Данък сгради от постоянни подобрения на наетия имот
Неразделна подобрения на наетия имот, счетоводителя често водят до затруднения в изчисляването и изплащането на данъка върху недвижимото имущество. Помислете, какво да се занимае с данъчното облагане на постоянни подобрения в наетия имот, включително и в случаите, когато на базата на проекта се определя като кадастралната стойност.
При изчисляването на данъка върху имуществото, се записват позиции в баланса като дълготрайни активи по правилата за отчетност (Sec. 1, чл. 374 от Данъчния кодекс).
За да се елиминира грешките при определяне на данъчната основа за данъка върху недвижимите имоти (но като се избягва прекомерната данък) счетоводител следва да се квалифицира правилно:
- Под наем обект, който произвежда подобренията като движимо или недвижимо имущество;
- инвестиции в наетия имот като делими или неделими подобрения.
Плащането на данък сгради за капиталови инвестиции
Концепцията на движимо и недвижимо имущество, посочено в член 130 от Гражданския процесуален кодекс. За недвижимо имущество (недвижими имоти) включва парцели, подземни парцели и всичко, което е здраво свързан със земята, това е, обекти, да ги преместите без непропорционална вреда на тяхното предназначение. Включително тази сграда, строителство, в процес на изграждане. Нещата не са свързани с недвижими имоти, движими вещи са признати.
В тази връзка, в рамките на имота няма да се разбира структурен обект като съвкупност от всички обекти, включени в инженерна и техническа поддръжка на сградата на.
По отношение на капиталовите инвестиции в наетия наемателят трябва да плати данък върху недвижимите имоти за прехвърлянето им към лизингодателя или да възстанови последната от стойността им.
С оглед на изложеното по-горе, изискванията към необходимата квалификация, произведени в наети подобрения съоръжението. Колкото повече, че се интересуват от това и двете страни - на наемателя и наемодателя.
Разделящи и неделими подобрения
Всички подобрения на наетия имот е разделена на отделими и неразделни. В този случай, тъй като в случай на движимо и недвижимо имущество, данъчното законодателство не определя тези условия - те са посочени в Гражданския процесуален кодекс. По този начин, по силата на параграф 2 от член 623 от Кодекса, основният критерий за разграничение на делими и неделими подобрения, е възможността за разделяне на първия от обекта на лизинг, без да навреди, и делими подобрения могат да се използват поотделно.
Подобрения на наети активи, независимо от факта, че те са взети под внимание по време на срока на договора за наем от баланса на лизингополучателя, всъщност са собственост на лизингодателя (освен ако не е предвидено друго в договора за лизинг) (чл. 623 от Гражданския процесуален кодекс).
Цената на капиталовите инвестиции под формата на неделими подобрения на наетия имот, извършени от лизингополучателя и да ги прехвърлят към лизингодателя в края на срока на лизинговия договор, доходи на лизингодателя не се взема под внимание (подточка. 32, ал. 1, чл. 251 от Данъчния кодекс). В тази връзка, компетентните умения, произведени в наети подобрения на съоръжението и да позволи на наемодателя да се избегне начисляването на риска от данъци (ако предавани подобрения ще бъдат квалифицирани от данъчните органи, като се разделя). Поради това е препоръчително да се споразумеят предварително с наемодателя списък на постоянни подобрения, които по-късно ще бъдат прехвърлени към баланса на лизингодателя (със или без право на обезщетение за разходите за ИТ).
Предвид сложността на самостоятелно квалификационен счетоводители вид, направени за подобряване на организацията в съоръжение под наем, както и неяснотата в разбирането на този въпрос платци и данъчните органи, може да се препоръча: в случай на спор, по искане от страна на изпълнител документирано Обособяване или неделимостта произведени или вече произведени подобрения (например под формата на писмен заключения).
Що се отнася до квалификацията обикновено издава отделими / неразделна свързани с подобрения, направени в наетото помещение на фирмата (офис, склад, търговия на дребно, и т.н.), намиращи се в сградата. В следващата таблица са общата работа, извършена от организации в наети помещения (сгради). По наше мнение, въз основа на сходството на критериите, определени от гражданското право и се различават движимо / недвижимо имущество и отделими / неделими подобрения (способността да се движи, без да причинява увреждане), когато квалификациите подобрения, направени от организацията в наетия имот, счетоводителят може също така да се вземат предвид разпоредбите, които се занимават с определянето на границите на движимо и недвижимо имущество.
Списъкът на капиталовите инвестиции, най-често се произвежда в наети помещения
Ако данъчната основа на наетия имот - кадастралната стойност
Може би в бъдеще българското Министерство на финансите и Федералната данъчна служба на България да изпрати още официално яснота горепосочените ситуации.
Capex в обекта под наем: наемателят плаща данък на базата на средната годишна стойност
В съответствие с бизнес отдел 6.1 "Счетоводство на дълготрайни активи" капиталови инвестиции в наетия имот от наемателя се отчитат като дълготрайни активи.
По този начин, по силата на този бизнес отдел във връзка с член 374 от Данъчния кодекс до освобождаването от капиталови инвестиции в наетия имот от дълготрайните материални активи, наемател под наем имот във всички случаи подлежат на данъчно облагане на базата на средната годишна стойност. (Включително когато подобренията, направени от лизингополучателя по отношение на техническата поддръжка на мрежи и системи, които съставляват наетия недвижим имот, облагаемата стойност на земята.)
Що се отнася до собственика на земята, по силата на член 378.2 от Кодекса на наемодател-собственик във всички случаи е за изчисляване на данъка върху кадастралната стойност на данните от Единния държавен имот кадастър, ако обектът е включен в списъка на обектите на недвижима собственост по чл 378.2 на Данъчния кодекс. И независимо от това дали капиталови разходи се записват в баланса на лизингополучателя към лизингодателя или прехвърлени от акта за прехвърляне и т.н. Ако недвижимият имот не е в списъка, данъкът по отношение на дълготраен актив, се изчислява в съответствие с параграф 1 от член 375 от Кодекса на (остатъчен) счетоводната стойност, формирана от лизингодателя по правилата на счетоводство.
Надежда Гаврилова. Заместник-ръководителят на отдела на собственост и други данъци на Министерството на данъчната и митническата тарифа политика на българското Министерство на финансите
Свързани статии