Не всички продукти могат да бъдат закупени в нашата страна. Често организации закупуват стоки от чужди доставчици, в този случай, понякога се налага да прибягват до услугите на международните спедитори. В този случай, има въпроси в изплащането на обезщетение на спедитора. Например, в случай, че българския купувач да действа като данъчен агент за данък общ доход и ДДС? Опитайте се да разберете.
Данъчните агенти на данъка върху доходите
В съответствие с суб. 8, п. 1 супена лъжица. 309 НК България приходите от международен трафик (включително неустойка и други такси, произтичащи от транспорта), получени от чужда организация, която не е свързана с търговската си дейност в България принадлежат на доходите на чуждестранна организация от източници в България и са обект на данък общ доход организации.
Под международен превоз означава всеки превоз по море, река или въздухоплавателно средство, моторно превозно средство или железопътен транспорт, с изключение, когато превозът се извършва изключително между точките извън България.
Според стр. 2 супени лъжици. 309 от Данъчния кодекс, доходите, получени от чуждестранна организация от продажбата на стоки, различни имота, различна от описаната в подточка. 5 и 6, стр. 1 супена лъжица. 309 от Данъчния кодекс, както и правата на собственост, изпълнението на строителство и услуги на територията на България, които не водят до място на стопанска дейност в България в съответствие с чл. 306 от Данъчния кодекс, на облагане при източника на плащане не може да бъде.
По този начин, спедиторски услуги и превоз на товари, предоставена от чуждестранно лице, облагаем данък върху доходите в България, само ако дейностите на чуждестранна компания, извършващи тези услуги, което води до образуването на място на стопанска дейност. В този случай, на чуждестранна организация на собствените си по начина, предвиден в чл. 307 от Данъчния кодекс, за да изпълни задължението си да плати данък върху печалбата на организации.
Ако дейността на чуждестранна компания за предоставяне на спедиторски услуги на територията на страната ни да не води до място на стопанска дейност на територията на България, приходите от този вид дейност на организацията, не са обект на облагане с данък в България и българската организация плаща такъв доход не е такъв случай данъкът агент.
По този начин, като се вземат предвид разпоредбите на регулаторните актове, изброени по-горе, тези доходи не се облагат в България, като се вземат предвид нормите на н. 2, чл. 309 от Данъчния кодекс, се признават данъчен агент при изчисляването на данъка върху (информация) за размера на доходите, изплатени на чуждестранни организации и данъци при източника.
Норми на международни споразумения
Това следва от разпоредбата на чл. 7 от Данъчния кодекс, ако международен договор България, което съдържа разпоредби, свързани с данъчното облагане и такси, да определи други правила и разпоредби, различни от предвидените NK България и приети в съответствие с него нормативни правни актове на данъци и (или) такси, се прилагат правилата и разпоредбите на международното руските договори.
В случай на всяка форма на транспорт, които са ангажирани в международни превози не е кръстен в статията "Доход от международното движение", се прилагат разпоредбите на член "Бизнес печалби" на споразумението за избягване на двойното данъчно облагане на, а именно печалбите на предприятие на едната държава се облагат само в тази държава, освен ако предприятието извършва стопанска дейност в другата договаряща държава чрез място на стопанска дейност, разположено там. Ако предприятието извършва стопанска дейност по този начин, печалбите на предприятието могат да се облагат с данък в тази друга държава, но само такава част от тях, тъй като се дължи на това място на стопанска дейност.
Нормите на съществуващите споразумения за избягване на двойното данъчно облагане, не включва спедиторски услуги за международен превоз за целите на прилагането на тези споразумения, и по отношение на спедиторски услуги, нормите на статията "печалби от стопанска дейност" на споразумения, за да се избегне двойното данъчно облагане, според което печалбите на предприятие на едната държава се облагат с данък само в тази държава, освен ако предприятието извършва стопанска дейност в селото ugom държава посредством място на стопанска дейност. Ако предприятието извършва стопанска дейност, както е споменато по-горе, печалбите на предприятието могат да се облагат с данък в тази друга държава, но само такава част от тях, тъй като се дължи на това място на стопанска дейност.
данъчни ДДС агенти
В съответствие с суб. 1, стр. 1 супена лъжица. 146 НК България признава на облагане с ДДС, включително изпълнението на услуги. Така, съгласно ал. 5, чл. 38 NK България услуга за данъчни цели е работата, резултатите от които нямат материален израз, които се продават и консумират в хода на тази дейност.
Според п. 1 и 2, чл. 39 NK България продажба на стоки, строителство или услуги от организацията или отделния бизнесмен се признават съответно прехвърляне на търговска основа (включително обмена на стоки, строителство или услуги), собствеността върху стоките, резултатите от работата, извършена от един човек на друг човек, платени услуги от едно лице на друго лице.
По този начин, дейностите по спедитор за ДДС се класифицират като услуга, изпълнението на което на територията на Република България се признава подлежи на облагане с ДДС. Мястото и времето на действителното изпълнение на услугите, спедитора, се определя в съответствие с част втора на Данъчния кодекс.
Позовавайки се на COP. 4.1 п. 1 супена лъжица. 148 от Данъчния кодекс. Според тази норма по смисъла на глава 21 от Данъчно България на мястото на продажбата на работа (услуги) на територията на България се признава, когато транспортните услуги и (или) транспорт, както и услуги (работа), пряко свързани с превоза и (или) транспорт (с изключение на услуги ( работа), пряко свързани с транспортирането и (или) превоз на стоки, поставени под митнически режим за митнически транзит за превоз на стоки, от гледна точка на пристигане на територията на България до точката на отпътуване от територията на Руската федерация, както и услугите, посочени в подточка 4.3., ал. 1, чл. 148 Данъчен кодекс), са (извършена) от чуждестранни юридически лица не са регистрирани с данъчните власти като данъкоплатец, ако на мястото на заминаване и местоназначението се намират на територията на Република България (с изключение на услуги за превоз на пътници и багаж, предоставена от чуждестранни лица не чрез постоянно представителство на чуждестранно лице).
Ако на мястото на продажба на услуги - България
Според стр. 1 супена лъжица. 161 НК България при продажба на стоки (строителство, услуги), на мястото на доставка на която е българска територия, на данъкоплатците - чуждестранни лица, които не са регистрирани с данъчните власти като данъкоплатци, данъчната основа се определя като сума от приходите от продажбата на тези стоки (строителство, услуги) включително данък.
Данъчната основа се определя отделно в извършването на всяка сделка за продажба на стоки (строителство, услуги) на територията на България по отношение на разпоредбите на Глава 21 от Данъчния кодекс.
В съответствие с п. 2 супени лъжици. 161 НК България данъчната основа по ал. 1, чл. 161 от Данъчния кодекс, се определя от данъчни агенти. В този случай, на данъчните агенти са организации и отделни предприемачи, които са регистрирани с данъчните власти, придобиване на територията на Република България на стоки (строителство, услуги) от чуждестранни лица, споменати по-горе. Данъчните агенти са длъжни да се изчисли, лиши от данъкоплатеца и внася в бюджета на съответната сума на данъка, независимо от това дали те изпълняват задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляване на данъци и плащане и други задължения, предвидени в глава 21 от Данъчния кодекс.
По този начин, задълженията на данъчен агент за ДДС се срещат в българските организации, закупуване на спедиторските услуги по договора с чуждестранна компания, само ако на мястото на доставка на тези услуги в съответствие с чл. 148 НК България призната на територията на Руската федерация.
удръжките на ДДС
Според стр. 3 супени лъжици. 171 НК България удръжки са обект на данъчната сума, платена в съответствие с чл. 173 НК България купувачите - данъчни агенти.
Правото на тези удръжки са купувачите - данъчни агенти, които са регистрирани с данъчните власти, и които действат като данъкоплатци, в съответствие с глава 21 от Данъчния кодекс.
Тези разпоредби се прилагат при условие, че продуктите (услуги), правата на собственост са придобили данъкоплатец, който данък агент за целите, посочени в т. 2 супени лъжици. 171 НК България (т.е. за сделки, подлежащи на облагане с ДДС), а при покупката им е платил данък в съответствие с глава 21 от Данъчния кодекс.
По този начин, за придобиване на чуждестранни лица, които не са включени в данъчната сметка в България, транспортни и спедиторски услуги, мястото на доставка на която е територията на България, удръжките при спазване на размера на ДДС оценяват българската организация в рубли на брега на България към датата на разходите и реално платените бюджета като данък агент.
При изчисляването на размера на данъка от данъчните агенти фактурирани сметки по начина, предписан от н. 5 и 6 супени лъжици. 169 НК България (стр. 3 на чл. 168 от Данъчния кодекс).
По този начин, данък агент по придобиването на спедиторските услуги, мястото на продажба, се признава територия на Руската федерация, спедитора - чуждестранна организация на фактура при изчисляването на размера на дължимия данък в бюджета. Изчисляване на размера на данъка от страна на данъчната агент в плащането на службите за спедитор - чуждестранна организация, която е, или по време на авансовото плащане (изцяло или частично плащане) или в момента на плащането, получено на службите на сметки.
При наличието на фактури и документи, които потвърждават плащането на ДДС към бюджета, клиентът на спедиторски услуги има право да вземе приспадане на ДДС, платен като данъчен агент след приемането на услугите по сметката (при условие, че той е платец на ДДС и услуги са закупени за изпълнение на дейностите, предмет на облагане с ДДС).
Имайки предвид това, клиентът на спедиторски услуги, в качеството на данъчен агент за ДДС, имат право на възнаграждение от нея като данъчен агент, за да се приспадне в данъчния период, през който са изпълнени следните условия ДДС:
- услуги за регистрация;
- наличните първични документи, потвърждаващи приемането на услуги за отчитане и заплащане на данъка в бюджета.
По силата на точка. 3 st.174 NC България Данъчните агенти (организации и индивидуални предприемачи) изплаща сумата на данъка при тяхното местоположение.
В случай на творби (услуги), на мястото на доставка на която е българска територия, на данъкоплатците - чуждестранни лица, които не са регистрирани с данъчните власти като данъкоплатци, данък се заплащат от данъчни агенти едновременно със заплащането (трансфер) на средствата като данъкоплатец (параграф 4. чл. 174 от Данъчния кодекс).
Счетоводство, данъчен агент за ДДС
Ако организацията изпълнява задълженията на данъчен агент за ДДС, който се отразява в сметките на текущо начисляване на ДДС и плащането му ще зависи от това дали се приспада ДДС от спедитора на възнаграждения или платена от клиента за своя сметка, както и за наличието в договора за спедиция отношение на прехвърлянето на авансовото плащане ( напълно или частично).
В този случай, размерът на ДДС, изчислена върху стойността на услугите е отразено в дебитна сметка 19 "Данък върху добавената стойност на придобитите активи" в кореспонденция с профила 60 "разплащания с доставчици и изпълнители."
Ако отговорността за изчисляване и плащане на ДДС се носи от българската организация, изчисляването и прехвърлянето на ДДС към бюджета трябва да се запише с помощта на специално открие подсметка към сметката 76 "разплащания с различни длъжници и кредитори", например 76 подсметка "Изчисленията по ДДС в изпълнението на задълженията на данъчно агент ".
По този начин, ако ДДС се заплаща от клиента на спедиторски услуги, трябва да се обърне внимание на клиента:
В деня на авансово плащане (ако е наличен в договора за спедиция на такива условия):
Дебитна карта кредитна 60 51 (52)
- изброени аванса на чужда организация;
Дебитна 76 подсметка "Изчисленията по ДДС в изпълнението на задълженията на данъчно агент" Кредит 68 подсметка "ДДС при изпълнение на задълженията на данъчно агент"
- Пребройте да плати ДДС за предплащане на чуждестранна организация;
Дебитна 68 подсметка "ДДС при изпълнение на задълженията на данъчно агент" Кредит 51 "Разплащателни сметки"
- платен изчисление на ДДС.
Към датата на услугата:
Дебитна 44 (41, 10, 08, 91.2) Кредитен 60 под "Изчисления със спедитор"
- сумата на извършените услуги от чуждестранна организация, приета на разходите;
Дебитна 68 подсметка "ДДС" Кредит 76 подсметка "Изчисленията по ДДС в изпълнението на задълженията на данъчно агент"
- плаща аванси ДДС получи приспадане (от ДДС, когато се заплаща от клиента не е представена, ние считаме, че е неуместно да се използва сметка 19).
На датата на заплащане на извършени услуги:
Дебитна 60 подсметка "Изчисления със спедитор", "сметки за сетълмент" Кредит 51 (52 "сметки валута")
- прехвърля средства за извършените от чуждестранна организация услуги;
Дебитна 76 подсметка "Изчисленията по ДДС в изпълнението на задълженията на данъчно агент" Кредит 68 подсметка "ДДС при изпълнение на задълженията на данъчно агент"
- Пребройте да плащат ДДС на възнаграждението на чуждестранна организация;
Дебитна 68 подсметка "ДДС при изпълнение на задълженията на данъчно агент" Кредит 51 "Разплащателни сметки"
- платен изчисление на ДДС;
Дебитна 68 подсметка "ДДС" Кредит 76 подсметка "Изчисленията по ДДС в изпълнението на задълженията на данъчно агент"
- ДДС (без платен за авансово плащане на ДДС) получи приспадане
Ако размерът на ДДС върху договора се приспада от възнаграждението на спедитора, счетоводните документи са произведени без използването на подсметка към сметката 76 "Изчисленията по ДДС в изпълнението на задълженията на данъчно агент" и имат следния вид:
В деня на авансово плащане (ако е наличен в договора за спедиция на такива условия):
Дебитна 60 подсметка "Изчисления със спедитор", "сметки за сетълмент" Кредит 51 (52 "сметки валута")
- Авансови чужд вписана фирма (след приспадане на източника ДДС);
Дебитна 60 подсметка "Изчисления със спедитор" Кредит 68 подсметка "ДДС данъчен режим на агент"
- приспадат от доходите на чуждестранно лице в размер на ДДС;
Дебитна 68 подсметка "ДДС при изпълнение на задълженията на данъчно агент" Кредит 51 "Разплащателни сметки"
- платен изчисление на ДДС.
Към датата на услугата:
Дебитна 44 (41, 10, 08, 91-2) 60 Credit подсметка "Изчисления със спедитор"
- сумата на извършените услуги от чуждестранна организация, приета на разходите;
Дебитна 19 "ДДС върху закупените активи" Заем 60
- взема предвид размера на ДДС;
Дебитна 68 подсметка "ДДС" Кредит 19 "ДДС върху закупените активи"
- приспадане на платен като данъчен агент на размера на ДДС, по-рано.
На датата на заплащане на извършени услуги:
Дебитна Кредитните 60 51 "сметки за сетълмент" (52 "валутни сметки")
- прехвърлени към такса чуждестранно лице (след приспадане на източника ДДС);
Дебитна 60 Credit 68 подсметка "ДДС при изпълнение на задълженията на данъчно агент"
- приспадат от доходите на чуждестранно лице в размер на ДДС;
Дебитна 68 подсметка "ДДС при изпълнение на задълженията на данъчно агент" Кредит 51 "Разплащателни сметки"
- се превеждат в бюджета на размера на ДДС приспада;
Дебитна 68 подсметка "ДДС" Кредит 19 "ДДС върху закупените активи"
- ДДС (без платен за авансово плащане на ДДС) получи приспадане.
Свързани статии