Василенко AV Ученик на катедра "Счетоводство и одит" DonNTU
Какво е финансова инвестиция, техните видове, класификация и първоначална оценка
Финансова инвестиция - инвестиция на средства или други активи в ценни книжа на стопански субекти. Инвестиране излишък от средства в ценни книжа е свързано с различни цели. Основните от тях - все в дългосрочната възвръщаемост на инвестициите; трансформация свободните спестявания във високоликвидни ценни книжа, установяването на официални отношения или контрол върху предприятието-емитент.
Разделението на инвестициите в дългосрочен план и ток няма ясно определени правни критерии
Закупени ценни книжа, в зависимост от инвестиционните цели, срокът на предприятието и ликвидността са разделени в дългосрочен план и текущите финансови инвестиции. Това разграничение на инвестициите до настоящия момент е от съществено значение, тъй като те са по различен начин отразяват в счетоводството и отчетността.
Ясното дефиниране на критериите за разпределение на инвестициите в националния P (C) BU не е, така че изборът на методи за първоначална и последваща оценка в отчитането и докладването следва да се ръководи от параграфи 17 и 33 от P (S) BU 2, който гласи, че в баланса на линия "дългосрочните финансови инвестиции" отразява финансовите инвестиции за период повече от една година, както и всички инвестиции, които могат да бъдат приложени свободно във всеки един момент, и по линията "Настоящи инвестиции" са финансови инвестиции със срок не по-дълъг проводим до една година, които могат да бъдат продавани свободно по всяко време (с изключение на инвестиции, които са еквивалент на пари в брой).
Дългосрочните инвестиции се разделят на:
- инвестиции, сега се съдържа до тяхната зрялост;
- инвестиции в асоциирани и дъщерни дружества;
- Инвестиции в съвместни дейности с създаването на юридическото лице контрол на участниците;
- други финансови инвестиции.
Текущи финансови инвестиции, от своя страна, са разделени на парични еквиваленти и други текущи финансови инвестиции.
Определяне парични еквиваленти, предоставяни P (P) BU 2, но това не дава ясен отговор, който се предполага, че е в инвестиционни еквиваленти. В този случай, трябва да се прави позоваване на параграф 7 от МСС 7 "Отчети за паричните потоци", което показва, че инвестицията може да се класифицира като еквивалентна, ако те са .:
- лесно превърнати до парични суми;
- характеризиращ се с незначителен риск от промени в стойността;
- Те имат краткосрочен падеж, да речем, в рамките на три месеца.
Като правило, паричните еквиваленти се държат по изплащане на краткосрочните задължения, а не за инвестиционни цели.
Други текущи финансови инвестиции - е:
- инвестиции със срок, по-малък от една година (с изключение на парични еквиваленти);
- инвестиции в асоциирани и дъщерни дружества, които са придобити и държани за продажба в рамките на 12 месеца;
- инвестиции в съвместни предприятия, които са закупени и поддържани с цел по-нататъшното им продажба в рамките на 12 месеца.
В зависимост от вида на ценни книжа, закупени отпуснати финансови инвестиции във взаимни фондове и държавния дълг
В зависимост от вида на ценни книжа, придобити като финансови инвестиции могат да бъдат разделени на 2 групи: взаимни (финансови инвестиции, осигуряване на собственост) и дълг (финансови инвестиции, които не предоставят право на собственост).
Инвестицията от първата група се характеризират с това, че те:
- удостоверяване на правото на собственост върху дял на фирмата в уставния капитал на емитента на корпоративни права;
- действа като едно цяло на ценни книжа (акции) или капиталови вноски в други предприятия;
- имат неограничен срок до падежа;
- предвижда предприятието да генерира приходи от дивиденти или закупени с цел препродажба или получаване на доход поради увеличение на пазарната стойност на инвестициите.
Втората група включва инвестиции, които:
- имат характер на задължение;
- действат като дългови ценни книжа (облигации);
- съдържа вече до тяхната зрялост, за да получи приходи от лихви или закупени с цел препродажба и доходи поради увеличение на пазарната стойност на инвестициите;
- има установен период на лечение.
Оценка на финансови инвестиции зависи от текущите инвестиции или дългосрочен план
Според Международните счетоводни стандарти, оценка - е процес на определяне на паричните суми, които трябва да бъдат признати и отразени компоненти на финансовите отчети на счетоводен баланс и отчет за приходите и разходите на.
Финансовите отчети са използвани в различни комбинации от няколко различни методи за оценка, които се определят от националното P (S) BU 12 "Финансови инвестиции". Изборът на оценъчни методи, зависи от вида на финансови инвестиции (текущи или дългосрочни).
При покупка на всички инвестиции се оценяват и записват в счетоводните документи по себестойност, която се формира в съответствие с прехвърлените активи при плащане (виж фиг. 2).
Въпреки това, оценката на финансови инвестиции към датата на счетоводния баланс зависи от текущите инвестиции или дългосрочен план, както и ценни книжа, които формират тяхната опаковка. Според P (S) BU 12, всички от настоящите финансови инвестициите към датата на баланса се отчитат по справедлива стойност.
. В стъпка 4 P (S) BU 19 показва определението за "справедлива стойност": сумата, за която може да се обменя задължения на активи или плащане в резултат на сделки между съответните познания и независими страни. Практиката й се идентифицира с пазарната стойност на инвестицията, което е сумата, която може да бъде получена от продажбата на активен пазар. Финансови инвестиции, където справедливо е невъзможно да се определи надеждно разходите се признават на датата на баланса по тяхната цена за намаляването на стойността на инвестициите. В съответствие с параграф 4 P (C) BU 7 "ДМА", "намаляване на полезност." - е загубата на икономически ползи в излишък от количеството на остатъчната стойност на актива над възстановима стойност.
Следва да се отбележи, че справедливата стойност може да бъде както по-горе и по-долу разходи. В този случай, финансови инвестиции подлежат на преоценка. Ако компанията е собственик на част от основния капитал на няколко други компании, такива действия се считат за краткосрочни ценни книжа, инвестиционен портфейл. Ако тя има ток дълг - портфейл от дългове. С промяната в пазарната стойност подлежи на преоценка, като правило, портфейла, а не на отделните инвестиции.
Оценка на дългосрочните инвестиции, зависи от вида на ценните книжа, които формират инвестиционния портфейл и нивото на влияние на инвеститорите на оперативните и финансовите дейности на дружеството, чиито акции са закупени. По този начин, дългосрочните финансови инвестиции в асоциирани и дъщерни дружества и съвместни дейности с създаването на юридическо лице (джойнт венчър) към датата на баланса се отчитат по себестойност, която се определя по метода на собствения капитал (в подробности, лечение на финансовите инвестиции на метода на собствения капитал и тяхната оценка към датата на баланса ще бъдат обсъдени по-долу).
В случай на собствеността на дългови инвестиции (облигации) за оценка на датата на баланса е предвиден метод за оценка на АДФИ.
Какво е АДФИ метода
Амортизираната стойност на финансов инвестиции (АДФИ) - стойността на финансовите инвестиции на основата на частично отписване поради увреждане на, Увеличение (намаление) в размер на натрупаната амортизация на отстъпка (премия):
АДФИ = първоначална цена от + (-) натрупаната амортизация на отстъпка (премия).
По този начин, амортизираната стойност се определя чрез коригиране на началната стойност за размера на натрупаната амортизация отстъпка (премия).
Намаление (премия) се появява в случай на отказ на пазарната стойност на връзките на номиналната стойност. Ако инвеститорът плаща повече от номиналната стойност, се счита, че дългът придобил с наградата, ако по-малко - с отстъпка.
Отстъпката и бонуса амортизирани инвеститор за периода от датата на покупката до падежа на лихвените проценти, което може да се определи по формулата:
където ESP - ефективен лихвен процент;
GSP - годишното количество на интерес (номинална стойност, умножена по скоростта интерес);
RSD CPR - годишния размер на отстъпката, размерът на годишната премия. Тези параметри се определят, като се раздели общият размер на отстъпка (премия) на броя на годините на кредита;
RNO - пазарната стойност на облигациите;
ДДС - номиналната стойност на облигациите.
Процедурата за изчисляване на амортизацията отстъпка и инвестиционна премия в облигации се считат в материала тук.
Определяне на финансовите инвестиции, тяхното мнение и оценка се регулират от националното законодателство (стандарти) на счетоводство. В съответствие с P (C) BU 2 "Салдо" финансови инвестиции - активи, които се съдържат са сега, за да се увеличат доходите (лихви, дивиденти и др ...), което представлява увеличение в цената на капитала или други облаги.
Класификацията на инвестициите в отделни площадки
На обектите на инвестициите
- финансови инвестиции - бизнес сделки, свързани с покупката на корпоративни права, ценни книжа, деривати и други финансови инструменти;
- капиталови инвестиции - търговски сделки, осигуряване за придобиване на сгради, съоръжения и други обекти на недвижима собственост, други дълготрайни материални активи и нематериални активи, подлежащи на амортизация, по реда на Закона на Украйна "за внасянето на изменения и допълнения в Закона на Украйна" относно данъчното облагане на корпоративните печалби "под формата на възпроизвеждане на капитала. инвестиции са разделени в ново строителство, разширяване на производството, реконструкция, техническото превъоръжаване;
- реинвестиране - търговски сделки, предоставяне за изпълнение на капитал и / или финансова инвестиция от доход (печалба), получени от операции с инвестиции.
Поради естеството на участие
- преки инвестиции - търговски сделки, предвиждащ въвеждането на пари или имущество на чартърни капитала на юридическото лице в замяна на корпоративни права, издадени от такова лице;
- Портфейлните инвестиции - бизнес сделки, свързани с покупка на ценни книжа, деривати и други финансови активи с парични средства на фондовия пазар (с изключение на закупуването на акции в операциите пряко от страните на данъкоплатеца и свързаните с него, по-голяма от 50% от общия брой акции, издадено от друг субект, които се отнасят до преките инвестиции).
Срокът на инвестицията
- краткосрочни инвестиции - до 3 години;
- дългосрочни инвестиции - повече от 3 години.
Формата на собственост на инвестиционни ресурси
- частни. упражняван от граждани, неправителствени предприятия, организации и институции, икономически асоциации, съюзи и сдружения, както и обществени и религиозни организации (други юридически лица), на базата на личен и обществен собственост;
- състояние. извършени от властите и ръководството на Украйна, на автономната република Крим, местни съвети на депутатите на хората за сметка на средства на бюджета, извънбюджетните и привлечени средства, както и публични (държавни) предприятия, институции и организации, за сметка на собствени и привлечени средства;
- чужд. извършва от чуждестранни граждани, юридически лица и държави;
- съвместно. извършва от физически и юридически лица на Украйна и други държави.
На регионална база
- вътрешни инвестиции. ако тези дейности се извършват изключително на територията на Украйна;
- чуждестранни инвестиции. осигуряване за изпълнение на тези дейности, както в Украйна и в чужбина.
Според степента на риск,
- безрисков. чрез инвестиции в краткосрочни държавни облигации на водещите страни в света;
- рисковано. ако степента на риска или степен на несигурност, свързани с инвестиции зависи, например, от фактори като времето и вграждането обект м. р.
Свързани статии