Сделки между свързани лица са нормална практика на бизнеса и предполага специален преференциален режим, в частност, при сключване на сделки под формата на прехвърляне на собствеността или ползването на безплатни активи.
Списъкът на лицата, които са признати за взаимозависим, създадена чл. 105.1 на Данъчния кодекс. В този случай, основният критерий за признаване на зависимостта е в смисъл, че може да бъде предоставена по силата на участието на едно лице в капитала на други субекти.
Обикновено, безплатно прехвърляне на активи на договор за кредит или заем. Основните разлики в договора за заем на договора за кредит, са както следва:
по силата на договора за кредит, което се прехвърля за временно ползване, както и споразумението за заем - в имота;
по силата на договора за заем се връща на едно и също нещо (като се вземат предвид и на износването) и договора за кредит - нещата, някои общи характеристики, а не специално да вземе нещата;
при заемите договорните прехвърлени, но не консумирани от отделните специфични неща (дълготрайни активи), както и споразумението за заем - както консумативи и не-консумативите (пари в брой и други неща);
кредитно споразумение се отнася до броя на безвъзмездни договори, както и споразумението за заем може да предвижда начисляването на лихви по заеми.
С други думи, споразумението за заем предполага безвъзмездно ползване конкретно с връщането на предмети, взети и споразумението за заем може да предостави за различни условия за използването на различни видове собственост, най-вече пари.
Данъчни рискове по договори за безвъзмездна употреба (заем)
Рискове от кредитополучателя. При сключването на договора за ползване на некомпенсиран имот в рискови допълнителни такси навлиза в предаване и приемане на двете страни. И не е задължително да бъде свързани лица.
В Sec. 8 чл. 250 НК България на процедурата за оценка на приходите за данъчни цели печалбите на безвъзмездно полученото имущество - амортизируема, така и върху имота, не подлежат на амортизация, както и за работа се извършва и извършени услуги.
По този начин, този вид сделки, дори и в несвързани лица, подлежащи на приемане от страна на териториалната данъчна инспекция по спазването на пазарните цени в приемащата страна (писмо от Министерството на финансите 19.11.12 на българския № 03.01.18 / 9-173).
Този вид сделка, изисква използването на специални изисквания на Данъчния кодекс, според който оценката на приходите от дарението (получени) се извършва с използването на пазарните цени се определят, като се вземат предвид разпоредбите на чл. 105.3 на Данъчния кодекс.
Ако организацията на договора за ползване некомпенсиран получи правото да използва движимо или недвижимо имущество на предаващата страна, точно над регулаторните органи се счита за право на безвъзмездно полученото имущество. На кредитополучателя в този случай има не-оперативен доход, определен въз основа на пазарните цени на идентичен имот под наем (писане на българското Министерство на финансите 05.12.12 № 03.03.06 / 1/243, 30.08.12 № 03.03.06 / 1/444 ).
Данъкоплатецът, който получи договора за безвъзмездно ползване на имота, включително и доходите, получени под формата на безплатни права за ползване на имота, определена въз основа на пазарните цени за отдаване под наем на един и същи състав от активите си в не-оперативни приходи. За данъчни цели, в този случай, приоритетът е пазарната цена на сделката.
Ако имотът е прехвърлен под обременяващ договор за предоставянето на определени видове работа, като строителството и монтажа, а след това на получателя на собственост не се смятат за получени безплатно на данък общ доход за целите на (писмо от българското Министерство на финансите 12.09.12 № 07.03.10 / 20).
Рискове от заемодателя. С договора за некомпенсиран ползване на имот регулаторни органи да прилагат правилата, определени в договора за наем, и е предпоставка той да предоставя услуги безплатно, така че заемодателят трябва да се изчисли ДДС върху пазарната стойност на услугите за пренос на имот за безплатно ползване (писмото на български Министерство на финансите 17/01/13 номер 03 -07-08 / 04, 06.08.12 № 07.03.08 / 237). Освен това, на ДДС към бюджета, се поемат от фондовете на предаващата страна, тъй като заемодателя сумата на дължимия данък за кредитополучателя не се показва.
България МФ с писмо от 02.01.13 № 03.03.06 / 1 / 2069F цитира като допълнителен аргумент ченге. 5 п. 2 супени лъжици. 146 от Данъчния кодекс, според които не подлежат на предаване на ДДС услуги за безплатно ползване на дълготрайни активи на държавни органи, както и GUPam MUPam. Прехвърляне на едни и същи за ползване безплатно на дълготрайни активи на други лица, подлежащи на облагане с ДДС.
По този начин, въпросът за това дали имуществото на трансфер за некомпенсиран използвате за плащане на ДДС, както в продажбата на услуги, заемодателят трябва да вземе решение за себе си, като се имат предвид значителните рискове от неизпълнение на начисляването на ДДС върху пазарната стойност на услугите за пренос на имот за безплатно ползване.
Натрупана ДДС не могат да бъдат взети под внимание за целите на данъчното облагане (Sec. 19, чл. 270 от Данъчния кодекс, определението на ВАС България от 19.06.09 номер VAS-7548/09).
под риск по заеми
Рисковете могат да се появят в два случая: когато договорите за заем попадат в обхвата на понятието за контролирани сделки, определени ченге. 1, т. 2 супени лъжици. 105,14 NK България (взаимозависимост и сума критерии); когато заеми при непазарни условия (безлихвени или нисколихвени очевидно), сключени между свързани лица.
За определяне на приходите при извършване на сделките, страните, които са взаимно зависими лица, данъчният орган ги сравнява със сделките, страните, които не са взаимно зависими лица. И в двата случая рисковата група влезе един човек, който издава безлихвен заем. Министерството на финансите на България заяви, че сделката за предоставяне на безлихвени заеми между свързани лица може да бъде пример за създаването или установяването на търговски или финансови условия, различни от тези, които биха настъпили в съпоставими сделки между несвързани лица (писмо от 18.07.12 № 03-01- 18 / 5-97, 02.24.12 № 01.03.18 / 1-15).
Всеки доход (печалба), която може да бъде получена от един от свързаните лица на такива сделки, но поради тези разлики не са ги получили, трябва да бъдат взети под внимание за целите на данъчното облагане. Данъкоплатецът има право да се изчисли пазарен лихвен процент по кредита. В противен случай предоставянето на безплатен кредит той може да бъде признат контролира купувач (писмо България Министерство на финансите 10.05.12 № 03.01.18 / 7-137).
Трябва да се отбележи, че в Закона № 39-ФЗ установени преходни разпоредби за сделки между свързани лица от продължаващи договори за заем. Разпоредбите относно контролираните сделки не се прилагат за сделки за предоставяне на заем, заемът (включително търговия и търговско), поръчителство, банкова гаранция, сключен преди 01.01.12, доходи и (или) на разходите за които са признати след тази дата. Изключенията са гаранция за заем сделка и условията на заема са били променени след 01.01.12. рискове допълнителни такси, основани на пазарни цени възникнат прехвърлителя (ако заемите се отпускат под ниския процент на непазарни), и в приемащата страна на кредита (ако заемът се олихвява при изключително висок процент).
Заеми на непазарни условия, сключени между vzaimozavisimymilitsami. Данъчен контрол подлежи на каквито и да било сделки между свързани лица, независимо от цената, т.е.. E. On дали попадат в обхвата на критериите за контролирано или не (писмо от Министерството на финансите 26.10.12 на българския № 03.01.18 / 8-149, 11.19.12 № 03.01.18 / 9-173, 26.12.12 № 03.02.07 / 1-316).
Тези транзакции, ако те съдържат значителни отклонения спрямо равнището на пазарните цени, могат да бъдат окачествени като контролни органи транзакции, свързани с манипулирането на цените. В този случай, на данъчните власти ще трябва да бъдат не се ръководи от законодателството на контролирани сделки, и се прилагат разпоредбите на решението на Президиума на България от 12.10.06 № 53. Въпреки това, тази процедура не е изрично предвидено в Данъчния кодекс.
Ако кредиторът е човек, не взаимозависим по отношение на кредитополучателя, в този случай, Данъчния кодекс на България не съдържа механизми, за да инсталирате допълнителни разходи по безлихвени или нисколихвени заеми.
По отношение на кредитополучателя, процедурата за определяне на материалните ползи и оценката му в подготовката на безлихвен (нисколихвен) заем глава 25 от Данъчния кодекс на България не е инсталиран. Съответно, материална печалба, получена от една организация, без използване на допълнителни средства, които не са открити (писмо България Министерство на финансите 11.05.12 № 03.03.06 / 1/239) за изчисляване на данъка върху доходите.
С други думи, на кредитополучателя при получаване на безлихвен заем на данъчните рискове за данъка върху доходите не.
Взаимозависими кредитор трябва да предостави заем при пазарни условия. Така кредитор трябва да помисли в облагаемия доход виртуална лихвен доход се определя чрез изчисления в размера на лихвата, която би се получила при сравними условия кредитор не взаимозависим от длъжника (писма България Министерство на финансите 05.10.12 № 03.01.18 / 7-137, 10.26.12 № 01.03.18 / 8-149, FTS България от 02.11.12 № ED-4-3 / 18615).
В този случай се пада на данъка върху доходите по данъчния контрол. Данъчните закони са специални методи за определяне на печалбата за данъчни цели за сделки между свързани лица.
Сред възможните методи, използвани за укриване на ценообразуване, безлихвени кредити на най-близката сравнима метод пазарна цена (чл. 105.7 на Данъчния кодекс). Въпреки това, в същото време на заеми са отпуснати при съвсем различни цени, за разлика от кредитите, които в неговия случай имат връзка с текущия курс рефинансиране на CBR.
Както съпоставими цени се предлага използването рефинансиране процент, средният процент на банковото кредитиране, процент на влоговете в банките (на организацията може да сложи пари на депозит и да получи сравним процент). Въпреки това, всяко приложение ще изисква проучване на възможностите на данъкоплатците разходи.
За извършване на сделки с чуждестранна валута ще стане по-лесно Банк България отменен паспорта на сделката! Това ще намали тежестта върху жителите при извършване на валутни сделки. Нова.
Промяна на изчисляването на Форма 4-FSS и процедурата за попълване Промени в изчисляването на формата 4-FSS, одобрен със Заповед на Службата за финансов надзор от България.
Путин одобри затягане на отговорност за грубо нарушение на buhotchetnosti регистрационните Според приетите норми, наказания за грубо нарушение на изискванията за счетоводство.
Изплащането на обезщетения от Фонда за социално осигуряване в случай на фалит на служителите на компанията, в която се стартира процедура за обявяване в несъстоятелност, ще бъде в състояние да се обърне директно към Службата за финансов надзор да се разболеят.
Промениха условията на съхранение на документи по Краен срок персонал за съхранение на документите, които съдържат информация за личните данни на служителите на компанията, е 75.
Всички въпроси за секцията ГПК отговор на официалния уебсайт ФТС ФТС България сайта - www.nalog.ru имаше една секция, където можете.
Нова форма на BCR-М Новата форма на BCR-М "Информация за осигурените лица." Той ще трябва да представят ежемесечно, а не за пенсионния фонд.
Кой е отговорен за решението на длъжника да се преследват и възстановяване на данъчни задължения може да бъде издаден от данъчната администрация по отношение на взаимозависимост.
Свързани статии