Съществено условие за заличаване от регистъра като данъкоплатец ДДС е извършване условни продажба парични салда и дълготрайни активи, които са регистрирани на платеца на датата на отмяна на ДДС на сертификат. За информация относно начина на прилагане на тази разпоредба на практика, ние ще говорим в тази статия.

Наталия Dzyuba, икономист-анализатор "Фактор" Publishing House

Какви са основните изисквания за условна продажба?

Данъкоплатецът трябва да е наясно, че при отказ на регистрация на платеца NDSposledny параграф на точка 9.8 от Закона за ДДС повдига определени условия -. Направи условна продажба парични салда и дълготрайни активи.

Спомнете си, че скоростта на Закона за ДДС. "Данъкоплатец, който представлява в деня на заличаване на регистрацията са търговските баланси или дълготрайни активи по отношение на които е изискуем данък kreditv минало или текущия данъчен период. задължени да признаят бъдещият продажбата на такива стоки на нормални цени и следователно увеличаване на размера на данъчното си задължение за данъчния период, през който е налице отказ. "

Така че, маркирайте важно:

1) условна продажба се извършва само натрупани данъчни задължения;

Въпросът не е решен със случаите, когато дружеството, което се платец на ДДС се извършва едновременно както за облагаеми доставки и данъчно незадължени или освободени от данъци операции: в размер на данъчен кредит е включена тази част от платените (начислени) данъци при производството или придобиването на стоки, който е равен на процента на ползване такива стоки в облагаемите сделки на отчетния период (точки 7.4.3 от ЗДДС). Така че, ако делът на компанията на данъчно незадължени сделки е 90%, а останалите 10% са облагаема дейност, в момента на покупката, "разпределени" стоки в данъчен кредит е включен само 10% от "входа" на ДДС. По наше мнение, в този случай е необходимо да се вземат под внимание пропорциите, които са били използвани по време на разпределяне на ДДС върху тези стоки между данъчния кредит и общите разходи (балансова стойност), т.е.. Е. NO такса само по отношение на 10% obychnotsenovoy стойност на стоката. Въпреки това, вариантът не е изключено, че ще настоява за изчисляване на данъци, но като се започне от пълната стойност на стоката;

Оказва се, идеалният вариант, когато ДДС-изход, когато паричните средства / дълготрайни активи към датата на прекратяване на платеца не. Ако платецът на предварително планиране, за да се оттегли от регистрация по ДДС, то тогава може и да се грижи за това, преди да кандидатствате за търговските баланси и особено дълготрайни активи да се продават (можете да направите приятелски предприятие (предприемач), за да след процедури razregistratsionnoy е да ги купуват).

Готова продукция и незавършено производство

Как да се изчисли на данъчното задължение на бъдещия продажбата на готова продукция и незавършено производство?

В платеца, участващи в производството на крайни продукти, в момента на отмяна на ДДС на сертификата може да бъде посочена като останките от готова продукция и незавършено производство (WIP). Поради липса на директно предоставяне на Sec. 9.8 от Закона за ДДС няколко възможни подходи към този въпрос.

Вторият подход (удебелен). въз основа на факта, че през последната abzatsep. 9.8 от Закона за ДДС е посочено само търговските баланси и дълготрайни активи (от готова продукция и незавършено производство мълчи), съответно, в условна продажба на остатъците от готова продукция и незавършено производство не участват - но за тях не се заплаща. Този подход може да доведе до някои търкания с данъчните власти, така че да я използват с повишено внимание.

Дали да се държат условно продажбата на нематериални активи?

По отношение на нематериални активи, също така е възможно да се използват няколко подхода.

Първият подход е свързано с широко тълкуване на понятието за стоки, които включват нематериални активи. А, съответно, нематериални активи, за които данъчният кредит е отразено по-горе, трябва да бъдат условни да продават - но да се зарежда от редовната цена.

Вторият подход работи на факта, че нематериални активи в ал. 9.8 от Закона за ДДС не са включени, така че зависи продажбата не участват.

Платецът прехвърля авансово плащане на стоката, но към момента на прекратяване на стоки удостоверение за ДДС са получени. Дали участва в условна продажба на вземания на авансовите плащания (аванси)?

Параграф 9.8 от Закона за ДДС ясно посочва задължението да се зарежда, но само на паричните баланси, които са регистрирани от данъкоплатеца. И не е получил стоките в неговата сметка не е посочен като за превоза, са регистрирани от продавача. Въз основа на точка 5.9 от Закона за платени разходи запаси корпоративен данък, но не получил (не капитализирана) на данъкоплатците -. Купувачът, в растежа на резерви не е включена.

По този начин, можем да предположим, че условно продадени вземания (предплатени продукти, които все още не са на разположение на платеца) не е необходимо.

В същото време, колкото по-рано, че е желателно да се коригира данъчния кредит по ДДС отразено на авансово плащане. Фактът, че правото на данъчен кредит процентни пункта 7.4.1 от Закона за ДДС изрично свързва с последващо използване на стоките по облагаеми сделки. И ако въпросът е използването на очакваните постижения, след отмяната на платец на ДДС стане ясно, че стоките, които се получават в погасяването на дълговете, участие в облагаемите сделки, няма да бъде приета.

И за да се избегнат спорове с данъчните власти, е за предпочитане, в подготовка за "излизане от средата", не оставяйте в данъчната си записва всякакви остатъци от материали, за всеки случай на нематериални активи, както и "кръжи" предплащане.

Каква е съдбата на бюджетни компенсации?

Според деветия параграф ал. 9.8 от Закона за ДДС, ако резултатите от последния данъчен период се има право да получи бюджетна компенсация. такова обезщетение се предоставя в рамките на условията, определени в този закон, независимо дали това лице да бъде регистрирано като платец на този данък от датата на получаване на такова бюджетни компенсации или не. С други думи, за да получите бюджетна компенсация е възможно, ако резултатите от последния фискален период на последната декларация за ДДС платец бюджетни компенсации, посочени в ред 25.1.

Данъчно законопроект за условни продажби

Как да издаде данъчна фактура за условна продажба при отстраняване на регистрацията по ЗДДС и да го отрази в ДДС отчитането на?

В условна продажба касови наличности и капитали платец трябва да издават данъчна фактура (Sec. 8.3 Процедура № 165). Такава данъчна фактура се издава в два екземпляра. които остават с компанията. В оригинал, а бележката: ". Признаването на условната продажба с отмяната на регистрация на платеца на данъка върху добавената стойност" В линии "данъчен номер на продавача" и "купувач данъчен номер" на съдържа подробни данни за лицето, което е заличено от регистъра като платец на ДДС. Същото важи и за линия за пълнене "Брой на удостоверение за регистрация на платеца на данъка върху добавената стойност (продавач)" и "Номер на удостоверението за регистрация на платеца на данъка върху добавената стойност (купувачът)."

Условният продажбата на всички касови наличности и дълготрайни активи може да бъде фиксирана в една данъчна фактура. Колона 3 "Номенклатура на доставка на стоки (услуги) Продавач" трябва да отразява цялата гама от стоки условно продадени и дълготрайни активи. Въпреки, че това е доста неприятен процес, особено за данъкоплатците, които не са успели да преминете да се отърве от останките, но няма изключения в това отношение Пореден номер 165 не съдържат никаква данъчна сметка.

Ето един пример за попълване на данъчна фактура.

Резултатите от такава данъчна фактура за се вписват в раздел II на Регистъра получените и издадени данъчни фактури. в колона 5 от регистъра показва, собствен данъчен номер, а не потребителски номер (от продажбата на условно), в колона 6 прехвърля общия размер на условната продажба с ДДС (раздел Data VII на данъчен законопроект), в колона 7 се посочва данъчната основа (данните от раздел V данъчния законопроект) и колона 8 се посочва размерът на ДДС (раздел VI на данъчен законопроект).

В заключителната декларация от ДДС отговорност * данък за условна продажба се признават в линията 1 (в колона А се прехвърля сумата от колони 7 вписванията в колона Б - сумата от колона 8). Приложение № 5 към условно продажбата на такава декларация са отразени в раздел 1 на линия "INSHI".

При отчитането условни продажба парични салда и дълготрайни активи в този случай, ще се отрази по следния начин:

Отражение на условна продажба на стоки и остатъци от PF

Начислява ДДС върху продажбата на условно PF - набор от офис мебели

Начислява ДДС върху условните продажба касовите наличности - лампи стена; - таван лампи; - подсветка

Отразява на финансовия резултат

След коригиране на грешки

Възможно ли е след отмяната на регистрацията по ДДС за коригиране на грешките, направени в периода на изплащане на такъв данък?

Направи го почти след отмяна на ДДС на сертификата не е възможно. .. В съответствие с клауза 5.1 на номера на Закон 2181 и точка 4.4 от Заповед № 166 Има два начина данъкоплатец за действие за коригиране на грешки:

- представя на СОТ на власт изясняване на изчислението;

- или да зададете параметрите, определени като част от данъчната декларация за всяко последващо фискален период, през който са били независимо установени такива грешки.

Тези документи имат право да подаде само платец на ДДС, и трябва да включват подробности за ДДС, а именно данъчен идентификационен номер и регистрационен номер на удостоверението за платец на ДДС. Човек, който е бил изключен от ДДС, не разполага с доказателства за внимание. Поради това не е право на възможност за коригиране на грешките, направени по време на периода на изплащане на този данък.

С това завършва статията. И тези, които са гореща тема, засегната пряко от само себе си, а по принуда, желание да напусне редиците на платци на ДДС с минимални загуби.