Как да запазим данък върху личните доходи от заплата на служителите-чужденец topbuhgalter на

Сергей Razgulin действителното състояние съветник на България 3-ти клас

Процедурата за приспадане на данъка върху личните доходи от заплата на служителите, чужденецът зависи от данъчния статут на местно или чуждестранно лице. Освен това, по отношение на някои чуждестранни чужденци са специални правила. Тези правила се прилагат:
- от високо квалифицирани специалисти;
- бежанци и лица разрешение за временно убежище в България;
- за жители на страните от Евроазиатската икономическа съюз;
- лица, работещи в България заетост по патент (.. 3 Abs твърдят, 3, член 224 от НК.).

Чуждестранни лица

В зависимост от мястото на работа на чужденеца му изплаща обезщетение са или доходи, получени от български източници (ченге. 6, ал. 1, чл. 208 от Данъчния кодекс), или да получава дохода в чужбина (ченге. 6, ал. 3 на чл. 208 от Данъчния кодекс). В същото време последният признат обект на данъчно облагане на данък върху личните доходи, само ако работникът или служителят е местно лице. Такава процедура е установена в член 209 от Данъчния кодекс.

Съответно, в този случай по реда на плащане на данъка върху доходите на гражданите, установени от законодателството на страната, в която работи. Данъкът отива в бюджета на една и съща страна.

Печалбите, получени чужди, живеещи извън България, PIT не се оценяват (стр. 2, чл. 209 RF). Ето защо, ДДФЛ, съгласно българското законодателство с чуждестранни чужденци, работещи в чужбина, не притежават.

Пример за плащане на данъка върху личните доходи на доходите на чужденците, работещи в чужбина в представяне на българската организация

Новиков печалби се облагат с данък и Украйна. Според украинското законодателство за доходите, получени от работа в автокъща, Новиков данъци бюджет на Украйна в размер на 15 000 рубли.

сумата на платения данък върху доходите от представителството в бюджета на Украйна данък, - 15 000 рубли.
размерът на данъка върху личните доходи, изчислени на този доход в България - 12 000 рубли.

Тъй като сумата на данъка, платен в Украйна, повече от личния подоходен данък, изчислен в България, с доходите, получени от представителството прие да компенсира сумата на данъка в размер на 12 000 рубли. И Новиков плащате нищо за българския бюджет не трябва.

Чуждестранни лица със специална процедура, данъчно облагане

висококвалифицирани специалисти;
бежанци или лица, които са получили временно убежище в България;
жителите на страните от Евроазиатската икономическа съюз;
работи в България за набиране на персонал се основава на патента.

Въпросът за прилагането на данъчна ставка доходите на физическите лица от 30 на сто в изплащането на отпуски, дължими за висококвалифицирани специалисти е спорен.

Бежанците и лицата, разрешение за временно убежище в България

Доходи от трудови правоотношения на бежанци или лица разрешение за временно убежище в България, са обект на данък върху личните доходи в размер от 13 процента от времето. Колко дълго те ще останат в България - това няма значение (параграф 7, клауза 3 от член 224 от Данъчния кодекс ...).

Работа български заетост по патент (ал. 3, б. 3, ст. 224 RF)

При закупуването на патент за кариерата си в България чужденец собствени списъци в бюджета на фиксиран авансово плащане на данък върху личните доходи. Общият размер на плащането зависи от валидността на патента, и се определя въз основа на фиксирана стойност от 1200 рубли. на месец. Тази стойност се индексира ежегодно въз основа на:

След PIT работа чужденец с доходите му се изчислява и се удържат от работодателя - данъчната агент. Данъчната ставка е 13% независимо от това дали чужденецът на жител (ал. 3, б. 3, ст. 224 RF). В този случай, размерът на данъка върху личните доходи, посочени преди това като чужденец в определен авансово плащане, данъчната агент бъде компенсирана срещу плащането на данък върху личните доходи върху доходите, които той плаща чужденец след наемане.

За да се намали данъка върху личните доходи в размер на авансовите плащания, данъчната агент ще се нуждаете от следните документи:

Размерът на данъка върху личните доходи, за да откаже на реалните доходи на чужденеца, може да бъде по-малко, отколкото са платени в дълготрайни постижения. Разликата между тези суми не се признава надвнесени данъци, така че да го върне на работника или служителя, няма право на данъчен агент.

Данъчна проверка може да откаже да издаде известие по две причини:

тази година инспекторатът е предал уведомление по отношение на чужденеца;
е този инспекторат, няма данни за сключване на трудов договор или граждански договор с чужденец и да го издаване на патент.

В случай на отказ за издаване на уведомление за инспекцията не намалява размера на данъка за авансови плащания, изброени.

Пример удържане на данък върху личните доходи на доходите на чужд служител на лиценза за работа в България

В деня на заетостта Kondratyev написа изявление на намаляване на данъка върху личните доходи в платен фиксирано плащане сума. В допълнение, той представи разписката, потвърждаващ плащането на данъка.

Регистрираният счетоводител направи окабеляването.

Дебитна 70 Credit 51
- 28 000 рубли. - платен Kondratyev Заплата.

Дебитна 70 Credit 51
- 35 000 рубли. - платен Kondratyev Заплата.

Дебитна 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи" Кредит 51
- 740 рубли. - данък върху личните доходи, изброени в бюджета;

Дебитна 70 Credit 51
- 34 260 рубли. (35 000 рубли -. 740 търкайте.) - Kondratyev Заплата платени.

Ситуация: дали PIT на изчисление, за да се компенсира сумата на платения данък при разширяването на обхвата патент чужденец

Да, можете. Въпреки факта, че данъчните органи трябва да направят искане за законността на намаляване на данъка върху личните доходи веднъж годишно.

PIT чужденец плаща за патента, работодател на - данъчен агент трябва да се преброи в плащането за приходите PIT той плаща чужденец при получаване на работа (п 6 227,1 чл RF TC ..).

Данъчно агент произвежда фиксирана изместена плащания в PIT въз основа на:

- изявления на работника или служителя за намаляване на данъка върху личните доходи оценено върху доходите от труд в размер на фиксирана авансово плащане;
- документи, потвърждаващи прехвърлянето на фиксирана плащане на данък върху личните доходи (например разписка за плащане);
- известие от данъчната служба по законосъобразността на намаляване на данъка върху личните доходи в размер на фиксираната плащането.

По този начин, ако чужденец за една година се удължава на патента, размерът на данъка върху личните доходи, платена за разширяването, може да бъде приспаднато от личния подоходен данък. Получавате не се изисква допълнителна нотификация за инспекция - достатъчно документи, потвърждаващи плащането на данъчни чуждестранни служители.

Това е видно от точки 5-7 на член 227.1 от Данъчния кодекс.

Ситуация: Имате ли нужда да брои данък върху личните доходи, удържан при доходи на чуждестранен работник, 30 на сто ставка за периода, когато той не е имал патент за работа в България

Това е необходимо, но само след като чужденецът ще бъде местно за данъчни.

Като общо правило се получава патент за провеждане на работа в България имат всички безвизови чужденци. Без патент да направи такива на служителите да работят невъзможно. Изключение от това правило се прави за жителите на държави, които са част от Евроазиатската икономическа съюз. Придобиване на патент те не се нуждаят, както и че са получили заетост доход подлежи на данък върху личните доходи в размер на 13%. Това следва от член 97, параграф 1, член 73 от Договора за Евроазиатската икономическа съюз.

Приходите на други не-визовите чужденци, подлежащи на данък върху личните доходи в размер на 13 на сто само в случаите, когато работникът или служителят е патент. Освен това размерът на платения данък върху придобиване на патент се счита за данъчен агент, когато държите личен данък върху печалбата от работа.

Ако чужденец не е местно лице за данъчни и работи без лиценз, да удържа данък от своите доходи, необходими за един процент от 30 на сто. Данъчна ставка от 13% с използването на месеца, от които валидността на патента. До чуждестранен служител не става за данъчни цели, да разчита на ставка на подоходния данък от 13% личен от началото на годината, без причина.

Това следва от точка 3 от алинея 3 на член 224 и член 227.1 от Данъчния кодекс.

Ситуацията: дали искате да разчитате на личния подоходен данък върху доходите на чужденците, работещи по патента, когато уведомлението за фиксирани плащания приспадат от плащането на данък върху личните доходи, получени в средата на годината

Фиксирано плащане, което чужденецът плаща придобиването на патента, работодателят трябва да се отчита при данъка при източника върху плащания на такива чуждестранни служители. Прихващане може да се прилага за всички доходи, получени през данъчния период (т.е.. Д. годишно). Това е в съответствие с параграф 6 на член 227.1 от Данъчния кодекс.

В основата на прихващането е известие от данъчната служба. Конкретната дата на влизане в сила на такъв документ не. известие за действие се отнася за цялата данъчния период, през който е бил даден. Включително в месеца, предхождащи датата на издаването им.

Пример за това как да компенсира фиксирани плащания за сметка на плащането на данък върху личните доходи, което се задържа до уведомление

Когато получил известие за проверката, счетоводител отчита PIT:

Надплащане в размер на 5200 рубли. Счетоводител връща като прекалено удържа сума.

Стандартни удръжки

Стандартни данъчни облекчения предвиждат чужденец, само ако той е местно лице. Чуждестранни лица, включително и висококвалифицирани специалисти, правото на стандартни данъчни облекчения не са. Това е така, защото стандартната приспадането намалява данъчната основа само за данък върху доходите, който се определя от параграф 1 от член 224 от Данъчния кодекс на България (стр. 4 на чл. 210 от Данъчния кодекс). И ефектът от този параграф не се прилага за чуждестранни лица (те включват н. 3 на чл. 224 от Данъчния кодекс).

Промени в състоянието на данъчната

Със 183 години от календарен ден пребиваване на чужденец в България (в продължение на 12 последователни месеца), той се превръща в резидент. Със заплати, начислени след като служителят е придобил статут на резидент, дръжте данък върху личните доходи ставката на 13 процент (стр. 1, чл. 224 от Данъчния кодекс). В този случай, на чужденец състояние (постоянно пребиваващ или временно пребиваващи) и срока на сключване на договора, не е от значение. В допълнение, тези служители получават право на стандартната данъчна удръжка (стр. 3 на чл. 210 от Данъчния кодекс).

През фискалната периода 12-месечния период, се определя от съответната дата на генериране на доходи. Това означава, че през годината данъчния статут на работника или служителя може да се промени. Шофиране извън България е само важно да се разчита на броя на дните, прекарани в България и не се прекъсва 12-месечен период.

преизчисляване PIT

Преизчисляване на данък върху личните доходи, изработен въз основа на документи, потвърждаващи промяната в данъчния статут на чуждестранен служител.

Ако чуждестранен служител получи статут на местно лице и състоянието на текущата година, не се изменя, за размера на възнагражденията на тези служители трябва да бъдат предмет на данък върху личните доходи в размер на 13 процент.

Организация е длъжен за изчисляване на данъка с това темпо на начислена база от началото на данъчния период (стр. 3 на чл. 226 от Данъчния кодекс). Поради това следва да преизчисли данъка върху личните доходи, по-рано, изчислена в размер на 30 на сто, а при определяне на данъчната основа, за да се компенсира натрупаната обща сума неправомерно удържани. Ако преди края на годината данък доходите на физическите лица удържането на в размер на 30%, ще бъде кредитирана не се възстанови напълно надплатени служител ще бъде в състояние самостоятелно в данъчната служба, където са регистрирани (т. 1.1 на чл. 231 от Данъчния кодекс).

Разликата между сумата на данъка, изчислен в размер на 30 и 13 на сто държат на пари, че организацията плаща на работника или служителя. Максималният размер на приспадане - 50 процента от сумата на плащането. Това се посочва в параграф 4 на член 226 от Данъчния кодекс.

Един пример за превръщането на данък върху личните доходи във връзка със загубата на статута на служителите жител

Ето защо, с доходността платен Kondratyev за периода на работа в "Алфа", данък счетоводител трябва да бъде преустановено в размер на 13%. Размерът на данъка е както следва:
120 000 рубли. Х 13% = 15 600 рубли.

Така, в предходните 12 месеца, Kondratiev беше в България за най-малко 183 дни (116 дни. <183 дн.). А значит, на дату выплаты премии Кондратьев утратил статус налогового резидента.

(120 000 рубли. + 10 000 RUB.) х 30% = 39 000 рубли.

Сума неправомерно удържан данък доходите на физическите лица не се кредитира до края на данъчния период, данъчен агент, външният служителя може да се възстанови само данъчната проверка на мястото на регистрация.

Чуждестранен служител може да премине декларация по следните начини:

го донесе на инспекцията в лице;
преминават през представител;
изпращане по пощата (със списък на съдържанието);
изпрати в електронен вид чрез телекомуникационни канали.

В счетоводната преизчисляване на данъка върху личните доходи на чуждестранен работник, който е загубил статута на местно лице за данъчни, отразяват следните публикации:

Дебитна 70 Credit 68 подсметка "разплащания върху темповете на личен подоходен данък от 13%"
- PIT обърната укривана досега от доходите на чужд служител в размер на 13%;

Дебитна 70 Credit 68 подсметка "разплащания върху темповете на личен подоходен данък от 30%"
- удържан данък върху личните доходи ставка от 30 процента върху доходите на чуждестранен служител.

Тази цел следва от инструкциите за сметкоплана (сметки 68, 70).