащането на премията, предвидена в трудовия договор. Платената премия за сметка на разходите от обичайната дейност. При изчисляването на данъка върху доходите предприятието прилага метода на текущо начисляване
Счетоводител отразява начисляването и плащането на премия, както следва:
Дебитна Credit 20 70
- 50 000 рубли. - начислени премии еднократна сума за работници и служители;
Дебитна 20 Credit 69 подсметка "Изчисления със ЗФР на застрахователния част на трудовите пенсии"
- 11 000 рубли. оценена относно финансирането на застрахователната част на трудовите пенсии в размер на премия - (50 000 рубли × 22%.);
Дебитна 20 Credit 69 подсметка "Изчисленията с FFOMS"
- 2550 рубли. (. 50 000 рубли × 5,1%) - оценява за задължителното здравно осигуряване в FFOMS с размера на премията;
Дебитна 20 Credit 69 подсметка "Изчисления със Службата за финансов надзор на вноски за застраховка срещу злополука и професионално заболяване"
- 100 рубли. (. 50 000 рубли × 0,2%) - оценява за осигуряване срещу трудови злополуки и професионални болести, с размера на премията;
Дебитна 70 Credit 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи"
- 6500 рубли. личния подоходен данък, удържан от сумата на премията - (50 000 рубли × 13%.);
Дебитна Credit 70 50
- 43 500 рубли. (50 000 рубли - 6500. търкайте.) - Кондратиев платените премии по-малко от данъка върху личните доходи.
Размерът на премиите и осигурителни вноски от нея са включени в непреките разходи.
Данъкът върху печалбата за: метод в брой
Когато на касова основа награди могат да бъдат отчетени като разход в момента на плащане на служителя (ченге. 1, ал. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс). Обикновено организацията плаща премия в месеца, следващ месеца на нейното текущо начисляване. Ето защо, има регистрирани временна разлика (стр. 11 бизнес отдел 18/02). Те водят до отсрочен данъчен актив (н. 14 бизнес отдел 18/02).
Пример отражение в счетоводството и данъчното облагане на премия единствен непродуктивна. Платената премия е за сметка на други разходи. Организацията използва метода на пари в брой
LLC "Trading Company" Хермес "" използва общата данъчна система. Организацията използва метода на парични средства, данък върху доходите се плаща ежемесечно.
Вноски за застраховка срещу злополука и професионално заболяване организация изчислява в размер на 0,2%.
Със заповед на началника на Деня на работниците на търговията на всички служители са изплатени бонуси в размер на 10 000 рубли. Изплащане на бонуси, за да Деня на търговския работник не е свързано с трудови постижения и при условие (колективни) споразумения за труд.
Изчисляване и изплащане на премия отразява компанията счетоводител така.
Дебитна 91-2 Credit 70
- 10 000 търкайте. - начислени за еднократна премия;
Дебитна 91-2 Credit 69 подсметка "Изчисления със ЗФР на застрахователния част на трудовите пенсии"
- 1600 търкайте. пенсионни вноски за осигурителния част от пенсията труда - (10 000 търкайте × 16%.);
Дебитна 91-2 Credit 69 подсметка "Изчисления със ЗФР на финансиран от страна на пенсията труда"
- 600 рубли. пенсионни вноски за финансиран от страна на пенсията труда - (10 000 търкайте × 6%.);
Дебитна 91-2 Credit 69 подсметка "Изчисленията с FFOMS"
- 510 рубли. (. 10 000 търкайте × 5,1%) - оценява на здравно осигуряване в FFOMS;
Дебитна 91-2 Credit 69 подсметка "Изчисления със Службата за финансов надзор на вноски за застраховка срещу злополука и професионално заболяване"
- 20 рубли. (10 000 рубли × 0,2%.) - оценява за осигуряване срещу трудови злополуки и професионални болести, с размера на премията.
Дебитна 70 Credit 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи"
- 1300 търкайте. (. 10 000 RUB х 13%) - удържа PIT;
Дебитна Credit 70 50
- 8700 рубли. (10 000 рубли - 1300. търкайте.) - премиум изплащат на служителя.
Дебитна 09 Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 564 рубли. - отразява отсрочен данъчен актив на разликата в разходите в размер на застрахователните премии по Счетоводство и данъчно облагане.
Въз основа на материали от бивши съветски републики "Система GlavBukh"
сродни статии
- Отражение в облагането на резултатите от възлагането на година. Организация на спец. вид
- Сметка в премия данък от нетната печалба. Организация на спец. вид
- Сметка в премия данък от нетната печалба на SNS
- Дали да се зарежда премии в размер на еднократните премии, която е издала годишнина или празник
Свързани статии