Контрол от страна на данъчните власти за банкови операции на данъкоплатеца
Една от основните функции на данъчните власти и данъчни полиция е да контролира пълнотата и навременността на плащането на данъкоплатците на данъци и други задължителни плащания към бюджета и извънбюджетните фондове. За тази цел, тези органи, дадени редица правомощия за контрол върху изпълнението на банкова сметка и депозити на данъкоплатеца. Обхватът на тези сили е различно по отношение на данъкоплатците, фирми, институции, организации и предприемачите към граждани и данъкоплатци - физически лица, които не са предприемачи (по-нататък на данъкоплатците - физически лица).
1. Контрол на данъчните власти върху сделките по сметки и депозити на юридически лица и други организации, индивидуални предприемачи
А. Когато отворите сметка
Доскоро в съответствие с член 4 от закона България "Въз основа на данъчната система в България", банки и кредитни институции имат право да отварят селище и други сметки на данъкоплатеца само след представяне на документ, потвърждаващ регистрацията с данъчните власти. След отваряне на сметка, банката в рамките на пет дни трябваше да го докладва на данъчната служба.
В съответствие с постановлението за другите профили, включително чуждестранна валута заем и депозит, данъкоплатците се отварят само при представяне на документ, доказващ нотификация за намерението на данъчните власти, за да се отвори съответната сметка. Формата на такъв документ е настроен на 2-4 приложения Поръчка. Документът е удостоверение за данъчна проверка, подписано от ръководителя и официалния печат. Банките в рамките на пет дни да информират данъчните власти за откриването на посочените по-горе сметки във формата, установен вече споменатите приложения по поръчка. По-рано откриване на такива сметки е писнало от всеки документ, потвърждаващ регистрацията с данъчните власти. Защото никъде настроен на данъчния орган на задължението за издаване на съответния сертификат за данъкоплатеца, новият ред означава, че всяко предприятие, в това число и лично, може да сложи пари на депозит в банка, отворете сметка в чуждестранна валута без съгласието на държавния орган - данъчната инспекция. Това напълно противоречи на действащото законодателство на България на предприятията и предприемачеството, и в нейните основни принципи.
Между другото, в икономиката на административно-команден, компанията също така не може да вземе кредит без съгласието на дружеството-майка на държавната администрация. Въпреки това, за разлика от данъчната служба, че тялото е отговорен за резултатите от производството и икономическата активност.
сметки за кредит, следователно, не са за сметка на данъкоплатците, то сметки, открити от банката, а не на кредитополучателя, за да се отчете на дълга на кредитополучателя към банката и нейната зрялост.
Б. Подготовка на данъчни власти на данъкоплатците информация банкови институции
И все пак член 25 от Закона за България "На банките и банковата дейност" е установил, че сделките и сметки на юридически лица и други организации могат да се издават за подпомагане на финансирането на органите на данъчно облагане (по времето, когато данъчните власти, включени в системата на финансите).
В съответствие с част 1 от член 15 от Закона "На базата на данъчната система в България" банки и кредитни институции са длъжни да представят на съответния данъчните власти информация за финансовата и икономическата дейност на данъчнозадълженото лице - клиентите на тези институции и предприятия, в съответствие с процедурата, установена от Министерството на финансите на Република България.
- наличието и движението на средствата по сетълмент (ток) валутата на кредита и други сметки с посочване на юридическите лица и други организации, да изпращат и получават тези средства;
- Движението на парите и паричните лимит;
- извлечение от сметката на клиента;
- за прехвърляне на данъци и други задължителни плащания в съответните бюджети и извънбюджетни фондове;
- по кредитите и лихвите, платени за видовете кредити, при условие, включително просрочени.
Тази информация трябва да се предоставя на данъчния орган не по-късно от 15 дни, считано от датата на връчване на писмено искане от главата (заместник-председател) от данъчните власти.
Заедно с Закон за Държавната данъчна служба на Правилника на Държавната данъчна служба на България (приложението към постановлението на президента на Република България от 31.12.91 N 340 "На българския Държавната данъчна служба"). Те определят (стр.18, буква "м"), пред данъчните органи в съответствие с българското законодателство "На държавна такса за обслужване на Руската федерация", са от. банкови документи, въз основа на които са оперативни и счетоводство (за всеки платец под формата на плащане), възлиза на данъци и други плащания, които се заплащат и действително получени в бюджета, както и размера на финансовите санкции и административни глоби.
По този начин правото на България "Въз основа на данъчната система" и издадено въз основа и в отговор на писмото си до Министерството на финансите са в противоречие с наредби на Държавната данъчна служба. Освен това, противоречието се крие в закона "Въз основа на данъчната система в Руската федерация". След като е установено в член 15 от порядъка на банки и други кредитни институции на информация относно операции, сметки и депозити на данъкоплатците предприятия, законодателят в част 1 на член 24 от същия закон гласи, че данъчните органи да следят за правилното и навременно събиране на данъци в бюджета в съответствие България със закона "на държавна такса обслужване на Руската федерация" и други нормативни актове. Както е доказано, че тези актове, установени фундаментално различен процедура за предоставяне на информация от страна на банките на данъчните власти.
На практика, данъчните власти тълкуват това противоречие в желания смисъл за себе си.
С прекратяване на работата на данъчната администрация на данъкоплатците по банковите си сметки
В съответствие с подточка "в" от част 1 и част 2 на член 14 от българското законодателство "Въз основа на данъчната система в Руската федерация", заяви ръководителят на данъчната администрация и неговият заместник има право в съответствие със законодателството за спиране на операциите по сметките на данъкоплатците в банки и кредитни институции в случай на неуспех документи на данъчния орган, свързани с изчисляването и плащането на данъци.
На практика всеки служител на данъчната администрация да прекрати операциите по сметката на предприятието, институцията и организацията в случай, че документите, свързани с изчисляването и плащането на данъци и други задължителни плащания към бюджета.
Г. Правомощия на данъчната полиция
В съответствие с член 11 от закона на Република България по 06.24.93 "На Федералната данъчна полицейските органи" са органите на данъчната полиция дежурен правата, предоставени от законодателството на данъчните органи, т.е. може да поиска информация, да преустанови операциите за сметка на данъкоплатците, и т.н. Решението за преустановяване на дейността на тези сметки ще приемат само на началника на данъчната полиция или негов заместник.
В същото време, по смисъла на претенция 1 на член 10 от същия закон, данъчните полицията са органи на разследване на данъчни престъпления (st.st.161-1, 162-2, 162-3 от Наказателния кодекс) и да се наслаждават на всички права, предоставена от органите на разследване от страна на действащото законодателство, т.е. Наказателно-процесуален кодекс. В съответствие с Наказателно-процесуалния кодекс на България Ch.9 данъчните полицията като разследващи органи произвеждат наказателни дела по фактите за извършване на данъчни престъпления, да направи тези случаи неотложни следствени действия за създаване и укрепване на следите на престъплението, включително инспекция, издирване, изземване, изследване, задържане и разпит на заподозрени, разпити на жертви и свидетели. В съответствие с част 1 от член 70 от ГПК, в неотложни случаи, престъпност изпит сцена може да се извърши преди започване на наказателно производство.
Д. Задължението на данъчните органи да поддържат търговски тайни на данъкоплатците
В съответствие с член 16 от закона за България "Въз основа на данъчната система в България" данъчните органи и техните служители са длъжни да пазят в тайна. Вреди (включително загубените печалби) причинени в резултат nalogopatelschikam nenadlezhashego на данъчните органи и техните служители на техните задължения трябва да бъдат компенсирани в съответствие с установената процедура. В рамките на установения ред в този случай трябва да се разбира реда, установен от гражданското право, и по-специално член 127, съгласно претенция 1 Основи на гражданското право. В съответствие с член 17 от същия закон за защита на правата и интересите на данъкоплатците, предмет на съдебни и други средства за защита, предвидени в нормативни актове в България. В съответствие с член 22 от APK България под юрисдикцията на Арбитражния съд спорове за вреди, причинени на организации и физически лица-предприемачи във връзка с неправилното изпълнение на публичните власти на техните задължения. По смисъла на част 4 от член 2 от AIC за такива спорове трябва да се спазва поредността на иск. Въпреки това, спазването на реда на този вид не е задължително (като този спор в областта на управлението) за предприемачи граждани. Възниква въпросът, дали Споровете за вреди, причинени на организации и физически лица-предприемачи, за действието на член 14 от българското законодателство "На държавна такса за обслужване", който гласи, че оплакванията на предприятия от всякакъв организационно-правна форма на действията на служители на държавни данъчни проверки на лицата, обслужвани в тези държавни данъчни проверки, които са на пряко подчинение и справедливо решение на данъчната служба членка на България могат да се обжалват пред Върховния арбитражен съд на Руската федерация? Изглежда, че има, тъй като в този случай ние не говорим за действията на данъчните органи, както и щетите, причинени от действията на тези органи. Оказва се, че щетите, причинени от незаконосъобразните действия на служителите на данъчната полиция, също могат да бъдат възстановени чрез арбитраж в съответствие с клауза 1 Член 127 Принципи на гражданското право.
Трябва да се отбележи, че производството арбитражни, свързани с възстановяване на щети на данъчните власти, има малко по отношение на разкриването на информация или на служителите си по банкови операции на предприятия днес.
2. Мониторинг на данъчните органи за операции по сметки и депозити на физически лица
А. Изявление на лицата по данъчна регистрация
"Като се има предвид, че лицата, които не са търговци, подлежат на специална регистрация е не, когато ги отворите в сметки в чуждестранна валута в банки и други кредитни институции, които представят документ, потвърждаващ регистрацията с данъчните власти не се изисква."
Така де факто призна, че отварянето и в рубли и чуждестранна валута сметките на физически лица за не трябва да се съобразят с член 4. Не го бъде по-лесно да направите съответните промени в самата норма на закона "Въз основа на данъчната система.". Особено като за приемането му е било със сигурност знаете, че по отношение на физическите лица, ако е практически невъзможно.
В. Получаване на данъчните власти на информация за сметките и влоговете на физически лица
Инсталирана член 15 от Закона България "Въз основа на данъчната система." Duty на банките да докладват информация за данъчните органи на финансови и икономически дейности и не се отнася за физически лица, тъй като последните не са регистрирани като предприемачи не могат да извършват такава дейност. По същата причина не се прилага за лица, осигурени от данъчните власти претенция 3 на член 7 от Закона "На държавна такса за обслужване." Правото на получаване на сертификат от банката, документи и на копия от тях, свързани с икономическата дейност на данъкоплатеца.
Раздел 8 Процедура прилагане на споменатия указ определя предоставянето на президентски указ следва:
"В случай на физическо лице (местно лице, или чуждестранно) в банката една сделка в рубли или чуждестранна валута в брой или безкасово форма (за парични преводи по сметка за депозиране на физическо лице, или всяко друго действие, при получаване на средства в полза на физическо лице, тегления от депозитната сметка на физическо лице, покупката или продажбата на ценни книжа или чуждестранна валута) за равностойността на 10 хиляди щатски долара и по-горе по обменния курс на Централната банка на България към датата на сделката, банката информира устата на мент на формата на данъчната администрация на мястото на данъчна регистрация на банката. "
Трябва да се отбележи, че член 8 от този частичен Напротив ред твърдят, 8 президентски указ. Президентският указ казва извършването на физически лица операции за еквивалента на 10 хиляди щатски долара и по-горе. Но когато се появи на средства в полза на физическо лице не се произвеждат е човек, каквито и да било операции на всеки документ плащане подписа си не е предназначен. Операцията се извършва, но за сметка на физическо лице, а не от физическо лице.
В. Спиране на данъчните органи по сметките на операциите на физическите лица
Трябва да се отбележи, че правилата относно спирането на транзакциите по сметки на юридически лица и други организации работят и върху гражданите. Член 7 от Закона A6 България "На държавна такса за обслужване" от 21.03.91 изрично казва, че операцията в банки сметки на граждани на може да бъде спряно в случай на повреда (или отказ да се предостави) Държавната данъчна инспекция и техните длъжностни лица документи се отнася до изчисляването и плащането на данъци и други задължителни плащания към бюджета.
Гражданите, точно както фирми и организации имат право, в съответствие с член 16 от закона за България "Въз основа на данъчната система в България" за вреди, причинени на тях като резултат от неправилното прилагане на данъчните органи и техните служители на техните задължения. Това обезщетение може да се направи както от обжалване на командната верига и по съдебен ред.
Свързани статии