Задължение за извършване на основни ремонти се носи от собственика на земята. На свой ред, наемателят се задължава да поддържа имота в добро състояние, да извърши за своя сметка и ремонти поема разходите на имота.
Отчитане на разходите за ремонт от лизингодателя
Въпреки това, общото правило се прилага, ако друго не е установено в договора за лизинг. Следователно тази част от договора за наем в договора са свободни да определят реда за извършване на всички видове ремонт.
Помислете за възможностите.
Първата опция. По закон или споразумение установи, че ремонтът на имота отдава под наем, - задължението на лизингодателя.
В този случай, разходите за ремонта са на наемодателя.
Квалификация на тези разходи се определя от квалификацията на приходи от наемодателя като отдаване под наем.
В зависимост от това дали отдаването под наем на активи, организацията на предмет или не, разходите за ремонт се признават като разход при обичайни дейности (от 20), или други разходи (от 91).
Лизинг на активи, които не са предмет на организацията.
В счетоводството, организацията заяви операции се признават, както следва:
Дебитна 91 - Credit 60 - 400 000 рубли. (. 472 000 рубли 118 х 18) - да се вземат предвид разходите за основна поддръжка;
Дебитна 19 - Credit 60 - 72 000 рубли. - отразява "вход" ДДС за ремонт;
Дебитна 68 / "ДДС" - Credit 19 - 72 000 рубли. - представени приспадане на ДДС.
За целите на еднаквото включване на предстоящите разходи за ремонт на дълготрайни активи в промишлеността (продажби разходи) разходи за отчетния период, наемодателя може да създаде резерв за разходи за ремонт на дълготрайни активи (стр. 69 Указания за система за сметка на операционната).
В този случай, разходите са включени месечни плащания за предоставяне на образование:
Дебитна 20 - Credit 96 / "Осигуряване на разходите за ремонт на дълготрайни активи".
Действителните разходи за ремонт, се покриват от сумата на начислените резерв:
Дебитна 96 / "Осигуряване на разходите за ремонт на дълготрайни активи".
Домакинът може да притежава, за да основен ремонт на имота, за да се отдава под наем (или договаряща икономически начин).
Но по-често, на практика, се намират в положение, когато ремонтни работи се извършва от наемателя и наемодателя ще му възстанови разходите, свързани с ремонта, например, с покрит за сметка на наема.
Домакинът ще трябва да се направят следните данни:
Дебитна 20 (91) - 76 кредит / "Плащания за ремонт на наемателя" - отразява разходите за ремонт, направени от лизингополучателя;
Дебитна 19 - Credit 76 / "Изчисленията с наемателя за ремонт" - отразява ДДС за изпълнението на ремонта;
Дебитна 68 / «Изчисленията по ДДС" - Кредитни 19 - "вход" ДДС за ремонти, извършени от лизингополучателя приета за възстановяване;
Дебитна 62 (76 / «Изчисления с наемателя на наем") - Credit 90 (91) - начислен наем;
Дебитна 90 (91) - 68 кредит / "Изчисленията на ДДС" - начислява ДДС върху наема;
Дебитна 76 / "Изчисленията с наемателя за ремонт" - Credit 62 (76 / «Изчисления с наемателя на наем") - разходите за ремонт преброени в наема.
Организацията отдава под наем жилищни помещения като складове предприятие. Наемът е 82 600 рубли. на месец, включително 18% ДДС - 12 600 рубли.
Задължение на ремонта е лизингодателя.
Лизинг на активи, които не са предмет на организацията.
В този случай, следните данни трябва да бъдат направени в счетоводната организация.
Дебитните 91/2 - 76 кредит / "Плащания за ремонт на наемателя" - 400 000 рубли. - разходите за ремонт, извършени от наемателя е свързано с други разходи;
Дебитна 19 - Credit 76 / «Изчисления с ремонта на наемателя" - 72 000 рубли. (. 400 000 рубли х 18%) - отразява "вход" ДДС за да се направи ремонт;
Дебитна 68 / «Изчисленията по ДДС" - Кредитни 19 - 72 000 рубли. - получи приспадане "вход" ДДС върху оборудването да се поправи, изплащането на наема;
Дебитна 91/2 - 68 кредита / "Изчисленията на ДДС" - 12 600 рубли. - начислява ДДС върху наема;
Дебитна 76 / «Изчисления с ремонта на наемателя" - 76 кредит / «изчисления с наема на наемателя" - 82 600 рубли. - частично погасяване на дълга на наемателя, за неговия ремонт.
Дебитна 76 / «Изчисления с ремонта на наемателя" - 76 кредит / «изчисления с наема на наемателя" - 82 600 рубли. - частично погасяване на дълга на наемателя, за неговия ремонт.
Дебитна 76 / «Изчисления с ремонта на наемателя" - 76 кредит / "изчисления с наемателя за наема" - 59 000 рубли. (472 000 рубли. -
- 82 600 рубли. х 5 месеца) - напълно възстановени от дълга на наемателя, за ремонт си;
2-ри вариант. за ремонт на задължението, наложено на наемателя (по закон - това, договорът - голяма).
В този случай, всички разходи за ремонт поема наемателя.
Ако поправката прави наемателя, наемодателят отчита разходите за ремонт не се отразява.
Ако ремонтите все още трябва да се справят с лизингодателя и лизингополучателя се компенсира лизингодателя извършените разходи за ремонт, в тази ситуация на наемодателя за наемателя действително извършва ремонт на наетия имот. В съответствие с това средствата, получени от наемателя признатата при счетоводното отчитане, както на приходите от извършване на работа, както и направените разходи се отчитат като разходи от обичайната дейност.
Ако ремонтите се извършват от изпълнител, следните данни се записват наемодателя:
Дебитна 20 - Credit 60 - отразени разходите за ремонтни работи, извършвани от изпълнителя;
Дебитна 19 - Credit 60 - отразена "вход" ДДС върху разходите за ремонт;
Дебитна 68 - Credit 19 - получи "вход" ДДС приспадане;
Дебитна 76 / "Изчисленията с наемателя за ремонт" - Кредитни 90/1 - признатите приходи от изпълнението на работата;
Дебитна 90/3 - 68 кредита / "Изчисленията на ДДС" - начислява ДДС върху размера на приходите;
Дебитна 90/2 - Credit 20 - отразени разходите за ремонт;
Дебитна 51-76 Кредит / "ремонт Изчисленията наемател" - изготвен от наемателя означава в разходите за ремонт.
Организацията отдава под наем жилищни помещения като складове предприятие. Наемът е 82 600 рубли. на месец, включително 18% ДДС - 12 600 рубли.
Лизинг на активи, които не са предмет на организацията.
В счетоводната организация трябва да бъдат направени следните вписвания:
Дебитна 91/2 - 68 кредита / "Изчисленията на ДДС" - 12 600 рубли. - начислява ДДС върху наема;
Дебитна 20 - Credit 60 - 380 000 рубли. - отразява на цената на ремонтни работи, извършвани от изпълнителя;
Дебитна 19 - Credit 60 - 68 400 рубли. - отразява ДДС, начислен от изпълнителя;
Дебитна 68 / «Изчисленията по ДДС" - Кредитни 19 - 68 400 рубли. - приет на приспадане на ДДС, подадена от изпълнителя;
Дебитна 76 / «Изчисления с ремонта на наемателя" - Credit 90/1 - 472 000 рубли. - приходът се признава по време на работа;
Дебитна 90/3 - 68 кредита / "Изчисленията на ДДС" - 72 000 рубли. - заверена със сумата на приходите от ДДС;
Дебитна 90/2 - Credit 20 - 380 000 рубли. - отразява разходите за ремонт;
Дебитна 51 - Credit 76 / «Изчисления с ремонта на наемателя" - 472 000 рубли. - Получих плащане за извършване на ремонт.
Отчитане на ремонт на разходите на наемателя
Освен ако не е предвидено друго в договора за наем, отговорността за основен ремонт на отговорността на собственика на земята, поддръжка - на наемателя.
Въпреки това, тази част от договора за наем може да преразпредели отговорности по различен начин. В тези изпълнения са възможни. Нека ги разгледаме.
Първата опция. Ремонт - задължение на наемодателя (столицата - в съответствие със закона, на ток - в съответствие с условията на договора).
В този случай, всички разходи, свързани с изпълнението на ремонта са за сметка на наемодателя (вж. Раздел "Отчитане на разходите за ремонт от собственика на земята", стр. 116).
В случай на неизпълнение от страна на наемодателя на своите отговорности наемател може да извършва ремонти и по свой избор:
- да се възстанови от разходите за ремонт хазяин или да я предостави на сметката на наем;
- изисква съответно намаляване на наема;
- да поиска разваляне на договора и да иска обезщетение за.
2-ри вариант. Разходите за наемателя да ремонт, се възстановяват от лизингодателя.
Когато компенсиране разходите за ремонт наемодателя към наемателя последният трябва да се отрази на разходите за ремонт на цената на счетоводството, като към датата на прехвърляне на резултатите от ремонт на наемодателя - да се включат разходите за тези работи в печалби от продажбата (в оценката, страните се споразумяха договор за наем).
Предаване на резултатите от работата, извършена от един човек на друг човек за стойност, получена се признава подлежи на облагане с ДДС (Sec. 1, чл. 146 от Данъчния кодекс). Ето защо, наемателят трябва да се зарежда на ДДС в определеното операцията.
При извършване на ремонти от изпълнителите направи следното командироването:
Дебитните 20 (25) - Кредитни 60 - отразено ремонти на разходите;
Дебитна 19 - Credit 60 - отразено ДДС "вход";
Дебитна 62 - Credit 90/1 - признава приходи от продажба на ремонтни работи;
Дебитна 90-3 - Credit 68 - начислява ДДС върху размера на приходите;
Дебитна 90-2 - Credit 20 (25) - отписани разходите за ремонт;
Дебитна 76 / "Уреждане с наемодателя за наем" (51) - Credit 62 - намаляване на количеството на наемни плащания (получени пари по сметката на разходите за ремонт).
Организацията дава под наем склад в предприятието. Задължение за извършване на основни ремонти се носи от лизингодателя.
Тези транзакции се записват следващия публикуване.
Дебитна 20 (25) - Credit 60 - 1 милион рубли. - отразява на цената на ремонтни работи, взета от изпълнителя;
Дебитна 19 - Credit 60 - 180 000 рубли. - отразява "вход" ДДС върху разходите за ремонт;
Дебитна 68 / "ДДС" - Credit 19 - 180 000 рубли. - приема приспадането на ДДС, подадена от изпълнителя;
Дебитна 62 (76 / "Плащания за ремонт на наемодателя") - Credit 90/1 - 1180000 рубли. - отразява на приходите от продажбата на ремонтни работи;
Дебитна 90/3 - 68 кредита / "ДДС" - 180 000 рубли. - начислява ДДС върху стойността на извършената работа (1 180 000 118 рубли от 18%).
Дебитна 90/2 - Credit 20 - 1 милион рубли. - неустойка в размер на завършване на ремонта;
Въпреки това, по този въпрос има и друга гледна точка.
Ако ремонтът се извършва от наемодателя, наемателят не възникнат никакви разходи и приходи, свързани с изпълнението му, тъй като парите, похарчени за ремонти и възстановяване на тези разходи на наемодателя не отговаря на определението за разходите и приходите.
Следователно, разходите за ремонт са поканени да отразят върху уреждането на счетоводство.
Тези сделки са следните публикации:
Дебитна 76 / "Уреждане с наемодателя да поправи" - Credit 60 - отразява размера на вземанията на наемодателя за извършената работа за ремонт на наети помещения;
Дебитна 76 / "Плащания за ремонт на наемодателя" - 68 кредита / "ДДС" - начислява ДДС върху стойността прехвърлени към лизингодателя за резултатите от извършената работа;
Дебитна 76 / "Уреждане с наемодателя за наем" - 76 кредита / "Споразумението с наемодателя да поправи" - от разходите за ремонт, за да се намали размера на просрочените задължения на отдаване под наем.
Трети вариант. разходите за ремонт няма да бъдат възстановявани от лизингодателя.
Компенсационни разходи за подобрения наемател за наем не са направени, ако на наемодателя:
- това е условието на договора за наем;
- договорът не е установен, от коя страна се задължава да направи основен ремонт на производството.
В такава ситуация, наемателят свободно преминава към лизингодателя на извършената работа.
Когато резултатите от дарения на завършените ремонти лизингодателя на лизингополучателя е длъжен да начислява ДДС (Sec. 1, чл. 146 от Данъчния кодекс). Данъчната основа се определя като стойността на тези произведения в пазарната цена (Sec. 2, чл. 154 от Данъчния кодекс).
Да предположим, че ремонт се извършва от изпълнители. Независимо дали наемателят има право да приспадне сумата на ДДС, начислен от изпълнителя?
Удръжки "входа" на ДДС са направени при следните условия:
- работа за придобити VATable операции (т.2 от точка 171 RF TC ..);
- работата взети под внимание (н 1-ва RF TC 172 ..);
- правилно е изпълнила фактурата от изпълнителя (статия 1 от точка 172 от НК ..).
Можем ли да се счита, че първото условие е случаят тук? Имайте предвид, че това е спорен въпрос. Ако реновирана стая, която ще се използва от наемателя в дейност, подлежаща на облагане с ДДС, а след това, по наше мнение, наемателят има право на приспадане на ДДС (в данъчния период, през който последната от горните условия).
Счетоводните статии са както следва:
Дебитна 20 - Credit 60 - отразени разходите за ремонт;
Дебитна 19 - Credit 60 - отразена "вход" ДДС, начислен изпълнител;
Дебитна 68 / "ДДС" - Credit 19 - приема приспадането на ДДС, подадена от изпълнителя;
Дебитна 91/2 - Credit 20 - разходите за отстраняване разход;
Дебитна 91/2 - 68 кредита / "ДДС" - начислява ДДС върху стойността на безвъзмездно прехвърлени на работа.
Въпреки това, има и друг подход към този проблем. Неговите поддръжници имат право на приспадане на ДДС се извършва в зависимост от приемането на разходи за данък върху печалбата цели.
Тъй като разходите за безвъзмездно прехвърлен да работи при изчисляването на данъка върху доходите не е включен (стр. 16 на чл. 270 от Данъчния кодекс), размерът на "входа" на ДДС не подлежи на приспадане.
Това такъв подход е да се придържаме към наемателя, ако той не е готов да разисква с данъчните власти.
Ние използваме данните от предишния пример.
Да предположим, че наемодателят не възстановява разходите за основни ремонти на наемателя.
В счетоводството, наемател, тези разходи ще се отразят по следния начин.
Дебитна 20 (25) - Credit 60 - 1 милион рубли. - отразява на цената на ремонтни работи, взета от изпълнителя;
Дебитна 19 - Credit 60 - 180 000 рубли. - отразява "вход" ДДС върху разходите за ремонт;
Дебитна 91/2 - Credit 19 - 180 000 рубли. - класифицирани като други разходи, които не се възстановяват от бюджета на ДДС.
4-ти вариант. Ремонт - задължението на наемателя.
В този случай, ремонт (в момента - според закона, голяма - в съответствие с договора) се извършва за сметка на наемателя. Този ремонт разходи са свързани с разходи от обичайната дейност, в случай, че наети помещения ще бъдат използвани в производствената дейност или за административни цели или за други разходи - когато друго използване на наетото помещение (параграфи 5, 7, 11 бизнес отдел 10/99) ,
Разходите се признават в периода, в който те се случват, независимо от времето на действителните плащания в брой и други форми на (н. 18 бизнес отдел 10/99).
Поради това тези разходи се признават в същото време от датата на ремонта - при изпълнение на творби на икономически средства или на датата на приемане на ремонтни работи от изпълнителя - в други случаи (параграфи 16, 18 бизнес отдел 10/99).
Ремонти по договор, изготвени следния командироването:
Дебитна 20, 23, 25, 26, 44 - 60 кредита - отразени разходите за ремонти;
Дебитна 19 - Credit 60 - отразена "вход" ДДС, начислен изпълнител;
Дебитна 60 - Credit 51 - пари, за да плати за ремонт в списъка на изпълнителите по договори;
Дебитна 68 - Credit 19 - приема приспадането на ДДС върху делата, заведени срещу изпълнителя.
Някои експерти изразиха мнение, че разходите за основен ремонт трябва да бъде записан от лизингополучателя като разход отлага за останалите, след като ремонтът на срока на лизинговия договор.
За да обоснове позицията си те водят позиция претенция 19 бизнес отдел 10/99 :. Разходи разумно разпределени между периоди, когато те предизвикват генериране на приходи по време на няколко периода, а когато връзката между приходи и разходи не могат да бъдат ясно дефинирани или определя индиректно.
Тази норма н. 19 бизнес отдел 10/99 до разходите за ремонт на наетия имот, и ако е приложимо, а след това, по наше мнение косвено. Тези разходи директно да предизвикат получаването на приходи от използването на този имот от лизингодателя.
Свързани статии