данъчната теория като цените на държавните услуги се прилага на практика в процеса на формиране и изпълнение на бюджета на страната, която балансирано публичните разходи и приходи. Като част от публичните приходи съставляват основната част от данъчните източници (80-90%). Ето защо, цена характер на данъка се прилага пряко във формата на данъчни облекчения, в който балансирано състояние на търсенето и предлагането на данъчни източници на плащането им от данъкоплатците.
Като икономическо понятие, а индексът на цените на данъчната тежест, свързана с процесите на формиране и използване на брутен и нетен вътрешен продукт (брутна добавена и нетна стойност) на страната, с пропорциите на неговото разпределение и преразпределение. Данъчната тежест върху "пазара" на обществените услуги може да се развива спонтанно, при фактор на влияние на държавния монопол върху данъци и обществени блага, и може да се регулира и оптимизира в рамките на държавната данъчна политика.
Данъчната тежест трябва да се разглежда в два аспекта:
· На първо място, като форма на монопол цена общите обществени блага, което изразява мярка за стойност (стойност) на публични услуги по отношение на данъчните източници;
· На второ място, като конструктивен параметър за количествено измерване на ценовите параметри на държавни услуги за процедурата за оценка, приет.
Съответно, оптималната стойност на таксата (точката на равновесие) е между долните и горните граници на данъчни припадъци бруто или нето добавена стойност (бруто или нето на продукта асоциации).
общата данъчна тежест се оценява и се раздават на елементи на брутната добавена стойност (брутна печалба, заплати, други приходи, амортизация) от области, сектори и избрани групи от данъкоплатците на базата на определени принципи. Обикновено има два основни подхода (понятия, основни принципи) за разпределение на данъчната тежест в икономиката: принципа на получаване на обезщетения () и на принципа на капацитет, за да плати.
В съответствие с принципа за получаване на стоки. общите данъци, плащани от съответните ползи за населението, че данъкоплатците получават от предоставянето на публични услуги за тях. Това дава възможност за свързване на собствения капитал и справедливостта на данъчното облагане със структурата на публичните разходи.
принцип платежоспособност не обвързва данъци към структурата на публичните разходи, но изисква всеки данъкоплатец да направи бюджета на справедлив дял от доходите си в зависимост от способността му да изплаща определени данъци. Принципът на получаване на обезщетения () осигурява два начина за разпределение на данъчната тежест.
1. предприемачи и домакинствата да купуват държавни услуги, както и продажбата на обикновени стоки и услуги. Ето защо, веднага, в зависимост от количеството на консумираните обществени блага, за да се разпределят, както и на данъчната тежест между субектите на възпроизвеждане. Тези пациенти, най-голяма полза от такива стоки и услуги трябва да заплати съответните данъци за финансиране на държавните разходи, свързани. На този принцип се основава на данъчното облагане целеви данъци и сподели своите тежести - данъци за използване на природни ресурси, транспорта данък и други данъци - източници на формиране на таксите за държавен лиценз пътна фонд и регистрационните, мита и държавата. Тези и някои други данъчни плащания обикновено са пряко обвързани с конкретни видове държавни разходи и (или) на обема на конкретни ползи (ползи).
2. Ако не е възможно да инсталирате и използвате на практика, еквивалентни на пряка връзка между теглото на един човек се обърне специално данъчни плащания и сумата, получена от конкретните публични стоки, ползите и услугите, да се говори за начина, по който равно пропорционално разпределение на данъчната тежест между субектите, области и сектори, най- има на принципа на равно данъчно облагане на участието им във финансирането на публичните разходи във връзка с установената данъчна основа (приходи, печалби, заплати, собствеността и така нататък. н.). Тежестта на тези данъци, като правило, не е обвързано с конкретни видове бюджетните разходи, и (или) стоки, услуги и ползи. В този случай остава валидна декларация за придобиването на публични услуги чрез близо до нормалните пазарни транзакции (като се вземат предвид особеностите и изключителната природа на "пазара" на обществените услуги).
Принципът на капацитет, за да плати, което предполага, че тежестта на данъка трябва да се поставя в зависимост от финансовите възможности, стойността на доходите, получени и благосъстоянието на данъкоплатците, а именно, от тяхната реална способност да плати изцяло и в срок, се дължи на закона за данъци и такси.
Този подход се прилага пряко с данъчното облагане на доходи от създаване на необлагаемия минимум, минималната данъчна ставка и размера на прогресивни ставки, както и облагане на недвижим имот, като се отчитат на данъчните ставки условна добив на имущество (недвижими имоти), както и използването на необлагаемия минимум от стойността си. Цени и всички други данъци, включително косвени, в крайна сметка, поне косвено, също трябва да се вземе предвид, че платежоспособността на типичен данъкоплатец, който е най-важният критерий за размера на оптималност тези ставки.
С разпределението на данъчната тежест с непрякото данъчно облагане, свързани с понятието "излишната тежест". Според американските икономисти, излишната тежест означава загуба на ефективност за обществото в резултат на въвеждането на данъка. Разликата между потенциалната тежест на косвените данъци и реалните постъпления в бюджета е абсолютната стойност на излишната тежест, а именно: Излишък тежест = Потенциал данък - приходите от данъци. Прекомерното данъчната тежест може да се разглежда по-широко, а не само по отношение на косвени, но също така и на всички такси. В този случай, той ще бъде разликата между сумата на потенциал, както и размера на реално платените данъци, получена в бюджетната система на данъци (някои от техните видове или общата им популация). Такова прекомерно данъчно бреме ще се характеризира със загуба на приходи за широката публика (данъкоплатец населението на страната).
Излишният агрегат данъчна тежест в абсолютно изражение може да бъде представен, както следва:
в абсолютно изражение:
в относителна форма: където: HH - потенциални данъци оценяват от установените проценти в съответните данъчни основи; FN - реалните данъчни приходи в системата на бюджет; BP - изходно ниво, изчислени по отношение на която (БВП, добавена стойност) на данъчната тежест; - съответно потенциал (зарежда) и действителната (конвенционално равновесие) данъчен тежест.
Най-важната особеност на текущия етап на данъчната реформа в България е да държи правителството политика на фискалния баланс чрез прилагане на мерки, насочени към оптимизиране на данъчната тежест. Отменен много неефективни и съвсем не на данъци и такси не са включени в първата част на Данъчния кодекс, както и данъци - източници на средствата за пътя (те заменя данък моторно превозно средство и на част от акциза върху петролните продукти). Вместо множество данъци и възнаграждения за права и възпроизвеждане на минерални ресурси база на данък върху рудодобива. В същото време премахва такива големи федерални данъци като акцизите върху петрол и природен газ, както и регионален данък върху продажбите. Вместо три имуществени данъци (данък земя, данък сгради, както и физически лица) се подготвя да въведе данък върху недвижимите имоти. Значително намалени големи федерални данъчни ставки: данък върху корпоративната печалба, ДДС.
Въпроси за самоконтрол
1. Какво е източник на приходи за правителството?
2. Какви методи се използват за мобилизиране на държавните приходи? Защо се нуждаят от различни методи?
3. Обяснете на регулаторната роля на данъците в обществено възпроизводство.
4. Каква е основната разлика между преки данъци от непряк?
5. Основните цели на съвременната данъчна политика в България.
Фигура 3. Класификация на държавните приходи
Свързани статии