Данъчно счетоводни разходи: двете гледни точки
Ако използвате метода на пари в брой е проста: разходи се признават в периода, в който са произведени, че е ден на ваканционни плащания. Но метода на смесване.
Дългогодишната позицията на служители
Според българското Министерство на финансите на размера на начислените служител за платен годишен отпуск е включено в разходите пропорционално на дните на почивка дължи на всеки отчетен период (премии - на датата на изчисление). Тази позиция се изразява с писма от 06/09/14 № 03-03-RH / 27643, от 23.07.12 № 03.03.06 / 1/356.
По-рано, данъчните власти също споделят този възглед - един MFTS България в Москва от 08.25.08 № 20-12 / 079 463.
Въпреки това, с тази позиция на длъжностни лица и съдии не могат да се споразумеят. В крайна сметка, правилата на Част 9 от Кодекса на труда на Република България член 136, работодателят трябва да плаща на работника или служителя в продължение на три дни преди празника.
Fresh да обложи
Под текущо начисляване за счетоводното третиране на разходите, посочени в член 272 от Данъчния кодекс: разходите, одобрени за данъчни цели се определят в периода, за който се отнасят. В този случай, цената на труда (стр. 4 на чл. 272 от Данъчния кодекс) се записват на месечна база, въз основа на данъчната оценка сума.
С други думи, след като натрупаната платена отпуска, както се изисква от Кодекса на труда, така че те могат да бъдат признати като разход за данъчни цели. Това е, как да се вземат под внимание разходите по продажбата на организацията, използвайки метода на текущото начисляване? Тя може да се отрази на размера на периода начислена в пълен размер.
- разходи за труд, оценени в съответствие с член 255 от Данъчния кодекс;
- разходи се признават в месеца, в който се оценява (стр. 4 на чл. 272 от Данъчния кодекс). И тъй като цялата сума на начислените ваканция заплати еднократна сума, а не на вноски, след което можете да го разпозна веднага.
Това становище беше изразено в писмо до България, Федералната данъчна служба на 03/06/15 № 03.07.04 / 614.
Алтернативен продажна сметка
Организацията има право да избере друг начин за счетоводството - да се създаде резерв за платена отпуска.
Ако данъкоплатец иска да създаде резерв, то трябва да се регистрират в счетоводната политика (параграф 1 от член 324.1 от Данъчния кодекс ..): Един от начините да направите резервно копие; максималния размер на вноските в резерв; месечен размер на вноските в резерв.
Трябва да се направи специална оценка, която ще се отрази като изчислява сума на месечните плащания. За да направите това, да определи прогнозната годишна сума за платена отпуска и размера на очакваните годишни разходи за труд (тези суми да бъдат включени и премии) разходи.
И ако се разделят на годишния размер на платена отпуска за годишна сума от заплащането, получавате месечен размер на вноските в резерв.
И за да се определи за месечните плащания, този процент трябва да се умножи по размера на месечните разходи за труд.
Получената сума от данъкоплатеца на месечна база за отписване на разходите за данък общ доход, независимо от това дали платен отпуск заплащане.
Действителните разходи за продажба, както и премии върху тези суми няма да бъдат взети под внимание по време на плащането им (чл. 324.1 на Данъчния кодекс, писмо от Министерството на финансите 04.01.13 на българския № 03.03.06 / 2/10401).
Плюсове и минуси на резервацията.
Плюсове: Удобни, тъй като продажбата на годни за разходите равномерно през цялата година.
Недостатъци: В края на годината на данъкоплатеца е необходимо да се направи резервен инвентар. Съответно, може да се наложи да се коригира данъчната основа (стр. 3-5 чл. 324.1 на Данъчния кодекс). Също така на разположение са разликата между счетоводната и данъчната сметка (ако някой направи разпоредба, а другият - не).
Адвокат на данъка Адвокатско дружество "Bazarov, Golikov и партньори."
Свързани статии