- Защо в резултат загуба не променя същността на дивидент
- Пренасочване на плащанията в България Код Данък не дава
- Как да се осигури плащанията, ако в края на годината на загуба
Даниел Aktyanov
Главен специалист на отдела за вътрешен контрол и одит на държавната корпорация "Росатом"
Популярен
За основателя редовно получени доходи от дейността на компанията, много организации плащат на междинен дивидент. Максимална честота на такива плащания и за дружества с ограничена отговорност и акционерно дружество - на тримесечна база, ако тя е предоставена от учредителните документи. Тези количества се облага при намалено или нулево (стр. 4, с. 224, п. 3, с. 284 България ТС), което е много полезно за собствениците.
Но ако в края на годината, дъщерно дружество получи загуба съгласно счетоводното, данъкът може да се прекласифицира дивиденти, получени безплатно сума. И, съответно, основателят оценява допълнителни данъци. Същата ситуация, ако годишният доход не покрива всички плащания. Но подобни твърдения могат да бъдат оспорени.
Трябва да се отбележи веднага, че този проблем не се отнася за дивидентни основателите на юридически лица, чийто дял е над 50 на сто от уставния капитал. Те помагат при получаване на безвъзмездна помощ от "дъщери" на облагаемия доход не се поставя (ченге. 11, ал. 1, чл. 251 от Данъчно-България).
Когато инспектори срещу дивиденти
Властите подчертават, че източникът на изплащането на дивиденти е нетната печалба, оставаща след данъци. Това се посочва в член 43 от Данъчния кодекс, член 28 от Федералния закон от 02.08.98 номер 14-FZ "На ограничена отговорност компании" и член 42 от Федералния закон на 26.12.95 номер 208FZ "На акционерни дружества". Ако такива печалби не са или не е достатъчно, спорните суми вече не могат да бъдат признати като дивидент (писмо от Министерството на финансите 24.12.08 на българския № 03.03.06 / 1/721, FTS България от 03.19.09 номер RC-22-3 / 210 @).
Според официални представители, за юридически лица-основатели на допълнителната сума, следва да бъдат признати като не-оперативни приходи, и за гражданите - доходи, подлежащи на данък върху личните доходи.
Данъчния кодекс не предвижда преквалификация
А определена логика в позицията на данъчните власти е. Всъщност, колкото е възможно повече да изплаща дивиденти, ако компанията получи загуба. Но при изчисляване на данъчните правила трябва да се ръководят единствено от закона.
Разпоредбите на член 43 от Данъчния кодекс на България трябва да бъде, че всички дивиденти се признават като плащания за участниците в пропорционално на вноските в капитала, ако те са направени за сметка на печалбата на организацията, оставаща след данъци. Без да се спомене, че тези печалби трябва да бъдат получени в края на годината. Съответно, тази разпоредба се отнася и за междинен дивидент изплатени през отчетния период.
Освен това, в MK България няма механизъм в преквалификацията на дивиденти и други плащания. Оказва се, че ако една компания в нетната печалба за тримесечие I съгласно счетоводното отчитане и изплатените дивиденти за сметка на това, след това да промените този факт вече.
Друг контрааргумент - оспорвани плащания в никакъв случай не може да се възприеме като неоснователно доход основател, както се изисква от данъчните власти (FTS България писмо от 03.19.09 номер RC-22-3 / 210 @). Между обществото и участника са винаги налице взаимни права и задължения, а gratuitousness предполага отсъствие на получателя на задълженията по отношение на предаващата страна (Sec. 2, чл. 248 от Данъчния кодекс). Съответно, взаимоотношенията между страните са компенсаторен характер.
Тук можете също да се твърди, че неяснотите са решени в полза на данъкоплатеца (н. 7, чл. 3 от Данъчния кодекс).
Тази логика със сигурност трябва да защитава в съда, и кой знае какво ще реши. Арбитражна практика по този въпрос все още не се е случило.
Как да защитите вече платени междинен дивидент
Фирми, които се опитват да се избегне конфликт с данъчните власти да прибягват до няколко метода.
Осигуряване на заетост за неразпределената печалба. На практика, организациите понякога преработване документи, показващи, като източник на оспорваните плащания на дивиденти неразпределената печалба от минали години. Разбира се, ако има такава. В този случай, загубата, реализирана от края на годината, няма да има никаква стойност.
Изготвяне на възстановяване. Понякога участниците изготвят решението за връщането на дивиденти поради произтичащата от това загуба на Дружеството. Реал движение на пари не се случи, участниците признават дълга на дружеството. Впоследствие организация обръща плащане на средства по всякакъв друг начин, например с помощта на инструмент на отстъпката. В резултат на това по-рано дълг от дивиденти се увенчаха с успех.
За дъщерното дружество на такова връщане не носи много рискове. След изплащането на дивиденти на компанията все още не е определен размерът на разходите (ал. 1, чл. 270 от Данъчния кодекс). Съответно, когато връщането не е доход. Освен това, компанията има право да обяви завръщането на вече изплатени дивиденти в размер на данък (Sec. 6, чл. 78 от Данъчния кодекс).
Но дори и ако данъчните власти ще могат да се чрез съда, за прекласифициране на плащанията, критичното въздействие не е източник на плащане.
Последствията за преквалификацията на дъщерното дружество в зависимост от състоянието на основателя
Ако основател е юридическо лице - жител на Руската федерация, исканията за плащане на обществото доходи няма. Това не е данък агент при плащане суми безвъзмездно. Данъкът ще са за сметка на участника.
Ако основател на организация или чуждестранни физически лица, ситуацията се усложнява. И в двата случая, компанията - е източник на данъка върху доходите агент, когато няма плащане такса количества (т.4 от точка 286 и точка 2 от т 226 NC България съответно ....). Оказва се, че компанията не е изпълнила задълженията си. Въпреки това, по наше мнение, компанията няма вина. В момента на плащане е действала в строго съответствие със закона. Тя не можеше да се предвиди, че на финансовия резултат ще бъде толкова катастрофално края на годината. Затова глоби като санкции не трябва да бъде. Както съдът ще реши, е трудно да се каже.
Ако компанията след преквалификация има способността да удържи данък при източника от други плащания на основателя, е вероятно, че служителите ще настояват за това. Ако не, може да се наложи да се докаже, че освобождаването от данък чрез данъчен агент неправомерно (стр. 9 на чл. 226 от Данъчния кодекс, определението на ВАС България от 02.07.08 № 827/08). Това е особено вероятно, ако проверката не може да претендира за пари от данъкоплатците.
Основател може допълнителни данъци в размер на 4 до 15 процента
- физически лица - резидент в България - 4% от сумата (13-9);
- юридическо лице - жител България - 11% (20-9);
- чуждестранно физически лица - 15 процент (30-15);
- юридическо лице, пребиваващо - 5% (20-15).
Задължението за плащане на тези суми в бюджета има, по наше мнение, само в периода на преквалификация. Ето защо, глоби и санкции не трябва да бъде. По-специално, Федерална Арбитражния съд на окръг Москва заяви, че когато става въпрос за преквалификация, данъкоплатецът не може да бъде доведен до данъчно задължение (решение от 11.10.05 номер KA-A40 / 11133-05). Този извод следва от параграф 2 на член 45 от Данъчния кодекс, който предвижда наказание в сила съдебно решение само на размера на данъка.
Но съдът може да определи, че за годината данъкоплатеца е знаел за присъствието на загуба, така че трябва да се преизчисли данъчната основа. Има предвид, че крайният срок за внасяне на данъка ще се определя в края на периода, в който на годишния отчет за годината, беше одобрен спорен. В този случай, е възможно глоби и лихви към основателя, които са получили безвъзмездна финансова помощ.
Свързани статии