Авансовите плащания по корпоративен данък

Авансовите плащания по корпоративен данък - тримесечни и месечни авансови вноски за корпоративен данък.

Глава 25 "Корпоративна данък върху печалбата" от Данъчния кодекс на България (данъчен кодекс) предвижда изплащането от страна на данъкоплатците преди (предварително) плащането на данък върху доходите. Предварителни плащания на данъка върху доходите, предвиден чл. 286 и 287 от Данъчния кодекс.

Данъчният период за корпоративното подоходно облагане - на една календарна година. Но Данъчния кодекс на България предвижда, че данъкоплатецът трябва, по време на календарната година, за да плащат авансови плащания на данъци върху печалбата, които след това ще бъдат приспаднати от данъците. авансови плащания са изчислени въз основа на дейността на организацията за междинните периоди.

В действителност, авансови плащания са определени два вида - ezhemesyasnye и три месеца. Изчисляването и изплащането на авансови вноски за корпоративен данък настроен чл. 286 и 287 от Данъчния кодекс на България Глава 25 "Корпоративна данък върху печалбата" от Данъчния кодекс.

Същността на изчисляване на авансовите плащания

Тримесечен авансово плащане (Sec. 2, чл. 286 от Данъчния кодекс)

1) В края на всеки отчетен (данъчен) период, данъкоплатците, изчислява размера на авансовото плащане, на базата на данъчната ставка и данъчната печалба, изчислени на база принципа за начисляване от началото на данъчния период до края на периода на докладване (данък) (тримесечни авансови плащания).

Отчетни периоди за данък общ доход през първото тримесечие, шест и девет месеца на една календарна година. Данъчният период е една календарна година.

В съответствие с това в края на всяко тримесечие (с натрупване) данъкоплатеца, изчислява размера на авансовото плащане, на базата на данъчната ставка и облагаемата печалба.

Според резултатите от първото тримесечие на печалба от 100 хил. Рубли. Данъчната ставка е 20%. Авансово плащане от 20 хил. Рубли.

До шест месеца печалба в размер на 200 хиляди. Рубли. Данъчната ставка е 20%. Авансово плащане от 40 хил. Рубли.

В първата 9 месеца печалбата на 300 хил. Рубли. Данъчната ставка е 20%. Авансово плащане от 60 хил. Рубли.

Месечен авансово плащане (Sec. 2, чл. 286 от Данъчния кодекс)

2) В допълнение, по време на период на данъкоплатеца изчисляване на размера на месечното авансово плащане.

Размерът на месечното авансово плащане, платим през първото тримесечие на текущата финансова период е равен на размера на месечната авансова вноска, дължима от данъкоплатеца през последното тримесечие на предходната фискална период.

Размерът на месечното авансово плащане трябва да бъде платена през второто тримесечие на текущата финансова период, се равнява на една трета от размера на авансовото плащане, изчислена за първия отчетен период на текущата година.

Размерът на месечното авансово плащане, платим през третото тримесечие на текущата финансова период, се равнява на една трета от разликата между размера на авансовото плащане, изчислени в края на шест месеца, а размерът на авансовото плащане, изчислени в края на първото тримесечие.

Размерът на месечното авансово плащане, платим през четвъртото тримесечие на текущата финансова период, се равнява на една трета от разликата между размера на авансовото плащане, изчислена за първите девет месеца, а размерът на авансовото плащане, изчислено въз основа на шест месеца.

Ако по този начин се изчислява размера на месечната авансовото плащане е отрицателна или нулева, тези плащания в съответното тримесечие не се правят.

Печалба за първото тримесечие в размер на 100 хиляди. Рубли. Данъчната ставка е 20%. Авансово плащане в края на първата четвърт - 20 хиляди рубли ..

От плащането на месечните авансови плащания са освободени (алинея 3 на член 286 от Данъчния кодекс ..): Организации, че за предходните четири тримесечия, приходи от продажби, определен в съответствие с член 249 от Данъчния кодекс не надвишават средно 15 милиона рубли за всяко тримесечие, както и добре финансирана институции (с изключение на театри, музеи, библиотеки, концертни организации), автономни институции, чуждестранни организации, работещи в България чрез място на стопанска, организации с нестопанска цел, които нямат доход от продажбата на другарю ров (строителство, услуги), участници в прости партньорства, инвестиционни партньорства по отношение на доходите, получени от тях да участва в събирателно дружество в инвестиционни партньорства, споразумения на инвеститорите относно обмена на производство на доходите, получени от продажбата на тези споразумения, бенефициентите по договори за управление доверието на ( но тримесечни авансови плащания, които плащат).

Не изчисляват и изплащат авансови плащания (алинея 3 на член 286 от Данъчния кодекс ..): театри, музеи, библиотеки, концертни зали, които не са бюджетни институции.

Прихващане на авансовите плащания (ал. 1, чл. 287 от Данъчния кодекс)

Според резултатите от периода на отчитане (данък), размерът на месечните авансови плащания, направени по време на (данък) отчетния период са усвоени чрез авансови плащания за отчетния период. Авансови плащания за отчетния период са прихванати срещу данъчните плащания за периода следващия отчетен (данък).

За четвърт тримесечни авансови плащания в размер на 240 хиляди души. Рубли (определени като 20% от размера на облагаемата печалба). Да се изплати на бюджета трябва да бъдат обект на 30 хиляди (240 хиляди -.. 210 000) ..

До шест месеца след тримесечни авансови плащания (с натрупване от началото на годината) sostavavil 500 хил. Рубли.

Да се изплати на бюджета сумата от 20 хиляди (500 хил. - 240 000 -.. 240 000) ..

Отражение на авансови плащания в счетоводството

Авансови плащания за данъци върху печалбата се отчитат, както следва.

Авансови плащания за отчетния период (тримесечни плащания) начислени публикуване: D 99 за 68. Прехвърляне на тримесечни и месечни авансови плащания са свързан към D 68 51. По мое мнение, отразява начисляването на месечните авансови плащания не са непременно представляват едва списък отразява месечните авансови плащания. Фактът, че тримесечните авансови плащания се определят в края на отчетния период и поради това следва да налагат такси. А месечните авансови плащания не са свързани с действителния резултат и по мое мнение не е задължително натрупват.

Съгласно условията на горния пример, по сметката на авансови плащания се признават:

2) За четвърт тримесечни авансови плащания в размер на 240 хиляди души. Рубли. Да се изплати на бюджета трябва да бъдат подложени на 30 хиляди. Рубли.

. 240 000 D 99 до 68 - начислява авансово плащане за първото тримесечие

30 хиляди D 68 до 51 -. Прехвърлянето на авансовото плащане за първото тримесечие

4) до шест месеца от тримесечни авансови плащания (с натрупване от началото на годината) в размер на 500 хил. Рубли.

Да се изплати на бюджета сумата от 20 хиляди (500 хил. - 240 000 -.. 240 000) ..

. 260К D 99 K 68 - изискуем авансово плащане за 1-то полувреме (500 хил. - 240 хил.)

. 20000 D 68 K 51 - прехвърляне на предварително плащане за първата половина (500 хиляди -. 240000 -. 240-ти.)

Изчисление на месечните авансови плащания на базата на реалните печалби

Данъкоплатците имат право да отидат в изчисляването на месечните авансови плащания на базата на реалните ползи, подлежащи на изчисление. В този случай изчисляването на предварително плащане, извършено данъкоплатец въз основа на данъчната ставка и действителната печалба, изчислени с натрупване от началото на затваряне данъчен период съответния месец (стр. 2, чл. 286 RF).

Прилагане на месечните авансови плащания въз основа на действителни печалби, от една страна дава предимство в това данъкоплатеца плаща само плащания, базирани на реални печалби или авансови плащания в следващото тримесечие, въз основа на печалбата за предходното тримесечие. В същото време, използването на такава система от авансови плащания има своите трудности, като предоставя ежемесечно отчитане на данъчни декларации.

Фактът, че отчетните периоди за данъкоплатците, които изчисляват месечните авансови плащания въз основа на действителни печалби са признати за един месец, два месеца, три месеца, и така нататък до края на календарната година (SEC. 2, чл. 285 от Данъчния кодекс). През отчетния период се подава данъчни декларации опростена форма (Sec. 2, чл. 289 от Данъчния кодекс).

Данъкоплатците, които изчисляват месечните авансови плащания по действително получени заплащане авансови плащания за приходите не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ месеца, като резултатите от тях данък изчисление (стр. 1, чл. 287 от Данъчния кодекс).

Данъкоплатците, които изчисляват месечните авансови плащания по действително е получил заплащане авансово плащане печалба:

Облагаемият доход е както следва:

Скоростта на данъка върху доходите от 20%.

Условия за плащане на данъци и авансови плащания

Условията и редът за плащане на данъци и данък под формата на авансови плащания, се уреждат от член 287 от Данъчния кодекс.

Авансови плащания за отчетния период се изплаща не по-късно от крайния срок за подаване на данъчни декларации за отчетния период - това е не по-късно от 28 календарни дни след края на отчетния период.

Месечните авансови плащания, дължими през отчетния период, се изплащат не по-късно от 28-ия ден от всеки месец на отчетния период.

Отговорност за неплащане на авансово плащане на данъци

В случай на авансови плащания по-късно от установените от законодателството на данъци и такси, като е възможно да се размера на забавеното авансови плащания сума се олихвява в съответствие с процедурата, предвидена в член 75 от Данъчния кодекс.

Нарушение на процедурата за изчисляване и (или) авансовите плащания не може да се разглежда като причина да донесе на човек да носи отговорност за нарушение на данъчното законодателство (стр. 3 на чл. 58 от Данъчния кодекс).

Свързани статии

Acsour - авансови плащания за данък върху доходите