Препоръките следва да проучват данъчен директор и главен счетоводител на компанията, тъй като "Информирани - е по-малко уязвим."
Преднамерено и непреднамерено актове
На първо място, ние отбелязваме, че присъствието на намерението да не се плаща (частично плащане) на данъци (такси), ако деянието не съдържа доказателства за данъчни престъпления, се наказва с глоба в по-висок процент - 40% от неизплатената сума на данъка (срещу заплащане).
Създадена по време на проверката на данъчните власти доказателства за умишлено неплащане на данък (такса) се изпращат на разследващите органи, за да се реши въпросът с наказателно дело, както е предвидено в точка 3 на член 32 от Данъчния кодекс.
На практика, за да бъде подведено под наказателна отговорност, като правило, ръководител на организацията. Ако наказателна отговорност участва и главният счетоводител, този факт, което влошава положението само, защото за данък престъпление от група лица от предварително споразумение, при условие, по-строги санкции - (. Член 35 от Наказателния кодекс) до шест години лишаване от свобода.
Така че е необходимо да се прави разлика между тези, които отговарят акт (и умишлено небрежност) и невинни действия (например непреднамерено аритметика (техническа) грешка в данъка за изчисление).
Препоръките са специфични примери за преднамерено и непреднамерено актове.
За данъчни престъпления, довели нискоквалифициран или временна нетрудоспособност на счетоводител на фирмата.
Препоръките отбелязаха, че не може да има легитимни невинни бази на лични и професионални обстоятелства служители, които в крайна сметка произтичат данъчен пасив в 20% от размера на глобата неизплатени суми.
Примери на оформление на укриване на данъци (такси)
Като пример за умишленото извършване на данъчен резултат данъчно престъпление при сключването на договорните отношения на изкуствени, имитация на реални кандидати икономическа дейност (еднодневни фирми).
С помощта на фирма-по-вечер се провежда, обикновено умишлено. Например, между доставчика и купувача има няколко посредници, а един от тях е с ярки и недвусмислени знаци еднодневни фирми, в това число не плащат данъци.
Класическа схема за укриване на данъци е използването на фиктивни сделки, за да се увеличи стойността на закупените стоки (услуги) - надценяване на разходната част на или за целите на подценяване от страна на приходите, а именно продажбата на стоки на по-ниска цена (икономически необосновани сделки). Фиктивни сделки могат да бъдат сключени с фирмата като един ден, и с филиал.
По този начин, схемата за укриване на данъци, което се състои в изкуствена "разделяне" на бизнеса с цел поддържане или за получаване на данък по реда на състоянието на специален данъчен режим платец, може да се характеризира като един елементарен имитация на работата на няколко души, а в действителност те действат като едно цяло. По този начин, първите признаци са умишлено симулация.
Имайте предвид, че термини като "бизнес трошене схема" или "раздробяване бизнес" не е инсталирана в някое от Данъчния кодекс или в други федерални закони, включително и тези, които регулират извършването на стопанска дейност и други икономически дейности. Въпреки това, на практика, основната претенция на данъчните органи са намалени на факта, че юридически лица (в които има преразпределение на доходите - за запазване на правото за използване на опростена данъчна система или прехвърлянето на "излишъка" зони - за да се запази правото да използва UTII), създаден изключително за целите на извършването на неоправдан данък ползи.
Как да се докаже намерението
Доказването умисъл, следователно, е да се идентифицират и документират обстоятелствата, които показват, че лицето е знаело за незаконността на неговите действия (бездействие), желания или съзнателно допуснати появата на вредните последици от тях действия (бездействия).
Препоръките са специфични примери за това как да мотивира проучвания вина.
Например, в един случай, за да се потвърди вината IP данъчна администрация бяха представени съответните доказателства:
ККП проверява нерегистриран;
отчетите за разходите за периода, предхождащ създаването на компанията, която е издадена от данъчнозадълженото лице както от страна на контрагента;
покупка на бележки от тези "изпълнители" с използването на парични средства в големи количества;
инструктирани всички екземпляри от документи (договори, актове на приемане и предаване на сметки), ръководителят на "контрагент" едно лице, а на основните документи и EGRYuL лидер създадени дружества, посочени на друго лице;
липсата на преди създаването на юридическо лице, възможността за получаване на официални източници на информация за състоянието му регистрация.
Същността на тези примери се свежда до факта, че компанията създаване на официален документ между страните по сделката, за да получи неоправдано данъчно облекчение.
Това се доказва от следните факти: документи от името на контрагенти действително направени от представители на компанията (основател и ръководител на организацията, на данъкоплатеца в същото време е основател и ръководител на фирмите еднодневни, служител на данъкоплатеца в същото време е бил началник на фирмите еднодневни, а в хода на разпит, както са показали, че в действителност ръчни еднодневни фирми не се извършват, ще се постави подпис върху документите).
Целта може да е признак за наличието в стаята на пломбите еднодневни кантори, форми на дъщерни организации и други следи от създаването на фиктивен документ.
за да се установи намерението на работата се извършва едновременно с работата по създаването и утвърждаване на фактите за извършване на данъчни престъпления, предвидени в член 122 от Данъчния кодекс.
Данъчните власти в рамките на дейностите, изследвани в хода на данъчна ревизия:
поръчки за назначаване на лица, отговорни за финансови и икономически дейности на организацията в одитирания период, както и материали за привеждането им към административна отговорност (ако участва);
Договорът с управляващото дружество или програма за управление (ако има такива);
пълномощно за извършване на определени действия, които засягат данъчните престъпления;
длъжностните характеристики на лицата, отговорни за финансови и икономически дейности на организацията в одитирания период;
обяснения на длъжностни лица от данъчната основа на фактите, на престъпления, установени по време на одита (при липса на писмени възражения по данъчната проверка).
С цел да се съберат доказателства за качество, за намерението да ги облагат се препоръчва да се организира поле на данъчни ревизии на с участието на служителите на правоприлагащите органи и членове на разследващите органи.
Въпросници за персонала и ръководителят на компанията
В действителност, доказващ умишлено неплащане или частично плащане на данъчни суми (събиране) на данъчните власти препоръчват поискване обяснение на данъкоплатците.
В приложението към препоръките, дадени списъци на въпросите, подлежащи на задължителни проверки на изясняване.
Данъчните власти препоръчват задължително да задават въпроси, свързани с избор на изпълнители, процедурата по сключване на договори, отчитане служители и мениджъри на дружеството (Приложение №1, №2 на препоръките) TMC.
Ръководител на компанията може да очаквате въпроси в следните направления:
намесва, ако основателите пряко в дейността на компанията?
ако основателите пречат на дейността на фирмата, как се случва?
Вие се съгласявате да изборът на изпълнители или разходи, които трябва да бъдат направени, с основателите?
Какви източници на информация използвате при избора на изпълнители?
одобряване на изпълнител - това само по себе решение или връстници?
ако решението е взето индивидуално, може да действа като инициатори на сключване на договора с този доставчик?
Смятате ли, познавам лично ръководителят на организацията-изпълнител, при никакви обстоятелства, когато те срещнах?
какви отношения (приятелство, бизнес) се присъедините?
който има достъп до бази данни 1C-Счетоводство, 1C-Trade, 1C склад?
Нищо ново, се съдържа в препоръките. Тези схеми за укриване на данъци (разходи) са достъпни на официалната интернет страница на данъчните власти и са дадени в Концепцията на системата за планиране поле на данъчни ревизии.