От тази година измененията, направени в глава 25 "Данъчна корпоративната печалба" от Данъчния кодекс, по-специално по отношение на данъка върху доходите върху доходите от дялово участие в други организации. Тези иновации все още не са отразени в изчисленията, споменати по-горе. Решихме да се преодолее пропастта FTS български специалисти.

Кой изпълва листа 03

Лист 03 Декларация за данъка върху доходите пълнене на организацията - данъчната агент, който плаща доход под формата на дивиденти. Спомнете си, данъчни агенти са лица, които според Данъчния кодекс на България отговорности за да се изчисли, удържат от данъкоплатеца и опростят данъци към бюджета на SIS-тема България (стр. 1, чл. 24 от Данъчния кодекс).

Веднага ще отбележим, че задължението за попълване на декларация за данъка върху доходите лист 03 зависи от състава на основателите (участници) на организацията. Ако основателите на компанията са единствените лица, че не е необходимо да се попълни декларацията за лист 03. Всъщност, в този случай, организацията не се признава за данъчен агент за данък върху доходите.

Ако компанията е създадена като индивиди и институ-ТА-ми, обявяването на лист 03, ще трябва да посочите данните за разпределението на дивиденти към основателите - физически лица. Въпреки това, тази информация трябва да е посочена само за да се оцени правилно данъка върху доходи от дивиденти в полза на организациите-основателки.

Също така имайте предвид, че организацията ще действа като агент на данъчната само ако това ще донесе дивиденти на получателя, което от своя страна е предмет на данък върху доходите. В противен случай, компанията няма да бъде задължен да начислява и удържа данък върху доходите. Например, тя се отнася до изплащането на дивиденти на чуждестранно лице, когато международно споразумение такъв доход не се облага с данък (стр. 2, чл. 310 от Данъчния кодекс).

На първо място, те са класифицирани като българските фирми в изплащането на дивиденти:

На трето място, в съответствие с под. 4 и 5, п. 7, чл. 275 НК България данъчни агенти, признати депозитар, който изплаща дивиденти на издадените от българската организация в следните случаи акциите:

Четвърто, задълженията на данъчен агент трябва да се извършва депозитар, платен (прехвърлят) въз основа на депозитарни споразумение дивиденти от акции, издадени от българската организация, която се взема предвид:

# 9632; по депозитна сметка на притежателя на чужд кандидат за;

# 9632; или по депозитна сметка на чуждестранен упълномощен държател на;

# 9632; или депо депозитарни програми (COP. 6, п. 7, чл. 275 RF).

Имайте предвид, че данъкът върху дохода, удържан депозитар в този случай, в съответствие с чл. България 310 NC (н. 10 бр. 275 RF).

Правила за листа 03

Данъчните служители са отбелязали, че организацията - емитентът на акциите, решава да изплаща дивиденти, отразява по линия 010 от декларацията за размера на дивидентите, лист 03 трябва да се плаща само на тези акционери, по отношение на които организацията издаване на актове като данъчен агент. Този данък Service теза е илюстрирано на числен пример.

На общото събрание на акционерите реши да изплаща дивиденти в общ размер на 100 000 рубли. Структурата на регистъра на акционерите, е, че 30 000 рубли. платими на акционерите, чиито акции се вземат под внимание на депозитар на сметката - притежател кандидат, а останалите 70 000 рубли. - Accio-neram който открие лична сметка в регистъра на акционерите.

Организиране на издаването на линия 010 "Размерът на дивидентите да бъдат разпределени между акционерите (участници) в текущия данъчен период - само" лист 03 декларация трябва да отразява 70 000 рубли. т.е. без да се вземат предвид сумите, които се изплащат на акционерите чрез депозитаря.

В линии 020-043 AO показва размера на дивидентите, начислени на организации и лица, във връзка с която организацията, която издава действа като данъчен агент.

Размерът на дивидента в размер на 30 000 рубли. депозитар изброени без данък при източника е включена в сертифициращата организация линия 044 на листа 03 декларации. По тази линия отразява размера на дивидентите за разпределение между акционерите (участници), които не са данъчно задължени лица.

Да приемем, че основателите са AO единствената българска компания. След това в съответствие 040 "Дивиденти да се разпределят от българските акционери (участници) - всички" лисича 03 декларация, че сумата от 70000 рубли ще бъдат на разположение.

Но скоростта на тази линия е сумата от периода 041-044. И както казахме по-горе, в линията 044 ще бъдат изброени върху дивидентите, платени от депозитаря. Поради това, индикаторът за линия 040 ще бъде различен от сбора на фигури в редове 041, 042, 043 и 044 от сумата на дивидентите, посочени депозитари - номинални притежатели.

За останалата част от линиите следните данните, записани декларация. На линия 070, който определя размера на дивидентите, които са получени от емитента, от български и чуждестранни компании в предишната и настоящата данъчния период, за разпределението на дивиденти на акционерите (участници). Това означава, че там са уточнили, че компанията не е взела по-рано се вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите на приходи от дивиденти.

От сумата на дивидента, посочена по ред 070, линия 071 за листа 03 отразява сумата на дивидента, получена най-българската организация освен дивиденти, посочени в подточка. 1, т. 3 супени лъжици. 284 от Данъчния кодекс, за които данък общ доход се изчислява с нулева ставка.

Имайте предвид, че в линии 070 и 071 отразяват размера на дивидентите, получени след приспадане на тези суми, удържани от данък общ доход източник плащане.

В съответствие 090 на листа 03 показва размера на дивидента, който се използва за изчисляване на данъка върху доходите. Ако индикаторът на линията 090 е отрицателно, тогава задължението за плащане на данъка върху доходите не възниква. Съответно, при линии 091-120 трябва да постави тирета.

Онлайн индикатор 090 ще се различава от сумите по линии 091 и 092, ако изплатят на акционерите и други лица, с изключение на български организации. Факт е, че в линии 091 и 092 на данни са представени на размера на дивидентите на българските организации се облагат с 9 и 0%, съответно.

Индикатори за линии 091 и 092 се определят като сума от данните на размера на данъчната основа за всеки данъкоплатец. Така за всеки изчисление получател съгласно формулата, дадена в т. 5, чл. 275 от Данъчния кодекс, без да се прилага данъчната ставка за данък върху доходите.

В съответствие 100 отразява изчислява размера на данъка върху доходите, който трябва да бъде равна на общата сума на данъка, изчислен за всеки данъкоплатец - българска организация, посочена в подточка. 2 п. 3 супени лъжици. 284 от Данъчния кодекс.

Низът 110 е предназначен за размера на данък общ доход, изчислен върху дивидентите, които са били платени по време на предходния отчетен (данъчен) период въз основа на всяко решение за разпределението на доходите от участия. Линия 120 - за сумата от данък общ доход, която се изчислява върху дивидентите, платени през последното тримесечие (месец) на (данък) отчетния период въз основа на всяко решение за разпределението на доходите от участия.

Ние очакваме данък върху дивидентите

Н = К х Sn х (D1 - D2), в която:

N - сумата на данъка, който е предмет на задържането на получателя на дивиденти;

K - съотношението между размера на дивидентите, които да бъдат разпределени в полза на получателя на дивиденти, общият размер на дивидентите, които да бъдат разпределени;

CH - данъчна ставка (0%, 9% - за българските организации);

D1 - общият размер на дивидентите, които да бъдат разпределени към всички получатели. Този процент на данъчните власти специалисти препоръчва да се разчита на следната формула:

D1 = р. + 020 стр. + 030 стр. + 041 стр. + 042 стр. + 043 стр. 044

D2 - размера на дивидентите, получени от организацията, която разпределя дивидентите в (данък) сегашния период и предходния отчетен, ако преди това тези суми не са били включени в изчисляването на облагаемия доход. В този случай тя не включва дивидент, които са обект на скоростта на 0%, в съответствие с под. 1, т. 3 супени лъжици. 284 от Данъчния кодекс. Показателят "D2" включва размера на дивидентите, които са били получени през текущия отчетен (данъчен) период и предходния отчетен (данъчен) период. Този показател съответства на линията 071 е декларацията за лисица-03.

показатели разлика (D1 - D2) на Формула 090 отговаря на ред индекс лист 03 се връща. Така по линия 03 декларацията за лист 090 отразяват размера на дивидента, използван за изчисляване на данъка, който се изчислява по следната формула:

. Page 090 страница = 020 + 030 + р + р + р 041 042 + 043 + р + р 044 -...... Page 071.

Имайте предвид, че формулата, предвидена н. 5, чл. 275 от Данъчния кодекс, се прилага за всички случаи на изплащане на доход под формата на дивиденти по акции и дялове, издадени от българската организация. Изключение - случай предвижда претенция 6 об .. 275 от Данъчния кодекс. В този стандарт специална процедура за изчисляване на данъка върху дивидентите, които са получатели на чуждестранна организация и (или) физическо лице - чуждестранен на Руската федерация. Формулата, при условие п. 5, чл. 275 от Данъчния кодекс, в този случай не се прилага.

На общото събрание на акционерите реши да изплаща дивиденти в размер на 200 000 рубли. Решено бе да плати:

- 40 000 акционери - български организации, които са посочени в подточка. 2 п. 3 супени лъжици. 284 от Данъчния кодекс;

- 160 000 рубли. акционерите-grazhda-ни с приходи от дивиденти, които -NDFL провеждат въз основа на чл. 214 и стр. 2 супени лъжици. 275 от Данъчния кодекс.

Дивиденти, получени от СА след датата на изплащане на дивиденти на акционерите (участниците) през предходната фискална период, както и в началото на данъчния период до датата на изплащане на дивиденти на акционерите (участниците), включително и тези, отразени в линията 071, организацията-емитент.

При попълването на декларацията за данъка върху доходите лист 03 AO трябва да отразява:

- по линия 010 - 200 000 рубли.

- по линия 040 - 200 000 рубли.

- за линия 041 - 40 000 рубли,.

- по линия 043 - 160 000 рубли.

- по линия 090 - 200 000 рубли.

- за линия 091 - 40 000 рубли.

За изчисляването на данъка върху доходите от формулата, посочена в ал. 5, чл. 275 от Данъчния кодекс, ние определяме:

1. Показателят "K". Стойността му ще бъде 0.2 (40 000 RBL. 200 000 търкайте.). Това е индикация, по отношение на дивидентите, изплащани на sharehold-Неру - българска компания, общият размер на дивидентите, които са платени от всички участници в АД.

2. Показателят "D1". Стойността му ще бъде 200 000 рубли. (P. 020 р +. + 030 стр. + 041 стр. + 042 стр. + 043 стр. 044).

3. Показател "D2". Нейната стойност ще бъде равна на нула, защото на AO не, получени от тях в сегашния период и предходния отчетен (данък) дивиденти, при условие че сумите, преди не участват в изчисляването на облагаемия доход.

4. Параметрите на разликата (D1 - D2). Той е на 200 000 рубли. Тази стойност е взета от линия 090 и се изчислява като сума от линии 020, 030, 041, 042, 043, 044 минус линия 071.

данъци процент е 9% (COP. 2, стр. 3, с. 284 RF). Данък върху дохода, който е обект на доходи, удържащи АД под формата на дивиденти, изплатени на акционери, организацията ще бъде 3600 рубли. (0,2 х 9% х 200000 втриване.).

Освен това, когато декларацията за лист 03 пълнене линии AO трябва да съдържа:

- за линия 100 - 3600 рубли.

- за линия 120 - 3600 рубли.

Депозитар - професионален пазар на ценни книжа участник извършване на депозитарни дейности (член 7 от Федералния закон на 04/22/96 номер 39-FZ "на пазара на ценни книжа".). Това включва:

# 9632; предоставяне на услуги за съхранение на сертификати на ценни книжа;

# 9632; и (или) услуги за счетоводството и прехвърляне на права на ценни книжа.