В статията се описва отчитането на финансови инструменти по МСФО. Осигурява дефиниции на различните финансови инструменти и справедлива стойност. А също и пример за това как първоначалната оценка на финансовия актив.
Използвайте Запознай:
За отчитане на финансови инструменти 4 стандарт се използва в съответствие с МСФО е МСС 32, МСС 39, МСФО 7, МСФО 9. Сега има както стари стандарти и нов въведени. Преходът към новите стандарти ще е трудно, консултации по международни стандарти ги въвежда постепенно, а днес има две стари стандарт - МСС 32 - "Финансови инструменти за презентация" и МСС 39 - "Финансови инструменти. Признаване и оценяване ".
Това в момента се регулира тези стандарти? МСС 32 е отговорен за определянето на финансовите инструменти и отчитане на сложни финансови инструменти, които са сами по себе си като отговорност и справедливост елемент. Т.е. конвертируеми облигации и привилегировани акции представляват.
МСФО 9. В по-голямата си част това е отчитането на хеджирането и процедурата за обезценка на финансови инструменти.
МСФО 7 е отговорен за разкриването на информация във финансовите отчети. МСФО 9 е, отговорни за оценката на финансови инструменти - първоначално и последващи действия - активи и пасиви.
Видове финансови инструменти
Капиталов инструмент - договор, който осигурява остатъчна стойност в активите на дружеството и след приспадане на всички негови пасиви. Това означава, че споделя нормативен дял от предприятието.
Дългов инструмент - договорно задължение да прехвърли от другата страна (или право да иска от другата страна) в брой.
инструмент, чиято стойност се променя в резултат на промените в индекса на обменния курс на фиксирани тарифи цена - деривативен финансов инструмент (производно). То не изисква първоначална нетна инвестиция, както и населените места на него за в бъдеще. Изчисленията се правят без доставка на базовия актив, т.е. без база, без основание, въз основа на който договор.
Пример производно
Финансов инструмент - е преди всичко на договор, при които едно предприятие са предизвикали финансови активи, а другата - финансови пасиви или капиталови инструменти. Относително казано, предприятието произвежда своите акции, друга компания да инвестира в тези запаси. Този, който е произвел - имаше капиталов инструмент за другата - финансов актив.
Финансови активи - е пари или капиталов инструмент в друго предприятие, договорно право за получаване на парични средства или друг финансов актив. И договорно право за размяна на финансови инструменти за потенциално изгодни условия.
В живота на един конвенционален предприятието също присъстват финансови инструменти и ние сме длъжни да ги вземе предвид.
Финансова отговорност - е преди всичко на договорно задължение. Това е, за да бъде договор за предоставяне на парични средства или друг финансов актив на друго предприятие или за размяна на финансови инструменти за потенциално неблагоприятни условия. Най-често тя повдига въпроси последната формулировка. Финансов инструмент - това е договорно задължение, който се поддържа на законодателно равнище, както и предприятия, често се налага да предприемате никакви действия дори и в най-неблагоприятни условия при изпълнение на този договор.
Отчитане на финансови инструменти
Първоначално, всички финансови инструменти се отчитат по справедлива стойност плюс за включване на разходи по сделките за финансови активи. Минус за финансови пасиви - всички разходи по сделката за придобиване или издаване. Той действа в допълнение към тези инструменти, които се отчитат по справедлива стойност в печалбата или загубата. Ако си представим даден актив, тогава ние естествено ще включва разходите по сделката за придобиване на актива директно в баланса, първоначалната стойност на актива. Ето защо, няма никакви противоречия и недоразумения.
Тези финансови инструменти. които са оценени по справедлива стойност в печалбата или загубата се включват в първоначалната цена няма смисъл. След като се вземе предвид тяхната справедлива стойност, и увеличаване на разходите (например за разходите по сделката), ние ги имаме тук отново е необходимо да ги вземе под внимание по справедлива стойност: транзакционни разходи ще летят в печалбата или загубата. За да не се правят излишни движения, тези финансови инструменти, които са отчетени в печалбата или загубата, преки разходи по сделката се таксуват на печалба и загуба.
Какво е справедлива стойност? Това, според МСФО 13, цената на които е получена информация за даден актив или платена при прехвърлянето на отговорност в провеждането на операции на доброволни начала между участниците на пазара към датата на сделката. Сега помислете за пример как първоначалната оценка на финансовия актив.
Пример 1. Компанията "Холдинг Груп" закупи 1 милион акции на "Оптичен" на пазарна цена от 50 рубли на акция. Такса и разходи комисия за придобиване на акции и цената на професионални услуги за придобиване в размер на 800 хиляди рубли. Общо първоначалната оценка на инвестицията 50,8 милиона рубли. Т.е. транзакционните разходи, ние включваме стойността на даден актив.
Пример 2. Финансови пасиви. Компанията "Холдинг Груп" получи заем от "консорциум от банки" в размер на 200 милиона рубли. разходите на дружеството за професионални услуги за привличане на заем в размер на 1 милион рубли. Какво е първоначалната кредитния рейтинг в отчета за финансовото състояние?
Отговорът - 199 милиона рубли. Ние включват разходите по сделката и не ги приписват на печалбата и загубата. Това се дължи на придобиването на активи, ние ги включват в балансовата стойност на тези инструменти. За задължения - е минус. Така че, ще са получили 200 милиона рубли от тази сума платени 1 милион нашите консултанти остават 199 милиона рубли за сметка. В този случай, в цената на кредита е в списъка. Как ще да плащат с кредитополучателя, тъй като отчитането на шоуто? Дали размера на кредита, които ползва, въз основа на първоначалната оценка, няма да съвпада с оценката на активите на банката. За да направите това, има механизъм за ефективен лихвен процент, за които ние сме постепенно ще доведе до заемите, които ще трябва да се върне години по-късно 5. Като се има предвид, посочена в договора на интереси ние ще донесе сумата от 200 милиона рубли и изплати този дълг в съответствие с условията на договора.
Защо схемата е толкова сложно? Нека си представим защо купуват всеки финансов инструмент. ние трябва да се "хвърлят" да печалбата и загубата? Това не е напълно вярно, то трябва да се извършва чрез операциите, пряко свързани пасиви. В горния случай, преводът на 1 милион рубли, проведено чрез механизма на ефективния лихвен процент, т.е. включително начислените лихви, постепенно, на срока на кредита.
МСФО не казва как да се приложат технически тази сметка. Международните стандарти, приписвани на нас по правило на финансовите отчети и отразяват необходимите активи пасиви финансови отчети, следователно, може да бъде в отделна сметка, за да помисли за селища с Банката (200 милиона рубли), и по-специално - да вземат под внимание разходите по сделката, и тази сметка ще бъдат показани в отчета за финансовото състояние заедно с тялото на кредит.
Методически препоръки за финансов мениджмънт
Свързани статии