ЦЕНА НА ТУРИСТИЧЕСКИ АГЕНЦИИ ПО "uproschenku"
Общи принципи на признаване на разходи по "опростена данъчна система"
Организациите, използващи "uproschenku", се използва метода на пари в брой признаване за разход. Това е установено при стъпка 2 st.346.17 данъчен кодекс. С други думи, разходите се признават разходи, само когато те са платени.
Списъкът на разходи, които могат да бъдат предприети за целите на данъчното облагане, както отбелязахме в увода към тази статия, дадени в претенция 1 st.346.16 данъчен кодекс. И този списък е затворен. Освен това, съгласно претенция 2 st.346.16 Данъчен кодекс, тези разходи се приемат само при условие, че те отговарят на критериите, посочени в претенция 1 st.252 данъчен кодекс. Разходите Т.е. трябва да бъдат оправдани, документирани и да извършват дейности, насочени към генериране на доходи.
Нека разгледаме какво струва туристическата агенция, могат да бъдат взети под внимание за целите на данъчното облагане.
Разходи за покупка, ремонт и отдаване под наем на дълготрайни активи
Разходите за придобиване на дълготрайни активи туристическа агенция, могат да бъдат включени в разходите, в съответствие с претенция 1 от претенциите 1 st.346.16 Данъчен кодекс. Това може да стане в последния ден на (данък) през отчетния период, в който на дълготрайните материални активи са въведени в експлоатация, и при условие, че в този момент те ще бъдат платени (стр.2 st.346.17 данъчен кодекс).
Туристическата агенция ще трябва да се преизчисли данъчната основа за целия период на ползване на дълготрайни активи в следния случай. Ако тя се продава на операционната система, закупени след прехода към "uproschenku" и че тя е използвала най-малко три години (и ако операционната система полезен живот над 15 години, - преди изтичането на 10 години от датата на покупката). С други думи, туристическата агенция ще трябва да начисляват амортизации за целия период на ползване на имота и внася в бюджета на допълнителната сума от данъци и глоби. Това е предвидено в раздел 3 st.346.16 данъчен кодекс. Въпреки това, процедурата за изчисляване на санкции в случай на България gl.26.2 данъчен кодекс не е зададен.
Остатъчната стойност на дълготрайните материални активи трябва да се третират като разход, както следва:
- ако на полезния живот на по-малко от три години, през първата година на прилагане на опростена система за данъчно облагане;
- ако на полезния живот на 3 до 15 години, 50% от разходите се отписва през първата година, 30% - през втората година и 20% - през третата година;
- ако на полезния живот на повече от 15 години, в продължение на 10 години.
Ремонтни разходи за дълготрайни активи, могат да бъдат включени в разходите (твърди 3 st.346.16 претенция 1 от Данъчния кодекс). Няма значение, ремонт собствена туристическа агенция или наети активи.
Туристическа агенция също може да намали количеството на доходите си за наем и лизингови плащания за имота. Това е предвидено в претенция 4 претенция 1 st.346.16 данъчен кодекс. В този случай, Данъчния кодекс на България не съдържа резерви по отношение на агенцията лизинг едно пътуване дълготрайни активи.
Ето защо, разходи могат да бъдат включени в таксата в случая на отдаване под наем имот не само юридически, но и от частни лица.
Разходи за закупуване на компютърен софтуер,
бази данни и да ги актуализира
Точка 19 от Данъчния кодекс претенция 1 st.346.16 България позволява на туристическата агенция за намаляване на приходите си от размера на разходите, свързани с придобиването на права за използване на компютърни програми и бази данни, както и тяхната актуализация.
Вярно е, gl.26.2 данъчен кодекс на Република България съдържа един много важно изискване - туристическата агенция трябва да се влезе в лицензионно споразумение или всяко друго споразумение със собственика на придобитите програмата. Ако сте закупили фалшива версия, тогава сумата от разходите за тях (и дори потвърди с документи) не може да се намали облагаемия доход.
Според твърденията на 5 st.346.16 твърдят 1 от Данъчния кодекс, туристическата агенция, могат да бъдат включени в разходите на материални разходи. Освен това, в съответствие с параграф 2 от Данъчния кодекс на България st.346.16 разходи за материали се приемат за целите на данъчното облагане по същия начин, като при изчисляването на данъка върху доходите (този ред се регистрира в st.254 данъчен кодекс).
По този начин, съгласно претенция 1 st.254 Данъчен кодекс, в списъка на материалните разходи включват не само разходите за материали, компоненти, горива, вода, енергия, отопление на сгради, но също така и разходите за закупуване на строителни работи и услуги от промишлен характер, изпълнен от вън организации или индивидуални предприемачи. По отношение на услугите, производството на туристически агенции, предоставени от трети страни, могат да се считат за услуги от хотели, превозвачи, туристически агенции и т.н. В допълнение, те включват услуги от туристически агент за продажба на ваучери на туроператора.
50 продадени 32 ваучера са били продадени през LLC "Холидей" - агент за пътуване, работещи по договор за комисионна. Туристическа агенция награда е 10% от обиколките продадени. Да приемем, че обменния курс на еврото, Централната банка на България към датата на одобряване на туристическия агент за доклада, е 35.8 рубли. Това означава, че общата стойност на посреднически услуги, предоставяни на туристическа агенция "Voyage", е 114,560 рубли. (1000 EUR х 35.8 RUB / EUR х 10% х 32 бр.).
Съставът на материалните разходи пътуват фирма "Voyage" ще включва:
866 400 рубли. + 359 000 рубли. + 114 560 рубли. = 1,339,960 рубли.
Разходите за труд и изплащането на обезщетения
временна нетрудоспособност
Туристическа агенция, прилагайки "опростена данъчна система", може да се включи в техните разходи за заплащане на цената на труда и болницата, в съответствие с приложимото законодателство (твърди, 6 st.346.16 претенция 1 от Данъчния кодекс). В допълнение, тези разходи са в същия ред, който е предвиден за изчисляване на данъка върху доходите в st.255 Данъчния кодекс. Това се посочва в претенция 2 st.346.16 данъчен кодекс.
- за сметка на FSS България - по отношение на обезщетения сума не надвишават пълен календарен месец 1, минималната работна заплата, която е 600 рубли.
- от работодателя - от гледна точка на размера на обезщетенията за над 1 минимална заплата.
600 рубли. 22 дни. х 11 дни. = 300 рубли.
Сега, от общата сума на натрупаните обезщетения, трябва да се приспадне сумата на изплатените обезщетения от Фонда за социално осигуряване на Руската федерация:
6500 рубли. - 300 рубли. = 6200 рубли.
Тази разлика ще струва туристическа агенция за обезщетения за временна неработоспособност плащане мениджър.
Имайте предвид, че всички други видове обезщетения (майчинство, раждане или осиновяване на дете, еднократна полза за жените, които са регистрирани в болницата в ранните етапи на бременността, погребение и т.н.) напълно изплатени за сметка на Службата за финансов надзор, така разходите за туристически компании не са включени.
Разходите за задължително застраховане
Разходите за задължително застраховане на работниците и служителите и имущество, включително осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване, застраховане срещу трудови злополуки и професионални болести, също се вземат предвид за целите на данъчното облагане (st.346.16 твърди, 7 претенция 1 от Данъчния кодекс).
Трябва да отбележим само, че разходите за задължителна застраховка на имота, отчетени за данъчни цели в рамките на застрахователните тарифи, одобрени законодателство. Ако тези проценти не са фиксирани - по цена на придобиване (стр.2 st.346.16 и твърдят, 2 st.263 данъчен кодекс).
ДДС върху закупените стоки, работи и услуги
Алинея 8, точка 1 от Данъчния кодекс st.346.16 България счита, че ДДС върху закупените стоки (строителство и услуги) като независим разходи. Това означава, че размерът на този данък не е необходимо да се включи в цената на закупените стоки (строителство, услуги). Но имайте предвид, че тази процедура не се прилага за закупуване на дълготрайни активи и нематериални активи. Размерът на ДДС, платен при придобиването, трябва да бъдат включени в стойността на тези имоти.
Лихвите по заеми и платежни услуги
Тези разходи се приемат за данъчни цели в съответствие с претенция 1 претенции 9 st.346.16 данъчен кодекс. Въпреки това, за лихви по заеми и кредити, за тях е ограничен. Параграф 2 st.346.16 данъчен кодекс позволява България да се вземат предвид интересите на привлечените средства по начина, предвиден в член 269 от Данъчния кодекс. С други думи, туристическата агенция, могат да бъдат включени в разходите, платени лихви в размер, не по-дълъг от сумата, изчислена в размер на рефинансиране централна банка, увеличена 1.1 пъти (деноминирани задължения), или 15 процент годишно (при ангажименти за обмен).
Въпреки това, ако туристическата агенция е сравним дълг, това може да включи в действително платената разходи за лихви в пълен размер. Въпреки това, при условие, че техният размер се отклонява от средното равнище на подобни дългове не повече от 20 процента. Имайте предвид, че туристическата агенция избира кой метод на изчисляване на лихвите си избере.
Ограничения за размера на разходите, свързани с платежни услуги, предоставяни от кредитните институции, gl.26.2 България не съдържат Данъчния кодекс. Ето защо, заплащане на услуги за управление на касата, заплащане на възнаграждение на банката за продажба и прехвърляне на чуждестранна валута, както и други подобни разходи са включени в разходите за туристически агенции в пълен размер.
Разходите за противопожарна защита и опазване на имот
В съответствие с претенция 1 претенции 10 st.346.16 Данъчния кодекс на България в пътните разходи на агенцията могат да включват разходите за предоставяне на услуги за пожарна безопасност за защита на имот, поддръжка на системи за пожароизвестяване, за закупуването на услуги за противопожарна защита и други услуги на охранителна дейност.
Затова понякога е полезно да се формализират отношенията със служителя под формата на договор за наем. В крайна сметка, както вече отбелязахме в статията ни, твърдят 4 претенция 1 st.346.16 България данъчен кодекс не съдържа забрана за включването на разходите за наем на сключените договори с физически лица. И разходите за такива договори могат да бъдат приети в пълен размер, а не в съответствие със стандартите, като компенсация.
Пътните
Връщайки се от пътуване, мениджърът запозна с доклада за сметка на счетоводството, което постави на билети в размер на 16,000 рубли. разписка и касов бон от хотела в размер на 5600 рубли. сертификатите за пътуващи. Колективният трудов договор и предвижда, че резолюция по време на пътуването дневни грабливи имоти за това фирмите мениджърите 500 рубли. на ден, така че той е платил 2500 рубли. (500 рубли. X 5 дни.).
Определяне на размера на разходите, признати за данъчни цели, счетоводител туристическа агенция "Пътувания" може да поеме по път и настаняване разходи в пълен размер, а дневният - в размер не по-дълъг от 100 рубли. на ден, което е 500 рубли. (100 рубли. X 5 дни.). Поради това, могат да бъдат включени разходите за туристическата агенция за изчисляване на единния данък:
16 000 рубли. + 5600 рубли. + 500 рубли. = 22 100 рубли.
Разходи за нотариални такси
Разходите за одиторски услуги
Само имайте предвид едно нещо. Тъй като дейностите по одит, подлежащи на задължително лицензиране, а след това да плащат за поддържането и възстановяването на счетоводната консултации и услуги, разходите могат да бъдат взети за данъчни цели само ако те са имали една фирма или частен предприемач, получили лиценз.
Разходи за канцеларски материали и услуги
Разходите по изплащането на данъци и такси
Разходи за закупуване на стоки на по-нататъшна продажба
В съответствие с претенция 1 претенции 23 st.346.16 данъчен кодекс на България през последните елемент на разходите, които се разпознават в изчисляването на единния данък, е стойността на стоките, закупени за препродажба (минус "вход" ДДС, което се приема като част от отделна точка на разходите както отбелязахме по-рано).
Пример 6. LLC "почивка" (туристически агент) е подписал договор с комисионна за туроператор реализирани туристически пътувания до общо 32 000 евро (разбира се, че плащането за ваучерите получи в рубли по курса на Централната банка на България към датата на плащането). Награда профил "Chill" е 10 на сто от ваучерите се продават, т.е. 3200 евро (32 000 евро х 10%). Тази сума, превърнати в рубли, и ще бъде на доходите на туристически агент.
Ако LLC "почивка" се екскурзии до имота, а след това ние имаме следната ситуация. ООД "почивка" ще се превърне ваучер за туристически агент с отстъпка в размер на 10% от цената на дребно, който е на 28 800 евро (32 000 евро - 32 000 евро х 10%). След това ги продава за 32 000 евро. В резултат на това приходите туристически агент ще бъде 32 000 евро (в рубли по курса на Централната банка в България в деня на ваучери за плащания), а цената ще бъде нула.
Разходи, които не се приемат за данъчни цели
Бихме искали да подчертае някои от разходите за туристически агенции, които са характерни за работата си, но това не може да бъде взето предвид за целите на данъчното облагане. Те включват, например:
- разходите за получаване на лиценз за туристически агент и туроператор дейности;
- съдебни разноски и консултантски услуги (ако те не са били предоставени на одиторската фирма или одитор, лицензиран);
- съдебните разноски и арбитражни такси.
Подписано печат
Свързани статии