За стопанската дейност на дружеството-майка осигурява отделна структурна единица (по-нататък - CAP) необходимото оборудване, включително ключови средства. Помислете как да отразява икономическата експлоатация на такова основно средства за преместване в счетоводството и данъчното облагане всяка страна.
Правният статут на отношенията на дружеството майка и OSB 1
Съгласно чл. 1 от Закона за държавна регистрация, отделно подразделение на юридическо лице - дъщерно дружество, друга част на юридическото лице, което е извън неговото местоположение и производството на продукти, извършване на работа или работа, предоставяне на услуги от името на юридическо лице или представител, действащ като представителство и защита на законните интереси на дадено лице. Такова определения SIR като клонове и представяне също осигурява CCU 2.
2 е отделен клон единица единица, която се намира извън местоположението си и извършва всички или част от функциите (п. 1, об. 95 CCU). Представителство - това е отделно звено на юридическо лице се намира извън неговото местоположение и представлява и защитава своите интереси (параграф 2, член 95 от Гражданския процесуален кодекс ..).
Следователно, за изпълнението и разширяването на своята стопанска дейност лице, например, създава ОСП. В същото време, това ОСП извършва дейности, в съответствие с правила, утвърдени от него:
- изпълнява някои функции на юридическото лице;
- разположени извън седалището на дружеството майка - юридическо лице.
В този случай, на юридическото лице е компанията-майка, а ОСП - отделните структурни звена на такова лице.
Дейности на ОСП се провежда в съответствие с разпоредбата на тях, одобрени от компанията майка. Хартата на компанията-майка трябва да предоставят информация за тях, за да се създаде по ОСП. Насочва директор на ОСП, който е назначен на този пост на предприятието майка и го пише пълномощно, въз основа на който директорът е упълномощен да действа от името на компанията-майка. Директор на ОСП има право както да издава заповеди, които са задължителни за подчинените си, както и да сключва и подписва споразумението от името на компанията-майка (в рамките на правомощията, предоставени им). Но във всеки случай отговорността за договорите, сключени OSB (всъщност, подписано от главата му) ще се поемат от предприятието майка е, а не на ОСП.
За дейностите OSB - юридическо лице, се отваря съответния банкова сметка. За икономически дейности на дружеството майка дава необходимото му оборудване ОСП, е водещ предприятие в този случай собственикът на имота: това означава, че всяко разпореждане с имуществото в този случай не се случи, и това се случва само предаване (превод). На свой ред, ОСП е получил правото да ползва имота в съответствие с одобрената позиция.
Документацията на вътрешния OS изместване
1 Забележка: Този документ не представлява използване на бюджетните организации и институции. За вътрешен OS изместване те използват форми на първични документи, създадени от Инструкцията №125.
В допълнение, всички вътрешни операции между дружеството майка и неговото SIR (и операцията на вътрешното разселване основни средства - както и) трябва да бъдат направени по-нататъшни допълнителни документи - бележка.
Memo е специално уведомление, тя издава страна, от която означава основната движение. Memo изписан в два екземпляра (за всяка страна) и се предава заедно с първични документи, които да се движат активи.
За изготвянето на доклада образуват №OZ-1 в предприятието на ред (ред) на главата е назначен от комисията за подбор. Поръчка №352-членки, които действат форма №OZ-1 трябва да бъдат изготвени в два екземпляра. В този случай, един екземпляр остава в баланса на предприятието-майка, а вторият - на материално отговорното лице ОСП. И това, което документът ще се съхраняват в OSB на сметки: тъй като има също така трябва да бъдат фиксирани за получаване на дълготрайните материални активи? Възможно е, че такъв документ ще бъде вътрешна фактура, която предписва на предприятието майка.
Моля, имайте предвид следното. форма №OZ-1 акт се съставя за всеки дълготраен актив отделно. Въпреки това, можете да извършвате и общ акт (в този случай, в акта за всеки от дълготрайните активи се пълни с отделен ред) - ако правото се прехвърля на няколко операционни системи, като например селскостопански инвентар, инструменти, оборудване и т.н. В допълнение, тези обекти трябва да бъдат от един и същи тип, имат една и съща стойност и трябва да бъдат взети в един календарен месец (Заповед №352).
Действително движение на активи също трябва да бъдат отразени в опис картата на дълготрайни активи (формуляр №OZ-6), в която се записват всички операции, свързани с тези активи: Получаване, всички вътрешно разположение изместване. Освен това, въз основа на данните, въведени в картите опис, в края на годината той извършва опис на дълготрайни активи.
Процедурата за организацията на счетоводството и данъчното облагане в рамките на ОСП трябва да бъде описано в своята позиция. Според ал. 8.5 от Закона за счетоводството, компанията-майка може самостоятелно да разпределят отделни клонове баланс, представителства и други подразделения. Моля, обърнете внимание: тя е на отделен лист, и в никакъв случай да не се самостоятелно. На практика най-често това се случва: в края на краищата, ИЙЛ има отделен имот. В този случай, отделен баланс OSB, необходима за поддържане на своите записи и ще започне изпълнението си в финансовите отчети на компанията-майка. Това означава, че консолидирания баланс ще бъде основният отчитането на юридическото лице.
активи вътрешното разселване (включително дълготрайни активи) от компанията-майка в ОСП (и обратно) в счетоводните документи на двете страни ще бъдат отразени от сметка 683 "Вътрешни изчисленията."
Съответно, когато едно дружество майка прехвърля OSB машини и съоръжения, то ще ги напиша в своето счетоводство. А ОСП отразява командироването получи дълготрайни активи по историческа отчитане на разходите и да започне да се обезценява - ако ИЙЛ се предава дълготрайни активи все още не се използват такива.
Ако дълготрайни активи се прехвърлят GSP, вече използвана от компанията-майка (и се амортизират), компанията-майка престава да трупате амортизация на дълготрайните материални активи (в Закона за предаване и приемане ще се отрази на размера на първоначалната цена и размера на натрупаната амортизация (износване) на дружеството-майка) и намалява разходите за провеждане на съответната група на ДМА). Съответно, GSP ще изпълнява публикации, получени дълготрайни активи остатъчна стойност и да продължи да се обезценява за данъчни цели.
Логично е, че с помощта на получените дълготрайни активи в икономически дейности, OSB носи някои разходи за поддържане на обекта в експлоатация. Така например, разходите за поддръжка на основните инструменти за своите разходи за ремонт и т.н. Имайте предвид обаче, че изпълнението на тези разходи трябва да се съгласува с ръководителя на компанията-майка, трябва да се реши дали за изпълнението на тези разходи. Защото разходи се правят SIR за поддържане на дълготрайните активи в изправност SIR ще включва тези разходи в разходите през отчетния период (в съответствие с претенции. 15 P (S) BU 7).
Данъчно счетоводство на движение на дълготрайни активи
Данъкът върху печалбата. От получаване на дълготрайни активи в резултат от работата на вътрешното разселване в приемащата страна (т.е. в SIR) няма да се случи брутен доход. Това следва от правилата на ал. 4.1.6 Закон за печалба, който гласи, че брутният приходите, генерирани от различни източници. освен при получаване на стоки, строителство и услуги в рамките на операциите, проведени от платеца на данъка върху доходите (т.е. дружеството-майка) и мястото му на стопанска дейност без правосубектност.
Амортизацията. Но коя партия ще начислява данъчна амортизация на дълготрайните материални активи на разселените: предприятието майка или OSB? По наше мнение, това трябва да се направи OSB, т.е. едно предприятие, в които такива дълготрайни активи, използвани в бизнес операции, въпреки че някои от страните, придобити дълготрайни активи.
1. Амортизацията се начислява на местоположението на дълготрайни активи (т.е., където са записани в баланса) - в този случай, сър.
2. Размерът на амортизация, начислен върху дълготрайни активи, действително използвани при производствената си дейност, се отразява на размера на данъка върху доходите на ОСП, и следователно - и на размера на печалбата си.
Това е логично. В допълнение, данъкът писмо №7083 на същото мнение: амортизацията в бранша (да се чете - ОСП) ". Тя трябва да бъде за сметка на тези дълготрайни активи и нематериални активи, които са включени в състава на неговите дълготрайни активи, и се използват в стопанската дейност на клона. " От друга страна, ". Амортизацията в централния офис (да се чете - в централния офис) се начислява върху тези дълготрайни активи и нематериални активи, които са включени в състава на неговите дълготрайни материални активи и да се използват в своята дейност ".
Напомняне: това ние разгледахме ситуацията, когато се прехвърля дълготрайни активи, използвани в производствената дейност на ОСП.
Данък върху добавената стойност
Те ще бъдат обложени с данък върху операциите на добавена стойност към вътрешната преместване на дълготрайни активи? Зависи от това какво се прехвърлят на дълготрайните материални активи.
Така че, ако се прехвърля дълготрайни активи за използване производство, да начисли ДДС на такива операции не са необходими. Защо?
Както е известно, ДДС върху дейността на доставка (продажба) на стоки, строителство и услуги (стр. 3.1.1 от Закона за ДДС). Прехвърляне на дълготрайни активи за използване на продукцията от компанията-майка на ОСП (и обратно) не трябва да се разглежда на продажбите, тъй като в същото време собствеността на дълготрайните активи не се прехвърля на тяхното предназначение. Ето защо, като бизнес сделка, не поражда данъчни последици, свързани с ДДС, нито една от страните, дори и ако фирмата е регистрирана като платец на ДДС. Същото мнение се споделя и от Държавната агенция по туризъм в писмото №1707.
Пример 1 Преместване производствени активи
Размер на амортизация, изчислена от водещите предприятия е (условно) - 30000 щатски долара.
2. След това компанията-майка (платеца на данъка консолидирани приходи, ДДС платец) предава на превозното средство за производствени нужди на ОСП.
3. разходите за ОСП е възникнало по ремонт и поддръжка на превозното средство:
- резервни части - 8000 UAH (с включено ДДС - 1333.33 USD);
- наемни работници, произвежда ремонт на автомобили - 5000 UAH.
4. Размер на натрупани амортизации SIR е (условно) 11 000 щатски долара (вж. Таблица 1).
Отчитане на компанията майка и предаването на SIR средство за промишлени цели (в условията на Пример 1)
** 1. платци на данъка върху доходите (платци на ДДС, които купуват дълготрайни активи за използване в икономическите дейности в сделки, подлежащи на облагане с ДДС, образуват балансовата стойност на тези активи, без да е сумата от ДДС (под номера. 8.4.1 и параграфи. 8.4.2 Закон печалба). 2. компанията данък счетоводство родител показва промяната в балансовата стойност на дълготрайните материални активи на група 2 (+ 100 680 UAH).
*** От колата се използва в рамките на неговата дейност, операцията да го преместите в ОСП не е продажба по смисъла на Закона за ДДС, и по тази причина не се начислява ДДС с него.
**** Според претенции. 8.7.1 Закон за печалба, за да брутните разходи през отчетния период се разрешава да припише всички разходи, свързани с подобряването на дълготрайни активи, подлежат на амортизация в размер на не повече от 10% от общата балансова стойност на всички групи на дълготрайни активи в началото на отчетния период. Тъй като сумата от стойността части вече е попаднало в брутните разходи по време на тяхното публикуване (в момента на покупката), а след това, да се следват от 10 процента, шапка, подходящо количество резервни части, използвани за ремонт на колата, първо мотика на брутния разходи, а след това да включва в брутното като разходите за подобряване на дълготрайни активи.
Ако, например, OSB бай (плати цената) пътнически автомобил, ще бъде получено и нейната компания-майка, съответно, че компанията-майка ще се обезценява до такива превозни средства. Ако ОСП е покупка на кола и да я използват в своите бизнес дейности, отчисление е ОСП.
1 Въпреки, че по-нататък става дума за клоновете, ние вярваме, че както на бранша е SPF и правния статут на друга ОСП не се различават един от друг, заключенията, направени от нас се отнасят до други ОСП.
Заповед № 352 - Заповед на Министерството на статистика на Украйна с дата 12.29.95 г. №352 «На одобрение на стандартни форми на първичен счетоводен".
Инструкция №125 - Указания за изготвяне на типови на счетоводството и отписване на дълготрайни активи, собственост на институции и организации, финансирани от държавния или общинския бюджет, утвърдени със заповед на Главна Министерството на държавната хазна на Украйна, Държавния комитет по статистика на Украйна от 12.02.97 г-н №125 / 70.
Писмо №1707 - STA писмо от 30.01.02 г. №1707 / 7 / 16-1217 (ДДС се начислява върху прехвърлянето на стоки (строителство, услуги) между дружеството майка и на клона).
OSB от други отдели (производство и функционално). Така че, за разлика от други отдели, GSP е със следните характеристики:
надарен с собственост на юридическо лице;
Те действат въз основа на одобрен статут юридическо лице;
ОСП лидери, назначени от юридическо лице и да действат въз основа на пълномощно, издадено за тях;
подлежат на задължителна държавна регистрация;
може да открива сметки в банки.
Свързани статии