Документ. Отрасъл: къде да плащат данъци и такси
Отрасъл: къде да плащат данъци и такси
Q: Нашата компания планира да построи завод в друг град.
1. Какво статут ще има завод, ако компанията не възнамерява да упражни правото си на държавна регистрация?
3. Възможно ли е да се изчисли заплата в завода, както и служители на фирмата, то в списъка на картите? Къде в този случай, за да плати sotsstrahovskie вноски и данък върху личните доходи?
ОТГОВОР: Ние ще отговорим на въпросите в ред.
Най-широко на проблема за структурната разделението на юридически лица отиде Търговския закон. Според ч. 1 супена лъжица. 64 HC предприятие може да се състои от производство на структурни звена (произвежда, магазини, офиси, сайтове, екипи, офис, лаборатории и др. П.), както и функционални структурни звена на административния персонал (офиси, отдели, скринове, услуги, и така нататък. Н. ). Освен това, ч. 4 супени лъжици. 64 HC предвижда правото на предприятията да създават клонове, представителства и други подразделения.
По този начин, структурните звена на юридическо лице, разделени в отделни и изолирано.
В чл. 1 от Закона "На държавна регистрация на юридически лица и физически лица - бизнесмени" (по-нататък - Закона за държавна регистрация) е определението за отделно подразделение на юридическото лице. Тази "клон, друга част на юридическото лице, което е извън неговото местоположение и производството на продукти, извършване на работа или работа, предоставяне на услуги от името на юридическо лице или представител, упражняващи представителство и защита на законните интереси на дадено лице."
Според ч. 4 супени лъжици. 4 от Закона подразделения юридическо лице не подлежи на държавна регистрация. Въпреки това, информация за тях ще допринесе за Единния държавен регистър. Това следва от правилата GK (вж. З. 4 ст. 89 и ст. 5 ст. 95), HC (см. Хр. 2 ст. 58 Пак там при р. 48T) и Закона за регистрация (вж. H. 1 чл. 28).
Но информация за обособените звена в регистъра не са включени.
В резултат на въвеждането или неуспеха да направи съответните данни в Единния държавен регистър официално определя статута на единици - отделни или сегрегирани (структурен).
Сега нека да поговорим по-подробно за отделните дивизии.
Гражданският кодекс отделно подразделение разбира клонове и представителства. По този начин, в съответствие с част. 1 супена лъжица. 95 от НК:
"Клон е отделно подразделение на юридическо лице се намира извън местоположението си и извършване на всички или част от функциите си."
Представителни определено в ал. 2 супени лъжици. 95 от НК:
"Един представителен офис е отделно подразделение на юридическо лице се намира извън неговото местоположение и представителство и защита на интересите на юридическото лице."
И клонове и представителства не са юридически лица. Те са надарени с имущество на юридически лица и които работят въз основа на одобрената им положение.
В същото време, HC (както е отбелязано по-горе) позволява създаването не само на клонове и представителства, но също и други отделни дивизии.
Предвид гореизложеното, ние вярваме, че заводът скоро ще бъде отделно подразделение на компанията. Този статут ще позволи на завода да бъде в икономическите отношения и някои независимост няма да доведе до оплаквания от местните власти.
Ние също така имайте предвид, че за данъчни цели няма значение, растението ще се нарича клон или представителен офис. Въпреки това, от правна гледна точка на това правилно да се клон от представителството, като клон делегирани части от юридически функции предприятието, включително бизнес (вж. H. 1 супена лъжица. 95 от НК), както и представителство е надарен само юридическа власт (вж. З. 2 супени лъжици . 95 GC).
Въпроси, свързани с плащането на данъци процедура / отделения вноски (по-нататък - клонове) са пряко свързани с приема на регистрация като платци на данъци, както и регистрация в различните регулаторни агенции.
В съответствие с ал. 2.2 Процедура за регистрация на платци на данъци и мита (задължителни плащания), одобрен със Заповед на държавната администрация данък на 19.02.98 г. броят 80, с промени в ефекта на тази заповед се отнася за юридически лица, клонове, представителства и други подразделения на данъкоплатеца ,
Основанията за предприемане на юридическо лице, регистрирано клон е получаване на известие за създаването на държавна регистратор в организма СОТ на мястото на клон (съгласно ал. 4.4 на процедурата).
Както можете да видите, като се избегне за сметка на дъщерни дружества като юридически лица, платци на данъци, установи такива клонове няма да успеят.
Сега е ред на специфични данъци / такси.
Данък върху печалбата
Точка 2.1.3 от Закона за Печалба установено, че филиали на данъкоплатците, които нямат статут на юридическо лице и се намира на територия, различна от данъкоплатец, териториална общност, са предмет на данък върху доходите. По този начин, за определяне на клона като платец на данъка върху доходите достатъчно от своето местоположение в различна административна единица.
Точка 2.1.3 от Закона за субекта на доходите до данъци върху дохода, които имат клонове, правото да избира кой път да плащат данък общ доход:
1) клон за себе си сам;
2) компанията-майка на дъщерно консолидирани.
Ако компанията реши да самостоятелно плащане на данъка върху клона, в този случай, както и компанията-майка и на клона са независими платци на данъка върху доходите и са данъчните регистри за дейността си пред общия ред и да представи декларация за данъка върху доходите на данъчните власти на мястото на регистрация ( да се вземе предвид). Данъчни и компанията-майка, както и на клона се плаща от страната си. *
Когато консолидираната данъчна изплащането на печалбата ** предприятието майка подлежи на облагане с данък в бюджета на териториалната общност на неговото местоположение, както и бюджета на териториалната общност на мястото на клон ***. В същото време "за себе си" водещите предприятия плаща данъка и по-малко от сумата на внесения в бюджетите на териториалните общности на местоположението на клона на данъци.
Въпреки това, отговорността за навременното и пълно прилагане на сумата на данъка към бюджета на териториалната общност на мястото на клон има данъкоплатец, част от която е клон.
Списъкът на лицата, които са платци на данъка върху добавената стойност, е дадена в т. 1.2 от Закона за ДДС. Клонове не съвпадат някои от признаците на "лица" от този момент, така че да се регистрират като платци на ДДС не трябва. ****
Резултатът е, че, въпреки че според филиали на Закона за ДДС, не може да бъде обект на облагане с ДДС, на практика, някои от тях може да бъде сред платци на ДДС. Естествено, в този случай, ДДС трябва да се обърне на собствените си като компанията-майка и клон - всеки в своята собствена страна.
Ако клонът не изрази желание да се регистрират като платци на ДДС, или на регистрацията не се съгласява да оглави компанията, дъщерните дружества ще останат извън Регистъра на платци на ДДС.
Въпреки това, дори и в този сценарий, клонът може да докосне ДДС счетоводство. В същото време отговаря за изчисляването и изплащането на ДДС към бюджета, разбира се, принадлежи на ДДС - на предприятието майка. По този начин, предприятието-майка - за ДДС може да делегира правото да филиал по отношение на данъчното счетоводство по ДДС: тя е преди всичко изявление на данъчни фактури и инвентар получи и издават данъчни фактури. Това право се предоставя от ал. 2 от наредбата от попълване на данъчната законопроекта, одобрен със заповед на държавната администрация данък на 30.05.97 г. броят 165. За тази цел платец на ДДС, трябва да зададете отделен клон на кода (кодов номер), който е написан, за да информира държавния данъчен орган в мястото му на регистрация като платец на ДДС.
В допълнение, според Държавната данъчна администрация (вж. Номерът на писмо 1707), упълномощени клонове да бъдат ДДС-ING декларация, копие от който се предават на организацията-майка, за да включите своите данни в обща декларация за ДДС, за които са направени плащания към бюджета, както и а вторият остава в бранша.
Честно казано, тези правила STA себе си измислили. В действителност, законодателството не изисква изготвянето на NDSnoy Декларация на клона, за което органът е делегирана данъчно счетоводство.
Разбира се, ако на власт не е платец на ДДС, но той делегира права само за провеждането на данъка върху ДДС, данъкът трябва да бъде изцяло за сметка на компанията-майка в своята страна.
Данък върху доходите на физическите лица
Тези актове предвиждат две възможности за плащане на данъка върху личните доходи от заплата на служителите на клона:
1) отрасли, които са били предоставени правомощия по отношение на такси, данъци при източника и плащане (превод) данък в бюджета, собствен плащат данък общ доход за своите служители в държавната хазна на разположението си на базата на общия брой и сумата, платена (начислени) от облагаемия доход. Естествено, клоновете трябва да се вземат на отчет в данъчната служба състояние на неговото местонахождение;
2) за филиали, не се разрешава да самостоятелно плащане на данъка, данъкът се определя и заплаща (съответните сметки за разпространение открити в регионалните офиси на държавната хазна по местонахождението на клоновете) юридическо лице. Размерът на данъка за отчетния месец да бъдат прехвърлени, както е определено въз основа на общия брой на хората, които работят в тези звена, и се изплаща сумата (начислени) от облагаемия доход. В този случай, компанията-майка трябва да бъде регистриран като данъкоплатец fizdohodov данъчната служба състояние на мястото на неразрешени клонове органи.
Това означава, че в крайна сметка, всичко зависи от наличието на клон в текущо начисляване, удържане и внасяне на данъка в бюджета с fizdohodov.
В съответствие с чл. 14 от Закона "На Задължително държавното пенсионно осигуряване" застрахователи да приемат само тези клонове, които имат самостоятелен баланс и собствените си населени места с осигурените лица.
По този начин, ако един клон не е отделен баланс и то не разполага с власт по отношение на плащанията за самостоятелно управление на осигурените лица в страната си, за да се регистрират в органите ПФК той не се нуждаят. Всъщност, в този случай, не е независим сътрудник на PFCs и текущо начисляване и плащане на пенсионните вноски на служителите на клона произвежда консолидирана централата завод на мястото на регистрацията му.
Ако клон на балансовите активи и уреждане орган надарени с това трябва да бъдат регистрирани в органите на PFC.
Да вземем например относно регистрацията на клонове на юридически лица (вж. Раздел 4 от Наредбата) от органите на ПФК въз основа на информация за създаването им осигурени от държавния регистратор, в случай на разделното им баланс и самостоятелно управление на населените места с осигурените лица и на мястото на тези отрасли. В същото време, че отделен баланс и самостоятелно управление на изчисления, установени от официален орган на ПФК чрез изясняване на данни директно от юридически лица.
В този случай, "упълномощени" клон плаща пенсионни вноски за своите служители в неговото местоположение.
Клонове не са насочени "ТРЗ" сили, за да се отчете като застрахователите не са предмет на и застрахователните премии в страната им не плащат - за техните служители, платени от предприятието-майка
За партньори, не са надарени с "Заплата-баланс" вноски правомощията, с местоположението му плащат юридическо лице.
За клонове, които не отговарят на определените изисквания, принос към страната му плащат юридическо лице.
И най-накрая - на изчисляването и изплащането на заплатите на браншови "главата" работници.
Въпреки това, ако все още да вземе решение за това, имайте предвид следното.
Всички пенсионни и sotsstrahovskie поръчки (инструкции) осигуряват възможност, в която клонът не произвежда изчисления на служителите си заплати, хонорари и такси се плащат към компанията-майка. Но обратния вариант, при който компанията-майка заплати на работниците, клон, тези разпоредби не го правят. И за сметка на компанията-майка сам не произвежда труда (за разлика от клон), все пак да вземат.
Нека изразим предположението, че този клон, който ще се натрупва заплата "главата" на служителите трябва да удържа и внася вноски в ПФК при начисляването им. Най-вероятно на "дъщерни" тялото PFCs няма да се противопоставят на вноски за всички служители на юридически лица. Но как ще реагира на това преразпределение на дялове PFCs А, който като сътрудник регистрирани юридическо лице? В крайна сметка, с такова изпълнение, не е нищо, за да си сметки няма да се получи.
Подобни проблеми възникват в бранша и вноските за плащане sotsstrahovskih.
По отношение на данъка върху личните доходи ситуация също, ако се анализират някои от разпоредбите на чл. 16 Novopodohodnogo право, изглежда неудобно.
В съответствие с точка 16.1 от Закона Novopodohodnogo .:
"The удържа от доходите на жителите данъкът подлежи на прехвърляне към бюджета в съответствие с нормите на Бюджет кодекс на Украйна."
Ако се вгледаме в час. 3 супени лъжици. 64 от Кодекса на бюджета, се оказва, че fizdohodov данък, платена от юридическо лице (работодател), заверена със съответната местния бюджет за неговото местоположение и местоположението на неговите дялове в размера на данъците, начислени на служителите на тези звена.
И какво, ако доходът се изплаща не е юридическо лице (работодател) и единици? В контекста на законодателната пропуск в този случай, както и, че е логично да се направи разпределение на данъците между местните бюджети на дружеството-майка и дъщерно дружество, в съответствие с общия брой на хората, които работят в централата и офиса на клона, както и платената сума (начислени) от облагаемия доход.
Въпреки това, за да се предскаже как тази ситуация ще реагира на данъчните органи по местонахождението на компанията-майка и местоположението на клона, невъзможно.
* На данъчни въпроси "неконсолидирани дъщерни".
**** бяха разгледани въпроси за необходимостта / възможност за регистрация на клона за ДДС.
Свързани статии