Данъчно облагане на търговските банки с данък върху добавената стойност
данък, свързан с федералните данъци, които са изложени NC България и са длъжни да плащат цялата страна върху добавената стойност. Данъчен се отнася и за косвени данъци, тъй като данъкоплатецът е продавачът на стоки, работи и услуги, както и действителното данък превозно средство - потребителят на стоки, строителство и услуги.
Търговските банки са най-големите данъкоплатци на данъка върху добавената стойност.
Данъчно облагане на банковите дейности за данък върху добавената стойност има редица специфични особености, предвидени от законодателството на данъци и такси.
Обект на облагане с ДДС, са операции, свързани с продажбата на стоки, строителство и услуги на територията на България, включително и реализацията на обезпечения и прехвърляне на стоки, т.е. резултатите от извършените строителство и услуги на споразумение за компенсация или иновациите и трансфера на правото на собственост. В този случай, прехвърлянето на собствеността върху стоките, резултатите от извършените работи и услуги безплатно също признават продажбата на стоки, строителство и услуги.
Въпреки това, за целите на данъчното облагане, всички операции и сделки, извършени от търговските банки могат да бъдат разделени на два типа:
банкови операции, които не са обект на облагане с ДДС (освободена от ДДС);
Други услуги, които подлежат на облагане с ДДС.
Данъчната основа за изпълнението на търговските банки продукти, работи и услуги се определя като стойността на тези стоки, без включване на тези данъци.
При определяне на данъчната основа, приходи от търговски банки в чуждестранна валута, преведени по спот курса на Централната банка на България, съответно от датата, съответстваща на времето на определяне на данъчната основа за продажба на стоки, строителство, услуги, права на собственост.
При определяне на данъчната основа на приходите от продажба на стоки, работи и услуги, прехвърляне на правото на собственост, се определя въз основа на всички приходи от търговски банки, участващи в изчисленията за плащане на стоки, строителство, услуги, права на собственост, получена в пари или в натура, включително заплащане на ценни книжа ценни книжа.
След получаване на плащането от банката, частично плащане срещу бъдещи доставки на стоки, работи и услуги, данъчната основа се определя на базата на размера на суми, получени от данъци.
В момента на определяне на данъчната основа е най-ранната от следните дати:
датата на доставката на стоки, строителство, услуги, правата на собственост;
ден на плащане, частично плащане срещу бъдещи доставки на стоки, строителство и услуги, прехвърляне на правото на собственост.
Редът на отделно счетоводство за данъка.
Тъй като търговските банки предоставят услуги на двете облагаем и необлагаем, те са задължени да съхраняват отделно счетоводство на плащания към доставчици ДДС при закупуване на стоки, строителство и услуги.
Банката може да избегне задължението да се съхранява отделно ДДС плащания към доставчици при закупуване на стоки, работи и услуги, с помощта на специален член на Данъчния кодекс на Република България. В този случай, банката включва разходи, които се приспадат при изчисляването на данъка върху корпоративната печалба, размерът на ДДС, платени на доставчици за закупуват стоки, строителство и услуги. Цялата сума на ДДС, получена от тях по операциите на данъчнозадължените, които се плащат към бюджета.
суми по ДДС, могат да бъдат взети предвид по няколко начина:
Първият вариант е, че ако банката е освободена от ДДС, платени от контрагента данък, напълно включена в балансовата стойност на придобитите материални активи, строителство и услуги, които не са предмет на кредит, включително и сделките, при които облагане по някаква причина (например, екстракт от фактура показва размера на ДДС) се произвежда. Вторият вариант е свързан с възможността за частично използване на Банката закупени стоки, строителство и услуги в производството и продажбата на стоки, строителство, услуги, сделки за продажба, които са облагаеми и отчасти - в производството и продажбата на стоки, изпълнението на операции, които са освободени от данъчно облагане. данъчното облекчение, че не всички плащания към доставчици ДДС, но само определена част. Тази част се определя в съответствие с дела на доходите на облагаемите сделки на ДДС в общия доход на банката.
Превишение на размера на данъка върху добавената стойност на материалните ресурси, работи и услуги, разходите за което всъщност е за сметка на разходи над размера на данъка, които са кредитирани в изчисленията с бюджета в съответствие с приложимото законодателство, се отнася до разходите се вземат предвид при изчисляването на данъчната основа за данъка върху доходите ,
Вторият вариант плащания към бюджета за банките ДДС задължително трябва да отговарят на следните условия:
поддържа отделна отчетност на разходите за закупени стоки, работи и услуги, използвани в производството и продажбата на стоки, строителство, услуги, които не са облагаеми и за данъчно задължени;
отчитане на цялата сума на ДДС, платени на доставчици на лична сметка на индивида (не съществува отделна сметка в банка).
Представената версия на приспадат начисления ДДС се прилага за сумата на данъка, действително платени на доставчици на дълготрайни активи, използвани за производството и продажбата на стоки. работи и услуги като облагаемият и данъчно незадължено (включително тези, които не са признати като продажби), разпределени пропорционално на относителното тегло на облагаемите операции за данъчния период, през който те са взети на запис. Размерът на данъка, съответстваща на специфичното тегло на необлагаем доход се включват в балансовата стойност на дълготрайните активи.
Ако делът на доходи, получени от прилагането на ДДС облагаеми сделки, операции и услуги в общия доход на банката през отчетния период е по-малко от 5%, размерът на ДДС, платени на доставчици може да се дължи на разходите на банката. Цялата сума на ДДС, получени за облагаеми сделки, при условията на участие в бюджета.
Тъй като относителното тегло не е постоянна, а след прилагане на втората опция в данъчната декларация е задължителна изчисляване на дела на облагаем оборот и употребявани стоки, строителство и услуги.
трети плащания опцията за бюджета могат да бъдат използвани от банките като конкретни теми на данъчно облагане. Тя се състои във факта, че сумата на данъка, платени на доставчици за закупени стоки, строителни работи, услуги, изцяло включват в балансовата стойност на стоките, строителството и услугите, за които разходите се приспадат при изчисляването на данъка върху доходите организации. Целият размер на данъка, получена от тях по отношение на облагаемите сделки, които се плащат към бюджета. Тъй като се осигурят отделни счетоводни разходи, които се изискват за втория вариант, това е възможно само за ограничен кръг от дейности и е съвсем отнема много време, а въплъщение е за предпочитане. В същото време прилагането му води до леко увеличение на плащанията към бюджета за ДДС, но това значително опростява изчисленията. В допълнение, данъчни загуби са частично компенсирани с намаляване на данъчната основа за данък върху доходите.
Закупен от банките, машини, съоръжения и оборудване и нематериални активи в третия вариант на изчисленията се записват по себестойност, включваща сумата на платения данък върху добавената стойност, данък, следван от отписвания на разходите на банката с размера на износване в обичайния начин. В тази връзка, прилагането на физически или юридически лица, машини и съоръжения и нематериални активи, придобити и взети от банката се осчетоводяват с ДДС, оборот предмет на облагане с ДДС, се определя като разлика между разходите за прилагане на пазарни цени, с включен ДДС и действителните разходи на тяхната покупка. Разликата се умножава по сегашния темп от 18%.
Избраната версия на банковата компенсира ДДС, платени на доставчици, се съобщава на данъчната проверка
Данъчният период се определя като календарния месец.
За данъкоплатците с месечно през тримесечието, сумата на приходите от продажба на стоки (строителство, услуги), с изключение на данък и данъка върху продажбите, не по-дълъг от един милион рубли, на данъчния период, се определя като една четвърт.
Размерът на дължимия към бюджета данък се изчислява в края на всеки фискален период, намален с размера на данъчните отчисления обща сума на данъка.
Общият данъчен сума се изчислява като процент съответната ставка на данъчната основа.
Данъчното облагане на банките прави на данъчната ставка от 18%.
Данъкът се заплаща в края на всеки данъчен период не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ данъчния период е изтекъл.
Данъкът се заплаща от банката като фискален агент се прави едновременно с изплащането на средствата за чуждестранна организация или публични органи и управление, или местните власти.
Банката се задължава да предоставя на данъчния орган на мястото на регистрация на съответното данъчна декларация в срок до 20-ия ден на месеца, следващ данъчния период е изтекъл.
Банковите операции не се облагат с ДДС
Тя не подлежи на облагане с ДДС в България банкови операции от страна на банките (с изключение на събиране), в това число:
набирането на средства от организации и лица в депозити:
набирането на средства, както в рубли и в чуждестранна валута, организации и физически лица в депозити (безсрочните и срочните депозити);
прехвърляне на привлечените средства по разплащателни, депозитни сметки и депозитни сметки (включително въвеждането на средства от трети страни, включително заплатите и пенсиите в сметката на вложителя се, както и депозити в полза на трети лица);
регистрация и издаване на вложителите на документите, потвърждаващи съществуването на депозита;
поставяне на привлечените средства на организации и лица от името на банките и за тяхна сметка:
операции за предоставяне на междубанковите заеми, включително кредитна линия;
депозити с други търговски банки;
откриване и поддържане на банкови сметки на физически и юридически лица, включително и банкови сметки, служители за селища на банкови карти, както и дейности, свързани с обслужването на банкови карти:
Изпълнение на документи, свързани с откриването и поддържането на банкови сметки (задължи сметките и прехвърлянето на средства към отчетите, начисляването на лихви по сметките на активи);
издаване на финансовите отчети;
покупка и продажба на чуждестранна валута в наличност и безкасови форми;
операции с благородни метали и скъпоценни камъни в съответствие със законите на Република България;
операции на изпълнение на банкови гаранции;
предоставянето на услуги, свързани с банкови карти.
документален кредитни операции (за откриване на акредитив потвърждение, проверка на документи, плащания);
операции по събиране (издаване на документи срещу приемане или плащане, получават, проверяват или препращане на документи за приемане или плащане, прехвърлят или се връщат към кореспондентът банкови документи за събиране, но не за сметка на клиента, промяната по отношение на цел събиране или отмяната му, проверка и изпращане на документи за събиране); - операции за преобразуване и клиринг;
непарични плащания от сметката на депозитите на физическите лица с търговски, обществени, общински и други организации;
междубанкови плащания, включително и плащанията между емитента - приобретател за транзакции с банкови карти, както и плащания от името на физически и юридически лица с използване на банкови карти, включително сделки между емитента на клиента, придобиващ и притежателят на придобиващия на банкова карта и търговска организация;
приемане на плащания в брой (включително получаване на пари в брой от обществеността като плащане на сметки за комунални услуги, различни видове глоби, данъци, такси и други плащания, независимо от това дали банката организация сметка, към която се кредитира плащането се приемат);
издаване, конвертиране, автентификация, опаковане на парични банкноти, монети,;
изпълнение на парични документи;
обмена на пари и чуждестранна валута;
обмен на неплащане на бележки, включително за замяна на неплащане на чужда държава банкнотата за плащане банкноти от една и съща държава;
обмен (преобразуване) на чуждестранна валута на една чужда държава за чуждестранна валута на друга чужда държава;
покупка и продажба на чуждестранна валута в наличност и по безкасов (в действителност - включително предоставянето на посреднически услуги при покупко-продажба на сделки в чуждестранна валута);
операции с благородни метали и скъпоценни камъни в съответствие със законите на Република България;
операции на изпълнение на банкови гаранции (издаване и анулиране на банкова гаранция, потвърждаване и промени в условията на тази гаранция, плащането на такава гаранция, регистрация и проверка на документите по тази гаранция);
предоставяне на услуги, свързани с изграждането и функционирането на системата "клиент-банка", включително предоставяне на софтуер и обучение на обслужващия персонал споменатата система;
получаваме от кредитополучателите суми в компенсаторни премии (премии), плащани от Банката по договори за застраховка в случай на смърт или увреждане на тези кредитополучатели, в който се застраховат банката и бенефициента;
предоставянето на услуги, свързани с банкови карти.
Услуги на търговските банки, които са обект на облагане с ДДС.
Търговските банки също предоставят услуги подлежат на облагане с ДДС. Такива услуги, по-специално:
събиране и доставка на пари в брой;
доверителни фондове и други активи по договори с юридически и физически лица, това е доверие;
отдаване под наем на физически и юридически лица със специални съоръжения или са те сейф за съхраняване на документи и ценности;
факторинг и форфетиране операции;
услуги консултантски и информационни;
операции, извършвани по силата на споразумения комисионни, задания, агентски споразумения (с изключение на посреднически услуги за покупка и продажба на чуждестранна валута), включително и брокерски сделки с ценни книжа;
Услуги за контрол на валута;
регистрация и сертифициране карта с образци от подписи и печат;
подпечатана от търговски платежните нареждания банковите клиенти;
осигуряване на средства за използването на превръщане на валута (при наемане на сейф);
Проверка на банкноти по заявка на клиента (за отдаване под наем на сейфове) и така нататък. Г.
Свързани статии