Как да се отрази на мрежата в данъчните регистри

Предишен ◈ Следващото

Процедура за изчисляване на данъци по време на прихващане на взаимните претенции зависи от данъчната система, която се прилага на организацията.

ОСНО: данък общ доход

Ако организацията очаква данъка върху доходите текущо начисляване. като резултат от нетиране тя няма да има никакъв приходи или разходи. Това се дължи на факта, че прихващането е един от начините на плащане на стоката (строителство, услуги). И за да се определи в приходите и разходите за текущо начисляване факт на плащане не е от значение (ал. 1, чл. 271, ал. 1, чл. 272 от Данъчния кодекс).

Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.

Ако организацията използва метода на пари в брой. След това по време на приспадане на данъка счетоводство възниква:

доход - ако изплатени вземания (платими на организацията);

консумация - ако предприятието погаси задължения (дълга си към контрагента).

Това се дължи на факта, че към датата на метода на пари в брой на начисляване на дохода (разходи), е датата, на която е извършено плащането на превозваните стоки (строителство, услуги), включително и чрез прекратяване на взаимните задължения. Тези процедури са предвидени в параграфи 2 и 3 от член 273 от Данъчния кодекс. Трябва да се има предвид, че някои видове разходи по метода на пари в брой, включени в изчисляването на данъка върху доходите в съответствие със специалните правила. Например, за включване в цената на суровините разходи за материали и материали, необходими за плащане в допълнение към тяхната отмяна на производството (ченге. 1, ал. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс).

В частично компенсиране на взаимни вземания на доходи (разходи) следва да бъдат признати:

датата на мрежата (в размера на дълга да се прихващане);

от датата на изплащане на остатъка на дълга с други средства (например, под формата на пари).

Ако изчисляването на данъка върху доходите предприятието използва метода на пари в брой, дата признаване на приходи (разходи) в счетоводни и данъчни цели, ще се различава. Ето защо, в счетоводството ще бъде временните разлики и пасиви по отсрочени данъци (с признаването на приходите) или отсрочени данъчни активи (с признаването на разходи) (стр. 12, 14, 15 бизнес отдел 18/02).

Пример отражение в счетоводството и данъчното облагане на взаимни анулации. Организациите използват общата данъчна система. Едната страна на базата на нетиране на текущо начисляване, а другият - в брой метода

оставащата сума от материалите в размер на 80,000 рубли. (С включено ДДС -... 12 203 рубли), "Алфа" се прехвърлят по сметката на "Хермес" на 20 май.

"Алфа" използва метода на натрупване. "Хермес" се използва методът на пари в брой. И двете организации са платци на ДДС и изчисляват данъка върху доходите на месечна база на реалните печалби.

Сметката "Алфа" направи следното командироването.

Дебитна 10 Credit 60 подсметка "Изчисленията с OOO" търговско дружество "Хермес" »
- 169 492 рубли. - капитализирани закупени материали;

Дебитна 19 Credit 60 подсметка "Изчисленията с OOO" търговско дружество "Хермес" »
- 30 508 рубли. - отразява на платен ДДС върху закупените материали;

Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Заем 19
- 30 508 рубли. - приема за приспадане на данъчен кредит за закупените материали.

Дебитна Credit 20 10
- 169 492 рубли. - изхвърлени материали в производството.

Дебитна 62 подсметка "Изчисленията с OOO" търговско дружество "Хермес" "Кредит 90-1
- 120 000 рубли. - отразява на приходите от продажба на услуги;

Дебитна 90-3 Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"
- 18 305 рубли. - начислява ДДС върху приходите от продажба на услуги.

Дебитна 60 подсметка "Изчисленията с OOO" търговско дружество "Хермес" »
Credit 62 подсметка "Изчисленията с OOO" търговско дружество "Хермес" »
- 120 000 рубли. - отбеляза взаимни претенции.

Дебитна 60 подсметка "Изчисленията с OOO" търговско дружество "Хермес", "кредит 51
- 80 000 рубли. - търгуват на борсата баланс на материалите.

Сметката "Хермес" направи следното командироването.

Дебитна 62 подсметка "Изчисленията с" Алфа "," Кредитна 90-1
- 200 000 рубли. - отразява на приходите от продажба на материали;

Дебитна 90-3 Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"
- 30 508 рубли. - начислен ДДС, свързани с материали за продажби.

Дебитна 20 Credit 60 подсметка "Изчисленията с" Алфа ""
- 101 695 рубли. - отразява стойността на производствените услуги;

Дебитна 19 Credit 60 подсметка "Изчисленията с" Алфа ""
- 18 305 рубли. - отразява на платен ДДС върху стойността на производствените услуги;

Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Заем 19
- 18 305 рубли. - прие приспадат данъчен кредит.

Дебитна 68 под "Изчисленията за данък общ доход" Кредит 77
- 33 898 рубли. (. 169 492 рубли × 20%) - отразява отсрочен данъчен пасив върху разликата между постъпленията от продажбите в Счетоводство и данъчно облагане;

Дебитна 09 Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 20 339 рубли. (101,695 рубли × 20%.) - отразени отсрочен данъчен актив върху разликата между разходите за Счетоводство и данъчно облагане.

Дебитна 60 подсметка "Изчисленията с" Алфа "," Кредитна 62 подсметка "Изчисленията с" Алфа ","
- 120 000 рубли. - отбеляза взаимни вземания;

Дебитна 77 Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 20 339 рубли. - на отсрочен данъчен пасив е уреден;

Дебитна 68 под "Изчисленията за данък общ доход" Кредит 09
- 20 339 рубли. - възстановени на отсрочен данъчен актив.

Дебитна 51 Credit 62 подсметка "Изчисленията с" Алфа ""
- 80 000 рубли. - получи частично плащане за материали;

Дебитна 77 Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 13 559 рубли. ((169492 RUB -. 101 695 рубли) × 20%.) - погасяват отсрочен данъчен пасив.

През май, при изчисляване на данъка върху доходите счетоводител на "Хермес" се включва в приходите от постъпленията от продажбата, ще отидат на пари в брой (67 797 търкайте.).

Пример отражение в счетоводството и данъчното облагане за нетиране операции. В изплащане на дълг за работата, облагаеми с ДДС, организацията разчита на изключителни извършените транзакции с клиенти, които не подлежат на облагане с ДДС

Всички строителни работи се извършва от изпълнители. В този случай, получени от участниците сподели строителство за строител, не са приходи от продажби. Привлечените средства се класифицират като инвестиции, които не са обект на облагане с ДДС.

Реципрочни задължения на страните се прекратяват мрежа (чл. 410 от Гражданския процесуален кодекс).

В счетоводството "майстори" изчисления по договори и справедливост в сградата са отразени по следния начин.

Като част от населеното място по силата на договора:

Дебитна Credit 62 90-1
- 10,420,987 рубли. - отразява на приходите от продажбата на работите по договора с "Алфа";

Дебитна 90-2 Credit 20
- 7 милиона рубли. - отчитат като разход на разходите за реализираните произведения;

Дебитна 90-3 Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"
- 1,589,642 рубли. - начислен ДДС от продажбата на операциите.

Като част от уреждането на договора за съвместно строителство:

Дебитна 76 Credit 60
- 10,420,987 рубли. - придобито право да претендира по силата на договора за участие в акции на строителството.

Компенсиране счетоводител отразява настоящото обявление:

Дебитна 60 Credit 62
- 10,420,987 рубли. - кредитирана на дълга на "Алфа" по силата на договора за сметка на дълга "Мастърс" по силата на договора на дялово участие в строителството.

След "Майстора" ще получи право на собственост стая, счетоводителя ще направи по сметката на настоящото обявление:

Дебитна Credit 41 76
- 10,420,987 рубли. - закупени помещения (за препродажба).

Uproschenke към датата на начисляване на дохода (разходи), е датата, на която е извършено плащането на превозваните стоки (строителство, услуги), включително и чрез прекратяване на взаимното задължение. Тези процедури са предвидени в параграфи 1 и 2 от член 346,17 на Данъчния кодекс.

Ето защо, ако в резултат на прихващане на насрещните вземания се погасява, независимо от избрания обект на данъчно облагане организация продавач, като се прилагат опростена данъчна система трябва да признае приходите (ал. 1, чл. 346.15, ал. 1, чл. 346,17 на Данъчния кодекс).

За организациите-купувачи, които плащат един данък върху разликата между приходите и разходите, провеждане на мрежа е основата за признаване на разходите за възстановяване на дълг (Sec. 1, чл. 346.16, стр. 1, 2, чл. 346,17 на Данъчния кодекс). Задължения на някои видове разходи трябва да бъдат признати като се вземат предвид специфичните характеристики на отписвания на обекти. Например, да се включат в разходите на разходите за стоки, закупени за препродажба, то е възможно само след плащането на доставчика, транспортирането и получаването на плащането от страна на купувача (ченге. 2, ал. 2, чл. 346,17 на Данъчния кодекс).

В частично компенсиране на взаимни вземания на доходи (разходи) следва да бъдат признати:

датата на мрежата (в размера на дълга да се прихващане);

от датата на изплащане на остатъка на дълга с други средства (например, под формата на пари).

Пример отражение в счетоводството и данъчното облагане на взаимни анулации. Един външната страна на мрежата използва опростена данъчно облагане облагаем "доход". другата страна на мрежата за използва опростена данъчно облагане данъчно задължени "минус доходите разходи"

"Алфа" използва опростена данъчна система, данъкът се начислява върху разликата между приходите и разходите. "Хермес" за прилагане на опростена данъчна система е обект на данъчни приходи "".

Сметката "Алфа" направи следното командироването.

Дебитна 10 Credit 60 подсметка "Изчисленията с OOO" търговско дружество "Хермес" »
- 200 000 рубли. - капитализирани преки материали.

Дебитна Credit 20 10
- 200 000 рубли. - изхвърлени материали в производството.

Дебитна 62 подсметка "Изчисленията с OOO" търговско дружество "Хермес" "Кредит 90-1
- 120 000 рубли. - отразява на приходите от продажба на услуги.

При изчисляване на единния данък при опростена данъчно облагане за първото полугодие на счетоводството "Алфа" е взето предвид като разход на разходите за изхвърлени материали, на дохода (120 000 търкайте.) - приходи от продажба на услуги и да се отрази на размера в книгата на приходи и разходи (120 000 рубли.) за половин година.

При изчисляване на единния данък при опростен данък за счетоводител на девет месеца е взето предвид като разход за сметка на останалата част изхвърли материали в размер на 80,000 рубли. и то е отразено в книга на приходите и разходите, за деветте месеца.

Сметката "Хермес" направи следното командироването.

Дебитна Credit 90-2 41
- 120 000 рубли. - намалява с разходите за материали се продават.

Дебитна 20 Credit 60 подсметка "Изчисленията с" Алфа "»
- 120 000 рубли. - включва стойността на производствените услуги.

Дебитна 60 подсметка "Изчисленията с" Алфа "," Кредитна 62 подсметка "Изчисленията с" Алфа "»
- 120 000 рубли. - отбеляза взаимни претенции.

При изчисляване на единния данък при опростен данък за половин година счетоводител "Хермес" е взела под внимание като приход от постъпленията от продажбата в размер на 120 хиляди рубли. и то е отразено в книгата на приходи и разходи за половин година. Тъй като обект на данъчно облагане, "Хермес" са приходи, разходи за услуги и материали като част от счетоводител не представляват разходи.

Дебитна 51 Credit 62 подсметка "Изчисленията с" Алфа "»
- 80 000 рубли. - Получих частично плащане за материалите.

При изчисляване на единния данък при опростен данък за деветте месеца счетоводител "Хермес" се включва в приходите от постъпленията от продажбата, вписан в брой в размер на 80,000 рубли. и то е отразено в книга на приходите и разходите, за деветте месеца.

Обект на облагане UTII се прави доход (п. 1 супена лъжица. 346.29 RF). Ето защо, задържане на мрежата на UTII за изчисление не бъдат засегнати.

ОСНО и UTII

Организация може едновременно да поеме разходите за дейност, която подлежи UTII и дейността на общата система на данъчно облагане.

Ако възникне изчисляването на данъка върху доходите предприятието прилага метода на текущото начисляване, по време на компенсирането за данъчни цели на всеки доход или разходи. Това се дължи на факта, че отклонението е само начин на заплащане на стоки (строителство, услуги). И с метода на натрупване за определяне на приходите и разходите на факта на плащане не е от значение (ал. 1, чл. 271, ал. 1, чл. 272 от Данъчния кодекс).

Ако изчисляването на данъка върху доходите предприятието прилага метода на пари в брой, с помощта на мрежа за погасяване изискуеми задължения към него всички разходи. Ако тези разходи в същото време, свързан с двата вида дейности, те трябва да бъдат разпределени (стр. 9 на чл. 274 от Данъчния кодекс). Трябва да се има предвид, че някои видове разходи по метода на пари в брой, включени в изчисляването на данъка върху доходите в съответствие със специалните правила. Например, да се включат в разходите за суровини и разходите за материали, в допълнение към заплатата си те трябва да бъдат отписване производство (ченге. 1, ал. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс).

За да се разпространи на разходите, определяне на дела на доходите, получени от различни дейности.

Дял на приходите от дейността на организацията относно общата система за данъчно облагане, изчислено с помощта на формулата:

Делът на приходите от дейността на организацията относно общата система на данъчно облагане

ОСНО и UTII

Свързани статии