Изпълнение на облигациите са освободени от ДДС
За целите на Sec. 12 данъчен кодекс, който определя процедурата за изчисляване и изплащане на ДДС на оборота от продажбата на ценни книжа трябва да са пряко свързани с осъществяването на ценни книжа, приходи от комисиони от сделки с ценни книжа, начислени приходи, депозитарната дейността на счетоводството на ценни книжа, както и обратното изкупуване на ценни книжа от емитента в формата, предписана от закона.
Определяне на момента на действителното изпълнение
В кой момент трябва да се изчисли на ДДС върху продажбата на ценни книжа? Позовавайки FTC. 93 TC. При спазване на ДДС признае инерция в продажбите на стоки (строителство, услуги), правата на собственост на територията на (ал. 1, чл. 93 Данъчен кодекс) на Република Беларус.
За целите на Sec. NC 12 до стоките не носят пари, и правото на собственост.
На ценни книжа (акции, облигации) - документи, доказващи, изразени в него и осъществени чрез представяне или за прехвърляне на правото на собственост или връзки с кредитни притежател на сигурността на емитента (Закона на Република Беларус "На ценните книжа и фондовите борси").
Бонд - за сигурност, удостоверяващ задължението на емитента, за да компенсира собственика на сигурността на номиналната й стойност в даден момент с плащането на фиксиран процент (при условие, освен ако не е от условията за издаване).
Позовавайки се на нормите на Гражданския процесуален кодекс на Република Беларус (по-нататък - от Гражданския кодекс).
За отношенията заем, издаден връзката, правилата на глава. 42 "заем и кредит" от Гражданския процесуален кодекс, доколкото не влиза в противоречие със законодателството по въпроса и неизплатени облигации (чл. 768 CC).
Според споразумението за заем, на едната страна (кредитор) прехвърля собственост на друга страна (кредитополучателя) пари или други неща, някои общи характеристики и кредитополучателя се съгласи да изплати същата сума (размера на кредита) или равен брой други получени неща от същия вид и качество (чл. 760 GK).
Тъй като връзката да удостовери отношения заем, не е парични и имуществени права, за целите на ДДС, трябва да се разглеждат като стока.
Платци, които в съответствие със счетоводната политика на приходите от продажба на стоки (строителство, услуги), правата на собственост към счетоводното отчитане признати за стоки, експедирани плащане (строителство, услуги), правата на собственост, по време на действителната продажба на стоки (строителство, услуги) правото на собственост се определя като по вина на отчетния период на прехвърлянето ден на средствата от купувача (клиента) по сметката на платеца, както и в случай на продажба на стоки (строителство, услуги), права на собственост за пари в брой - де Hb получаването на тези средства в брой на платеца, но не по-късно от 60 дни от датата на доставката на стоки (строителство, услуги), прехвърляне на правото на собственост.
Същата процедура се повтаря, за да се определи датата на действителното осъществяване на продажбата (обратно изкупуване) на ценни книжа на вторичния пазар.
Данъчната основа на ДДС върху продажбата на стоки (строителство, услуги), правата на собственост следва да бъдат определени като цената на тези стоки (строителство, услуги), права на собственост, изчислени въз основа на цените (тарифите) за стоки (строителство, услуги), права на собственост, като се отчитат на акциза ( за акцизни стоки), без да включи ДДС (SEC. 1, чл. 98 от Данъчния кодекс).
По този начин, издател данъчен база се определя като количеството, в който е публикуван на връзката.
Както бе споменато по-горе, на емитента (продавач) е необходимо да се определи сумата на "входа" на ДДС се дължи на определен оборот, за да го вземат на разходи.
Ако удръжките за платеца, разпределени по съотношението, при определянето на данъчни облекчения, дължащи се на определен размер на оборота от продажби, сумата от оборота, е необходимо да се раздели на общия размер на оборота от продажби и увеличаване на размера на данъчни облекчения, свързани с общата сума за изпълнението на оборот. Процентът на специфичното тегло се изчислява с точност до най-малко 4 знака след десетичната запетая. Размерът на оборота - е сумата на данъчната основа и ДДС, изчислен въз основа на този данък, както и размера на увеличението (намаление) на данъчна основа.
В разпределението на данъчните кредити от съотношението на разпределението не е участвал като приспадане на данък за последния данъчен период, ако това е предвидено организирането на счетоводната политика. В противен случай, този данък се на последния данъчен период, да бъдат разпределени по тегло по реда на Данъчно кодекс.
По този начин, когато методът на разпределение на данъчните удръжки относителното тегло на цялата сума на данъчните отчисления освен остатък на дълготрайни нематериални активи и трябва да се умножи по отношението на освободена оборот от общия оборот. Изчислението е необходимо да се извърши с което общият брой от началото на годината.
Зрелостта на облигации - 1 826 календарни дни.
Второзаконие 51 - KT 67-2 - 8000 000.0 хиляди рубли ..
- размерът на средствата, получени от пласирането на дългосрочните облигации *.
Само "вход" ДДС общият брой е равен на 146 547 454. Разтрийте. включително за дълготрайни материални активи - 119 720 084 рубли .. Изпълнение на основната дейност в размер на 2 446 675.6 хил. Разтрийте. ДДС на 20% (поддръжка на собствени недвижими имоти за отдаване под наем).
ДДС трябва да се признават като разход в размер на 20 583 568. Разтрийте. (146 547,454 - 119 720 084) х 8 065 752,0 / (8 065 752,0 + 2 446 675,6).
ДДС върху стоки, строителство, услуги, се приспадат до сумата за прилагането на данъка е 6 243 802. Разтрийте. (146 547,454 - 720,084 119) - 20 583,568.
ДДС, свързана с продажби - 407 779 267 рубли .. (2446 675,6 х 20/120).
Като се има предвид разпоредбите на ал. 25, чл. NC 107, приспадане на ДДС за дълготрайни активи може да бъде постигната в размер на не повече от 401 535 465. Разтрийте. (407 779,267 - 243,802 6 ти ..). Сума "вход" ДДС за дълготрайни активи, включени в тази граница, т.е. организация я взе напълно приспадане в размер на 119 720 084. търка.
Размерът на ДДС да се плаща с което общият брой на 281 815 381. Разтрийте. (407 779,267 - 243,802 6-119 720,084).
Определяне на данъчни облекчения разделно счетоводство метод предвижда Счетоводство и покупки, ако управлението му се осъществява от платеца, информация за размера на ДДС, платен (представен) придобиването (внос) на стоки (строителство, услуги), права на собственост, приемането на приспадане, което, включването на разходите за производството и продажбата на стоки (строителство, услуги), права на собственост, отчетени за данъчни цели или задача, че увеличението на цената на стоки (строителство, услуги), права на собственост, направени в dinakovom за (п. 24, с. 107, NC).
Разделно счетоводство на данъчни облекчения за дълготрайни активи и нематериални активи, гл. 12 Данък не е включен.
По този начин, когато платецът не е довело купува книга, отделна счетоводна удръжки трябва да предоставят като отделна подсметка 18, а в отделни покупки на книги.
Ако тази ситуация е предоставена от отделни счетоводни данъчни облекчения, дължащи се освободят от ДДС оборот (които трябва да се регистрират в счетоводната политика), стойността на ДДС, да бъдат признати като разход в размер на 1 333 333. Разтрийте. (ДДС върху брокерски услуги).
Ние обръщаме внимание към следващата точка. Като общи административни разходи са свързани с цялата организация, както и тяхното разделно счетоводство не е възможно, тогава данъчното облекчение за тях е необходимо да се разпространява чрез съотношението между оборота облагаемия оборот и, освободени от ДДС. Следователно, разходите трябва да бъдат класифицирани като част от сумата на данъчните облекчения за общите текущи разходи. Въпреки това, разделно счетоводство метода е по-благоприятно за платеца, тъй като размерът на ДДС, пряко свързани с оборота на поставяне на връзки и се разпределят за разходите е незначителен.
В този случай, ако счетоводната политика, която осигурява поддръжка на платци покупки на книги, в тази ситуация, трябва да попълните 4 книги на покупките:
1 - на оборота на разположение връзки;
2 - за общите текущи разходи;
3 - за други покупки;
4 - Общо покупки на книги.
ДДС данъчна основа за прилагане на регулирани цени на дребно с включен ДДС закупени (вносни) стоки (с изключение на стоки за изчисляване на ДДС, на която се извършва по реда на ал. 9 на чл. 103 НК) организацията се определя като разлика между цената на тяхното прилагане и покупната цена. В този случай, покупко-продажба цена трябваше да се определят при отчитане на ДДС (Sec. 3, чл. 98 от Данъчния кодекс).
Тази разпоредба се отнася и за прилагане на придобитите ценни книжа.
Следователно, ако вашата организация е придобил облигациите и след това ги или пазар изплати, данъчната основа да бъде отразена в стр. 9 от ДДС връщането на, че е необходимо да се дефинира като разликата между цената на тяхното прилагане и покупната цена. В допълнение, стр. 9 данъчна декларация е била необходима, за да отрази получил доход на купон.
- цената, платена от облигации на банката;
- в размер на доходите, получени.
Продажба на ценни книжа не подлежи на облагане с ДДС
Ето защо, те не подлежат на облагане с ДДС и комисионна доходите от сделки с ценни книжа, начислени приходи, депозит дейност по сметка на обратно изкупуване на ценни книжа на ценни книжа от емитента във формата, предписана от закона.
Ако промените реда на изчисление на ДДС (промяна в състава на данъкоплатците, обекти на облагане, данъчната основа, в момента на действителната степен на изпълнение, прилагане на освобождаване), новата процедура на изчисляване трябва да се прилагат по отношение на превозваните стоки (строителство, услуги), правото на собственост се прехвърлят към изчисляване на заповедта за промяна на ДДС (п. 10 бр. 103 НК).
- с размера на доходите купон.
Важно! Въпреки, че връзката, както е споменато по-горе, удостоверявам отношения заем, сумата на доходите купон не трябва да се включва в оборота освободени от ДДС върху ченгето. 1.47 п. 1 супена лъжица. 94 NC (обременителни операции за предоставяне на парични заеми), като ченге. 2.25 п. 2 супени лъжици. NC 93 директно заявява, че начисляването на приходи от операции с ценни книжа, които не са признати обект на данъчно облагане.
Не се приспадат суми за ДДС, включени в цената на платеца при изпълнението на и (или) обратно изкупуване на ценните книжа, посочени в подточка. 1.2 т. 1, чл. 138 NC (COP. 19.4 стр. 19, с. 107, NC).
Следователно, размерът на "входа" на ДДС във връзка с посочените по-горе разходи не се приспадат. Те трябва да бъдат включени в цената на услугите, които съставляват тези разходи.
Организация публикувал връзка чрез своите затворени продажби на пазара на извънборсови. брокер цена е 1 200 хиляди. търка. включително ДДС - 200 хиляди рубли .. Тази сума на ДДС не подлежи на приспадане се отнася до цената на услугите, а с него и е на разходите за продажба на ценни книжа.
Свързани статии