Делът на разпределение ДДС: приходите от ДДС, или не?

Преди, ние говорим за преките разходи. Но организацията също има непреки (общи административни) разходи, които са едновременно участват и в двете облагаеми и за данъчно незадължени в сделки по ДДС. Тя дава под наем, такси, комунални услуги и т.н. Тук имаме един счетоводител не може просто да се каже, по подсметка на 19-ти сметка включва сумата на ДДС, отчетени в тези разходи. В тази ситуация, в размер на данък "вход" трябва да се изчислява с помощта на подходящата пропорция.
Съотношение "се определя въз основа на стойността на превозваните стоки (строителство, услуги), правата на собственост, за изпълнение на операциите, които са обект на данъчно облагане (освободени от данъци), общата стойност на стоките (строителство, услуги), права на собственост, изпратени за данъчния период."

Данъчния кодекс не обяснява какво точно трябва да се приема стойността на стоки (строителство, услуги) при изчисляване на коефициента: с ДДС или без ДДС? Разбира се, за които не са облагаеми сделки приходи не съдържа сумата на данъка. Но в облагаеми стоки (строителство, услуги) с ДДС "седи". Как да бъде в тази ситуация, счетоводител ще се определи съотношението на до отнасят ДДС?

Разбира се, организации, по-изгодно да се вземат предвид индекса на приходите, която включва ДДС. В този случай, "освободени дял" ще бъде по-голяма, съответно и размера на данъчното облекчение ще бъде по-голяма. Но власти смятат, че организациите трябва да вземат приходите изключено. Те се отнасят за сравнимост (писмо България Министерство на финансите 20.05.05 № 03-06-05-04 / 137).

Делът на блок данни: сложността

Както бе споменато по-рано, делът на ДДС за разпределение се изчислява по отношение на приходите за данъчния период. По-рано, когато данъчният период е един месец, като се вземат предвид проблемите с разделянето не е настъпил. Но с промяната на данъчния период (вместо месеца - тримесечие) на организациите започнаха да възникнат трудности при провеждане на разделно счетоводство. След края на отчетния период за счетоводни цели, е един месец.

Съветва "задържи" прехвърлянето на покупната цена от сметката по сметка 08 01 правилно, тъй като това би било в противоречие и бизнес отдел 06.01 и в глава 25 от Данъчния кодекс. Освен това, този подход ще доведе до данъчните рискове за данък върху недвижимите имоти.

В резултат на това възниква въпросът: какво да правя с тази част на "входа" ДДС, който не подлежи на приспадане, тъй като той се отнася до данъчно незадължено дейност? В добро, трябва да се вземат предвид при първоначалната стойност на операционната система. Но по време на формиране на първоначалната стойност на стойността на който не се удържа част от ДДС не е известен.

Дял според четвърт: Оптимален вариант

Някои експерти предполагат да се изчисли делът на всеки месец, но ние вярваме, че този подход е рисковано. Министерството на финансите достатъчно ясно изразено несъгласието си такъв метод. Официалните обяснения (букви от 06.26.08 № 07.03.11 / 237 от 11.12.08 № 03.07.07 / 121), Министерството на финансите посочиха, делът за изчисляване на ДДС следва да се изчислява в съответствие с текущия данъчен период, т.е. тримесечие ,

И някои от организацията и на всички очакваме делът на приходите данни за предходното тримесечие. Те вярват, че осигуряването на такава опция в счетоводните политики, те се защитават сами, той твърди, от IRS. Въпреки това, все още съществуват рискове. Например, капитал данък този подход са незаконни (писмо UFNS Москва от 12.29.07 № 19-11 / 125469).

Когато данните за извършване на покупки в книгата?

Въпрос към запълването на покупки на книги произтича от факта, че в момента на получаване от фактурите на доставчика за разходи, свързани с едновременно за облагаеми и не-облагаемите сделки на неизвестен част от ДДС, които "смачкани". Факт е, че в една нормална ситуация, "вход" на фактурата е регистриран в книгата за покупка веднага. В същото време, той гарантира, че хронологията. Но в тази ситуация на организацията не могат да се възползват от тази процедура, както и в покупките на книги трябва да се само, че част от "входа" данък, който се отнася до предмета на сделките по ДДС. И тази част от счетоводител в момента на получаване на фактурата от доставчика не знае все още. Той може да се определи едва в края на данъчния период, това е, за тримесечието.

Някои записват фактурата в дневника за покупка в момента на получаване, а след това (в последния ден на тримесечието) го записва отново. Но когато пререгистрация на част от изпълнението на която се приписва без ДДС операции минус. По принцип, да се прибягва до този метод, организациите не са изложени на риск, защото в крайна сметка в размер на удръжките за данъци коректни данни попадат в декларацията.

Правилото за "пет процента"

Данъчния кодекс на България има много интересно правило, което позволява на някои организации да приспадне целия данък, дори ако те извършват и облагаеми и за данъчно незадължени операции по ДДС. Деветият параграф на параграф 4 от член 170 от Данъчния кодекс е записано, данъкоплатецът има право да не ги записват отделно при условие, че "делът на общите разходи за производството на стоки (строителство, услуги), операции са свързани с продажбата на които не подлежи на данъчно облагане, не трябва да надвишава 5 на сто от общия размер на агрегат разходите за производство. "

Трудности и спорове, произтичащи от факта, че скоростта на данъчни проверки, което позволява не ги записват отделно, формулирани достатъчно ясно. И основният въпрос: кой може да прилага правилото за "пет процента"?

На първо място, в този параграф, ние говорим само за разходите за производство. По този начин, в буквалното тълкуване на тази разпоредба може да се заключи, че браншовите организации (включително "vmenenschiki) прилагат преференциално положение няма право да. По този начин, а според някои от данъчните власти на земята.

Въпреки това, на Министерството на финансите в едно от обясненията, отнасящи се до прилагането на "правилата на пет процента", се изказа в подкрепа на организациите (писмо от 1.29.08 № 03.07.11 / 37). Властите посочиха, че тази разпоредба може да се прилага по отношение на търговията.

Въпреки това, в това писмо, че е само за търговски организации като цяло, както и изискването UTII на организация на заплащането, не беше. Поради това е възможно, че по отношение на длъжностните лица не са се променили мнението си "vmenenschikov търговци": върховенството на "пет процента" се отнася само за платци на ДДС. И платци UTII за тези, които не е уместно. Ето защо, се прилага това правило не може (писмо от Министерството на финансите 07.08.05 на българския № 03.04.11 / 143, FTS България от 31.05.05 № 03.01.03 / 897/8 @).

Най-интересното нещо е, че България смята такива спорове, възникнали между данъчните власти и "vmeneschikami", както и по различно време роди различни присъди. При определяне на ВАС България от 04.30.08 № 3302/08 заключение: в размер на около пет на сто от производствените разходи се отнасят само за стоки, които са произведени от данъкоплатеца. И ако организацията не е производителят на стоката, а само ги изпълнява, както срещу дребно "vmenenschikom", тя не разполага с правото да се използването на тази разпоредба. При определяне на ВАС България от 15.08.08 № 10210/08 съд изрази обратното становище, в подкрепа на "vmenenschika".

В същото време, ние отбелязваме, че организации, които предоставят услуги, длъжностни лица имат право да използват правилото за "пет процента" (писмо до българското Министерство на финансите от 22.02.07 № 07.03.08 / 24).

На второ място, не е ясно какъв вид разходи (само преки или преки и косвени), трябва да бъдат взети предвид, за да се определи дали компанията съобразила с пет на сто лимит?

Отговорът на този въпрос е даден от Министерството на финансите на български в писмо от 29.12.08 № 07.03.11 / 387. В него се посочва, че при определяне на каза 5 на сто от общите разходи отчитат като преки разходи за производство и продажба на стоки (строителство, услуги), както и други разходи, свързани с производството и продажбата на тези стоки и услуги.