Договор за наем с опция за закупуване често се използва в икономическите дейности на предприятия и организации. Тъй като това споразумение съчетава елементи и от двете договора за наем и договора за продажба, операциите по Счетоводство и данъчно облагане, извършвани в рамките на това споразумение, имат редица функции.
По-долу ще разгледаме ситуация, в която се оказа една от нашите абонати.
Преди да се разгледа процедурата за счетоводни и данъчни регистри закупения имот, обърнете се към нормите на гражданското право.
В съответствие с чл. 624 от договора за наем от Гражданския кодекс на Република България, може да предвиди, че наетата вещ се прехвърля собствеността на лизингополучателя след изтичане на срока на лизинговия договор или до изтичането й, при условие че наемателят е причинило цялото споразумение на цената на обратно изкупуване. В този случай, наема в рамките на споразумението между страните може да се приспада от цената на покупката.
В този случай, размера на наема по договора изцяло да се отчита в покупната цена на наети превозни средства, както и цената на обратно изкупуване е равна на размера на наема за целия период на лизинга. По този начин, в тази ситуация, се оказва, че плащанията по договора за наем, от една страна, са цената да плащат за използването на имота, а от друга - аванси срещу бъдещи доставки.
Ние сме наясно, че договор за наем, предвижда последващо прехвърляне на собствеността на имота на наемателя, се прилага само на правилата на договора за продажба, които управляват под формата на договора (стр. 2 Информационно писмо на Президиума на България от 01.11.02 N 66 "прегледа на практика за решаване на спорове, отдаване под наем").
С други думи, отдаване под наем с опция за закупуване, не може да се приравни към договора за покупко-продажба на стоки, за да я плати на вноски (вж. Чл. 489 от Гражданския процесуален кодекс). Ето защо, в тази ситуация на парите, които правят на месечна база от наемателя за погасяване на цената на обратно изкупуване, не може да се разглежда като аванси прехвърлени в плащане за закупения имот.
По този начин, докато на офсетните плащания на наем по отношение на цената на обратно изкупуване на имот (и съответно прехвърляне на собствеността на наетия имот), плащанията, извършени от лизингополучателя, трябва да бъдат класифицирани само като наем.
В счетоводната наемател на тази операция е призната, както следва:
Дебитна 20 Credit 76
- сметка за сметка на размера на наема;
Дебитна 19 Credit 76
- разпределена сума на ДДС за отдаване под наем на имота въз основа на фактурираните;
Дебит 76 кредитни 51
- прехвърлени средства към лизингодателя;
Дебитна Credit 68 19
- приспадане на размера на ДДС.
Въпреки това, след прилагане на наемите в покупната цена и подписване на допълнително споразумение за прехвърляне на правото на собственост на плащането трябва да се разглежда като плащане за придобития имот.
Ето защо, в периода, в който допълнително споразумение за обратно изкупуване на наетия имот, за да компенсира наем, наемателят в областта на счетоводството, е необходимо да се направят съответните корекции.
В счетоводството, наемателят прави командироването:
Дебитна 20 Credit 76
- (Влизане червени мастило) коригира цената на наема;
Дебитна 19 Credit 76
- (Red обръщане) Коригиран ДДС върху наемите;
Дебитна Credit 68 19
- (Red обръщане) регулира ДДС приспадане;
Дебитна 08 Credit 76
- отразени суми, дължими на наемодателя (доставчик) за придобиване на имущество;
Дебитна 01 Credit 08
- дълготрайни активи взети под внимание;
Дебитна 19 Credit 76
- Той отразява на размера на ДДС за придобиването на собственост;
Дебитна Credit 68 19
- ДДС, свързани с придобиване на имущество подлежи на приспадане.
Моля, имайте предвид, че в този случай причината за извършване на корекцията на записите в счетоводната наемател не е грешка, направена от организацията по сметката, както и промяна на характера на плащането, които са настъпили след подписването на допълнително споразумение между страните (офсет наемите в цената на обратно изкупуване).
Това наемател в действие период парите договор трябваше да плащат за ползване на имота, вместо да плати за имота. Ето защо, на наемателя действали абсолютно правилно, включително и в цената на плащанията за наем за наетия имот (ченге. 10, ал. 1, чл. 264 от Данъчния кодекс). Съответно размерът на ДДС, на следните плащания на иск за приспадане за отдаване под наем с право.
Тъй като плащанията по наемател лизингови под внимание, изчисли и плащат данъци правилно и навреме, а след това, по наше мнение, причината за преизчисляване на размера на данъчните плащания и промени в данъчните декларации за минали периоди на наемателя в тази ситуация, не са налични. Следователно, няма причина за настъпване на санкции за неплащане (забавено плащане) данък.
В основата на приемането на превозните средства по баланса на наемателя е лизингов договор, подписан от страните, както и допълнително споразумение за прехвърляне на собствеността на това имущество. Страните трябва да ни пишат и документ (фактура) за получаване на преносните активи (формуляр N OS-1, одобрен от Резолюцията на България Goskomstat N 10.30.97 71а).
Първоначалната цена на закупуване на превозното средство, е известно, че надвишава 10 000 рубли. и на полезния живот на повече от 12 месеца. Според Правилника за счетоводната отчетност "Отчитане на дълготрайни активи" PBU 1.6 и чл. 256 НК България такова имущество е обект на амортизация в Счетоводство и данъчно облагане.
Б. Meshalkin
ACDI "Икономика и живота"
Свързани статии