Отговаря за събирането на данъци от населението на страната е на Държавната данъчна служба на България. Качеството на своята дейност до голяма степен определя формирането на бюджета на страната. В същото време, на ефективността на данъчната служба се определя още и усъвършенстване на действащото данъчно законодателство.
1. Същността и принципите на данъчно облагане.
Данъци дойдоха при разделянето на обществото на класи и появата на държавата като "граждани на вноските, необходими за поддръжка. Публична власт." [1]. В обществото на историята е все още нито една държава не може да направи без налога, тъй като, за да изпълни ролята си за постигане на общата се нуждае от това изисква определена сума пари, които могат да се събират само с помощта на данъци. Поради тази причина, минималният размер на данъчната тежест се определя от сумата на разходите на държавата за изпълнение мин imuma неговите функции: администрация, отбраната, съдебно разпореждане на защита - колкото повече функции, възложени на държавата, толкова повече трябва да събират данъци.
Данъчно облагане - тази система за разпределение на приходите между физически или юридически лица и държавата, както и данъците са задължителни плащания към бюджета, наложени от правителството въз основа на закона за фирми и физически лица да отговорят на социалните потребности. Данъци изразяват задълженията на юридически и физически лица, получаващи доходи, да участват във формирането на финансовите ресурси на държавата. Като инструмент за преразпределение, данъци са предназначени за гасене на неизправности в системата за разпределение и стимулиране (или инхибиране) на хората в развитието на някаква форма на активност. Ето защо, данъци са най-важната връзка на държавната финансова политика в съвременните условия. Основните принципи на данъчно облагане - еднаквост и сигурност. Еднаквостта - общ подход към данъкоплатците на държавата по отношение на универсалност и единство на правилата, както и еднакво загуба реализирана от данъкоплатец. Определяне на същността се крие във факта, че по реда на данъчно облагане е зададена предварително от закона, така че размера и срока за плащане на данъка е известно по-рано. Държавата също определя мярка за наказание за неспазване на този закон.
Парични средства, въведени под формата на данъци, нямат цел. Те влизат в бюджета и да се използва за нуждите на държавата. Държавата не дава данъкоплатеца, който и да е равностоен за вмъкване в бюджета. Royalty безплатно данъчни плащания - това е тяхната същност.
Днес тези принципи са разширени и допълнени в съответствие с духа на модерните времена. Съвременните принципите на облагане са както следва:
1. Нивото на данъчна ставка следва да се определи като се вземе предвид капацитета на данъкоплатците, т.е. нивата на доходите. Данъчните приходи трябва да бъде прогресивна (т.е. колкото по-висок доход, по-голям процент от него се отделя под формата на данъци). се наблюдава този принцип не винаги, някои данъци в много страни се изчислява пропорционално (данъчната ставка е еднаква за всички облагаеми суми).
2. Необходимо е да се положат всички усилия за данъчно облагане на доходите беше от един символ. Множествена облагане на доходи или имущество е неприемливо. Един пример за този принцип е замяната в развитите страни, данък върху продажбите, където налагането на оборота е станало на кривата на нарастване, ДДС, където новосъздадената чистия продукт се облага с данък само веднъж, докато неговото прилагане.
3. Задължение за плащане на данъци. Данъчната система трябва да оставя съмнение на данъкоплатеца в неизбежността на плащане.
4. система и процедура за изплащане на данъците трябва да бъде опростена, разбираема и удобна за данъкоплатците и рентабилен за агенции, които събират данъци.
5. Данъчната система трябва да бъде гъвкава и адаптивна към променящите се социално-политически нужди.
6. Данъчната система трябва да гарантира, преразпределението на БВП, генериран и да бъде ефективен инструмент на държавната икономическа политика.
В допълнение, данъчен режим трябва да бъде достъпна за възприятието на данъкоплатеца и данъчната обект трябва да бъде защитена от двойна или тройна данъчно облагане.
2. Елементи на данъка.
Данъчната система се основава на съответните законодателство гласи, че установяване на специфични методи на строителство и събирането на данъците, което е, се определят специфичните елементи на данъка, които включват:
· Тема на данъка - собственост или доходи подлежат на оценка на, измерими, количествени-разтворим, която да служи като основа за изчисляване на данъка;
· Тема на данъка - данъкоплатец, който е физическо или юридическо лице, което се изисква съгласно законодателството за плащане на данъка;
· Източник на данъка - това е, приходите от който се плаща данък;
· Данъчен кредит - пълно или частично освобождаване от данъкоплатците;
· Краен срок за внасяне на данъка - срокът, в който трябва да се плати данъка, и което е предвидено в законодателството, както и за неговото нарушаване, независимо от вината на данъкоплатеца, се начислява санкции, в зависимост от просрочени период;
· Правила за изчисляване и реда на плащане на данъци; глоби и други санкции за неплащане на данъци;
· Данъчната ставка - стойността на данъчно намаление на данъчната единица на обекта. Оцени се определя или като фиксирана или като данъчен процент и призова квота;
Уважаеми, твърди, пропорционални, прогресивни и регресивни данъчните ставки.
1. Твърди проценти са дадени като абсолютно количество на единица облагане, независимо от размера на доходите (например, на тон масло или газ).
2. Пропорционално - работят в един и същ процент на данъчната обект без диференциация неговата величина.
3. Прогресивен - средният процент прогресивни данъчни увеличава, като повишаване на доходите. Когато прогресивна данъчна ставка данъкоплатец плаща не само голям абсолютен размер на доходите, но и голяма част от него.
4. Регресия - средният процент на регресивен данък се намалява с нарастването на доходите. Регресивен данък може да генерира голям абсолютен размер, и не може да доведе до увеличение на абсолютната стойност на данъка, с увеличение на приходите.
можем да кажем, в общи линии, че прогресивните данъци - тези данъци, тежестта, която тежи най-голяма степен на тези с по-високи доходи, регресивни данъци най-силно засегнати от физически и юридически лица, които имат незначителен доход.
3. Методите за събиране на данъци.
Данъците могат да бъдат събирани по следните начини:
1. Kodastrovy - (от думата kodastr - маса книга), когато обектът на данъка е разделен на групи от по определен признак. Списъкът на тези групи и техните атрибути се съхраняват в специални директории. За всяка група определя индивидуална данъчна ставка. Този метод се характеризира с това, че размерът на таксата е независим от добива на обекта. Пример за такъв данък може да бъде данък върху собствениците на превозни средства. Той обвинен в размер на законната лихва върху мощността на превозното средство, независимо от това дали ще използвате превозното средство или на празен ход.
2. Въз основа на декларацията. Декларация - документ, в който данъкоплатецът е изчисляването на доходите и данък. Характерна особеност на този метод е, че плащането на данъка се извършва при получаване на приходи и лицето, което получава доходи. Пример за това е данък върху доходите.
3. източник. Този данък се плаща от лицето, което изплаща доход. Ето защо, плащане на данъка е да генерира приходи, и получателят получава приходите си намалява с размера на данъка. Например, данъкът върху доходите на физически лица. Този данък се плаща на фирма или организация, която се изпълнява индивидуално. Това означава, че преди извършване на плащането, например, заплати на сумата на данъка, се приспадат и се прехвърлят към бюджета. Останалата сума се заплаща на работника или служителя.
4. Форми на данъчната система.
Има два вида на данъчната система - shedylyarnaya и глобално.
В shedylyarnoy данъчната система на всички доходи, получени от данъкоплатците, е разделен на части - shedyly. Всяка една от тези части се облагат по специален начин. За различен shedyl може да се зададе различна скорост, ползите и други данъчни елементи, изброени по-горе.
глобална система за данъчно облагане, всички приходи от физически и юридически лица, подлежащи на едни и същи. Тази система улеснява изчисляването на данъците и опростява планирането на финансовите резултати за бизнеса.
5. данъчните функции.
· Фискална функция - осигуряване на финансирането на публичните разходи;
· Регулаторната функция - държавно регулиране на икономиката;
Във всички страни, за всички социални формации данъци главно изпълняват фискална функция - отстраняване на част от доходите на физически лица и фирми за поддържане на държавния апарат, отбраната на страната и от страна на непродуктивна сфера, която не разполага със собствени източници на приходи (много културни институции, библиотеки, и архиви и др.). Или те не са достатъчни, за да се гарантира адекватно ниво на развитие - наука, театър, музеи и много образователни институции и др
Данъчно играе решаваща роля при формирането на държавния бюджет. Но е възможно да се образуват държавния бюджет и без тях. Най-важната роля на функцията, без които една икономика, основана на стоково-паричните отношения, не можеш да направиш - за регулиране. Пазарната икономика в развитите страни - е регулирана икономика. Централно място в системата на регулирането принадлежи данъци. Развитието на пазарната икономика ръководи от финансовите и икономически средства - чрез прилагане на добре функционираща система за данъчно облагане, маневриране заем капитал и лихвените проценти, разпределение на инвестиции и субсидии в бюджета капиталови и т.н. Централно място в този комплекс икономически методи вземат данъци. Маневрирането на данъчните ставки, стимули и санкции, промяна на данъчната среда, въвеждане на този, и премахване на други данъци, държавата създава условия за ускорено развитие на определени отрасли, които да допринесат за решаване на неотложните проблеми на обществото.
Последната функция на данъците - предизвикателство. С стимулира технологичния напредък, повече работни места, капиталови инвестиции в разширяване на производството и др. В действителност, добре организирана данъчна система включва такса само със средства ще потребление чрез данъчни стимули и държавни санкции. А средствата, вложени в развитието на (юридическо или физическо лице - безразличен) са освободени от данъчно облагане в изцяло или частично.
6. стабилността и мобилността на данъка.
Данъци едновременно присъщи за стабилност и мобилност. Колкото по-стабилна система за данъчно облагане, по-уверени усещането заети: тя може предварително и достатъчно точно да се изчисли какъв ще бъде ефектът от конкретен икономически решения, държани сделка върху финансовите сделки. Несигурност - враг на бизнеса. Предприемаческата дейност винаги е свързано с риск, но рискът е най-малко удвоена, ако нестабилността на пазарните условия добавен нестабилност на данъчната система, безкрайните промени в лихвените проценти, данъчното третиране, и още повече - самите принципи на данъчно облагане. Без да знае фирмата, какви са условията и данъчните ставки в предстоящия период, не е възможно да се изчисли колко част от очакваната печалба ще отидат в бюджета, и това, което ще получите на предприемача.
Комбинацията от стабилност и гъвкавост, мобилност на данъчната система се постига от факта, че не се променят през годината (с изключение на премахването на очевидни грешки) не са направени; структура на данъчната система (данък списък и плащания) трябва да бъде стабилна в продължение на няколко години. Система за данъчно облагане може да се счита за стабилна и следователно благоприятна за предприемаческата дейност, ако се остави непроменени основните принципи на данъчно облагане, данъчната система, най-значимите стимули и санкции (ако, разбира се, на данъчните ставки, няма да излизат извън рамките на икономическата приложимост).
Данъчно стабилност е сравнително непроменен през годините основните принципи на данъчната система, както и най-важните данъци и цени, които определят отношенията на предприемачите и предприятията с държавния бюджет. Ако вземем предвид днес, фокусът трябва да бъде върху данък добавена стойност, акцизи, данъци върху доходите и печалбите. Но много други данъци и самия състав на данъчната система може и трябва да се променят с промените в икономическата ситуация в страната и в общественото производство.
Данъкът върху употреба е една от икономически методи на управление и да се осигури взаимно свързване на националните интереси с търговските интереси на предприемачите, предприятията, независимо от тяхната ведомствена подчиненост и форми на собственост и организационна-правна форма. С данъци се определят отношенията между предприемачи, предприятия от всички форми на собственост с държавни и местни бюджети, с банките, както и родителски организации. С помощта на данъка се определя от външноикономическата дейност, включително чуждестранни инвестиции, се формира самоносещи доходите и печалбите от стопанска дейност.
Данъци изразяват задължение на всички юридически и физически лица, получаващи доходи, да участват във формирането на публични финансови средства. Ето защо, данъци са най-важната връзка на държавната финансова политика в съвременните условия.
Освен това, като фактор в преразпределението на националния доход, данъците са предназначени за:
1. гасят възникващите "бъгове" в разпределителната система;
2. интерес (или интерес) на хората в развитието на някаква форма на активност.
Как много векове, има състояние, има един и същ номер и съща сума на данъците и икономическата теория се стреми принципите на оптималното данъчно облагане.
Разбира се, данъците във всяка държава, не може да бъде нещо, което едни и същи за причината, поради която то не е само фискален механизъм, но и инструмент на държавната политика, която се променя, и обречена да се промени системата на данъчното облагане. В условията на високи данъчни ставки грешна или неадекватна счетоводство данък фактор може да доведе до много неблагоприятни ефекти или дори да доведе до фалит на предприятието. От друга страна, правилното използване на обезщетения и отстъпки, предоставени от данъчното законодателство може да гарантира не само безопасността и получените финансови икономии, но и възможността за разширяване на дейността, нови инвестиции чрез спестяване на данъци, или дори да се дължи на връщането на плащания на данъци от хазната.
[1] Marx, Engels, SO-. 2nd Ed. Том 21, стр.171
Свързани статии