Данък върху доходите може да се изчисли по различни начини - в зависимост от метода на счетоводството. Какво подход за признаване на приходите трябва да избера?
- Въз основа на материали Berator Online
Техните доходи фирмата може да вземе под внимание на касова основа или на начислена основа.
Когато въз основа на пари в брой на всички доходи (и от продажби и не-продажби) отразяват в данъчните регистри след заплащането им пристигат от страна на купувача, клиентът, и така нататък. Н. (чл. 273 от Данъчния кодекс). Използва се методът за пари в брой, са тези с приходи от продажби на стоки, строителство или услуги (без ДДС) за последните четири тримесечия не надвишава средно 1 милион. Рубли за всяко тримесечие.
Процедурата за признаване на приходите по метода на текущото начисляване, предвидена в член 271 от Данъчния кодекс. С този метод на приходите в данъчните регистри отразяват в момента на преминаване на собствеността върху стоките (резултати от произведения, услуги).
Двата метода за изчисляване на данък общ доход (касова и начислена) имат своите плюсове и минуси. При планиране на данък върху доходите на фирмата може да избере един от тях да се възползват от най-добрите си страни.
Плюсове и минуси на методи за разпознаване на приходите
Плюс метода на пари в брой е фактът, че доходите се вземе предвид за данъчни печалби цели, включват само платени приходите. Недостатък на този метод се състои в признаването на разходи момент. Те също така се намали облагаемата печалба, само когато те са платени.
В повечето случаи, фирмата не е имал време да плащат за тях в (данък) отчетния период. Списъкът на тези разходи е доста обширна. Например, работна заплата за последния месец от тримесечието се изплаща през следващото тримесечие. Същото нещо се случва с отдаване под наем. Разходи за изплащане на дела (услуги) на други компании - например прехвърляне на пари от една разплащателна сметка.
И ако разходите не могат да бъдат взети предвид за целите на данъчното облагане, а след това, фирмата е принуден да се издуват плащанията си за данъка върху доходите. Поради тези причини, много компании отказват да касова основа и обмислят данък текущо начисляване.
Положителната страна на текущо начисляване е, че приходите на фирмата да намали двете платени и неплатени разходи.
метод недостатък е, че в състава на приходите включва всички приходи независимо от това дали купувачът плаща за продадените стоки на него или не. Поради тази причина, компанията понякога трябва да плати данък общ доход, дори когато пари за стоките не се прави изобщо. Но не всяка компания може да намерите безплатни пари за прехвърляне на данъка към бюджета. Ако го забави плащането, тя ще загуби повече пари, колкото е необходимо, за да плащат повече и наказания.
Ако използвате метод аванси получените ще разпознае облагаемата печалба. Това е неговият недостатък. Не е взето под внимание при определяне на данъчната основа на имущество, строителство и услуги, получени като авансово плащане, може само компания, която определя приходите и разходите на начислена основа (ал. 1, чл. 251 от Данъчния кодекс).
Забележка: ако фирмата работи с предварително плащане, то е препоръчително да се прилага метода на изчисление. Но за тези, които получават пари само след като бъдат прехвърлени на купувача на стоки, може да бъде по-изгодно метод пари в брой. В крайна сметка, тя ви позволява да плащат данък само върху доходите платени.
"Активно" определя приходите при изчисляването на данъка върху доходите на касова основа. Фирмата плаща данък на тримесечна база.
Забележка: Ако компанията не плати парите, и друго имущество, от датата на получаване на дохода на касова основа се счита датата на нейното публикуване.
Кой може да използва метода на пари в брой
Прилага се методът на пари в брой не може всичко. Той допуска само за тези, които имат средно по предходните четири тримесечия на продажбите (без ДДС) не надвишава 1 милион. Рубли за всяко тримесечие (стр. 1, чл. 273 от Данъчния кодекс).
Новосъздадените организации могат да използват метода на пари в брой веднага. Въпреки това, приходите им за първи данъчен период (календарна година) не трябва да надвишава 4 милиона. Рубли.
Използвайки метода на пари в брой е право, а не задължение на организацията. Това означава, че компанията може да се прилага метода на изчисление, дори ако постъпленията от продажбата не превишава 1 млн. Рубли на тримесечие.
Тази гранична стойност на приходите - стойността на "плаващ". Необходимо е да се следи за всякакви четири последователни тримесечия.
Приходите от продажби без ДДС в размер на:
Счетоводител направи изчисление на средния тримесечен показател на приходите:
(500 000 рубли. +700 000 рубли. + 1 200 000 рубли. + 600 000 рубли.). 4Q. = 750 000 рубли.
750 000 рубли. <1 000 000 руб. значит, кассовый метод можно применять и дальше.
Забележка :. Ако по този начин се изчисляват средните тримесечни приходи ще надхвърлят 1 милион рубли, компанията ще загуби правото да използва метода на пари в брой. Това означава, че всички приходи и разходи за годината, ще трябва да бъдат преизчислени въз основа на база принципа за начисляване и данъчната служба да премине ревизирана декларация за данък върху доходите.
Рискован приходи с натрупване
В повечето случаи, изчисляването и размера на данъка върху доходите зависи от това как връзката между стените украсени, т. Е. В договора. Данъчните служители и по време на одитите упражняват контрол върху договорите, тъй като те съдържат разпоредби, които засягат задължението за плащане на данъци (ако има предварително плащане, независимо дали цената на доставката е включена в цената на стоките, редът, при които плащането се извършва и така нататък. Н.).
Специални условия на прехвърляне на собствеността
В рамките на изпълнението на данъчния кодекс включва прехвърляне на собствеността върху стоките на търговска основа (ал. 1, чл. 39). Под текущо начисляване на приходите от продажбата, признат за целите на изчисляване на данъка върху доходите в момента на прехвърляне на собствеността върху продадените стоки, строителство и услуги (стр. 3 на чл. 271 от Данъчния кодекс). Концепцията за прехвърляне на собствеността в данъчните закони не го правят. Но това е в гражданската: собствеността на закупената стока отива в момента на предаване. Но само ако другите условия, определени в договора, или е предвидено от закона (чл. 491 от Гражданския процесуален кодекс).
Поради тези причини, договорът с купувача, мнозина се посочва, че собствеността върху стоката преминава към него след получаване на пари доставчика. И до този момент, постъпленията от сделката в данъчните приходи не са взети под внимание.
Това ви позволява да плащат данъци само след покупката ще бъдат изплатени за това е, че има закъснение от плащане на данък върху доходите.
През същия месец на този договор ЗАО "Актив" е доставят продукти от собствено производство за сумата от 118 000 рубли. (С включено ДДС. - 18 000 RUB).
Себестойността на продуктите изпратени - 60 000 рубли. Да предположим, че струва на предприятието не е било.
ЗАО "Асет" изчислява данъка върху доходите на начислена основа и го внася в бюджета на месечна база въз основа на действителните печалби.
В договора е посочено, че собствеността на стоката преминава от продавача на купувача в момента на доставка от склада на продавача.
В договора е посочено, че собствеността на стоката преминава от продавача на купувача в момента на пълното плащане.
Размерът на данъка върху доходите в първия вариант, в сравнение с второто не се е променило. Въпреки това, във втория вариант компанията плаща данък след сетълмент сметка ще отидат "на живо" пари.
Ако в квартал II ще бъде всички разходи, размерът на данъка върху доходите ще бъдат по-ниски.
Данъчни служители в опит да се зареди такава схема за данъчно планиране възприемат оттегляне на плащанията към бюджета. Фирма, те вярват, и не възнамеряват да спазват специални правила в случай на прехвърляне на собственост, а само разсрочи плащането на данък върху доходите. Следователно, продавачът е длъжен да признае приходите от сделката, като че ли на имота се прехвърля на купувача по обичайния начин, тоест, по време на доставка, независимо от условията на договора (чл. 223 от Гражданския процесуален кодекс).
Ако можем да докажем, че купувачът е взел предвид продуктите, отделно от останалите на стоките и доставчиците да контролират своята достъпност и безопасност, при условие в договора за специална прехвърляне на собствеността ще наддават на тегло. Това означава, че е възможно да плащат данък върху доходите на постъпленията само след реалното получаване.
Забележка: за да спечели спор с инспекторите за отлагане на приходите данъци, фирмата-продавач документира индивидуализирането на спорните стоки.
Можете да подредите с купувача на допълнително споразумение към договора, който предвижда, че стоките ще се съхраняват в отделен склад, без отваряне на опаковката или в отделна секция на склада. Е, ако купувачът се потвърждава писмено, че не си струва да се произвеждат стоки и да се отчита всяка позиция действие в отчета за задбалансови 002. Ако всички тези документи и няма да убеди инспекторите, дадени ВИЕ България положение те служат като сериозен аргумент в съда.
Признаването на приходите по договори за услуги
Практиката показва, че рискът от допълнителен данък, свързан с признаването на доход, върху споразумението за услуги (информация, консултации, одит, и така нататък. Г.).
Често тези споразумения представляват такъв начин, че данъчните власти възможност да ги преквалифицира в договора за изпълнение на строителни работи.
Услугата - това е, което се консумира в процеса на предоставяне и няма материален израз (член 38 от Данъчния кодекс.). Приходите от продажба на услуги трябва да се разпределят равномерно и признават (Sec. 2, чл. 271 от Данъчния кодекс).
Ако договорът за информационни услуги включва издаване на доклади на хартиен носител, те ще си намерят работа. Тя ще изглежда, нищо лошо в това, тъй като тя може да бъде само за преразпределение на доходите в данъчния период, през които фирмата плаща авансови плащания.
Но тук се крие още един. Ако се предоставя услугата, преките разходи се признават като разход за текущия период и текущата работа там. Но ако инспектор признава споразумението не благоприятства и работата, преките разходи се признават в отчетния (данък), само в частта, свързана извършената работа. В резултат на това - допълнителни данъци и глоби.
Exit - да се ограничи подробни разпоредби за предоставяне на услуги.
Постепенно признаване на приходите
Специално внимание следва да се обърне на печалба от производство с дълъг цикъл на производство, идва в повече от един данъчен период.
Ако договорът с дълъг цикъл не предвиждат поетапно доставка на строителни работи или услуги, приходите от продажбата им трябва да бъде разпределен между данъчните периоди, което представлява цикъл.
Това може да стане по няколко начина (раздел 2, член 271 от Данъчния кодекс ..):
- броя на дните на договора за определен период, общата продължителност на договора;
- пропорционално на разходите, направени във всеки период, общата сума на разходите по договора.
Ситуация 1. Равномерно
Договорът се сключва в продължение на четири месеца. Така че, на месечна база в доходите е необходимо да се включат 50 000 рубли. (200 000 търкайте. 4 месеца.).
Ситуация 2. пропорционални разходи
Тези проблеми могат да бъдат избегнати. Параграф 2 на член 271 от Данъчния кодекс гласи, че е необходима "специални" счетоводство на доходите ", ако условията на договорите, които не са предвидени за поетапно доставяне на произведения (услуги)." С други думи, специални правила не могат да се прилагат, ако разпоредбата в договора на поетапното предаване на работата. И това ще бъде достатъчно само на две стъпки.
Както можете да видите, този вариант е за предпочитане за компанията. Ето защо, ако вече сте подписали споразумение, валидността на който минава през следващата година, но поетапно доставяне на произведения не е условие, можете да направите това състояние със задна дата или да подпише допълнително споразумение.
Свързани статии